Создание консолидированных групп налогоплательщиков привело к значительному снижению поступления налога на прибыль организаций 11 Января г. С докладом выступил аудитор Сергей Штогрин. В период формирования рыночной экономики в е — начале х гг. В целях минимизации такой ситуации были приняты 2 закона — о трансфертном ценообразовании и о КГН.

Глава 25. Налог на прибыль организаций (ст.ст. 246 - 333)

Указанная глава должна заменить ныне действующий Закон РФ от В статье, предлагаемой cегодня Вашему вниманию, мы рассмотрим какие же изменения произойдут в налогообложении физических лиц по сравнению с ныне действующим порядком. Налоговые резиденты РФ - это физические лица, которые фактически находятся на территории РФ не менее дней в календарном году ст. Соответственно те физические лица, которые фактически находятся на территории РФ менее дней в году являются нерезидентами.

Объектом обложения налогом на доход является: 1 для физических лиц - налоговых резидентов РФ - доход, полученный от источников в РФ и или от источников за пределами РФ; 2 для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ - доход, полученный только от источников в РФ ст.

По сравнению с действующим в настоящее время законодательством главой 23 НК РФ значительно расширено понятие доходов, полученных от источников в РФ. Так, начиная с Такая формулировка свидетельствует о том, что доходом от источника в РФ будет являться не только доход, полученный в результате определенных действий - за выполненную совершенную на территории РФ работу, но и любой доход, полученный в результате совершения иных действий бездействий в РФ.

Перечень доходов, получаемых от источников за рубежом определен в пункте 3 ст. При этом если положения НК не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в РФ или к доходам, полученным от источников за рубежом, то право отнесения дохода к тому или иному источнику предоставлено Минфину РФ п.

Большинство вычетов сохранено, но они систематизированы по группам. Кроме того уточнен порядок предоставления отдельных вычетов льгот , а также несколько расширен перечень доходов, не подлежащих обложению подоходным налогом.

Так, например начиная с года не подлежат налогообложению следующие виды доходов: - суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Причем уплата указанных сумм должна осуществляться работодателем за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятий после уплаты налога на доходы организаций. Кроме того, следует обратить внимание, что указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае: 1 безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, 2 выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику членам его семьи, родителям , 3 зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков п.

НК уточнено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, в числе прочих расходов не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по оплате услуг связи, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту п.

Также с Это означает, что объект обложения налогом на доход возникает независимо от факта получения зарплаты работником. То есть если зарплата начислена работнику за какой-либо месяц, то налог обязательно должен быть удержан с работника в последний день этого месяца. Датой фактического получения других видов доходов является: 1 при получении доходов в денежной форме - день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц; 2 при получении доходов в натуральной форме - день передачи доходов в натуральной форме.

При этом под передачей следует понимать переход права собственности на объект, получаемый в натуральной форме ст. Им по прежнему является календарный год ст. А вот порядок определения налоговой базы претерпел некоторые изменения. Прежде всего заметим, что начиная с года налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки п. При определении налоговой базы учитываются все фактически полученные налогоплательщиком доходы, а также доходы, в отношении которых у налогоплательщика возникло право распоряжения ими, и доходы в виде материальной выгоды.

При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, либо по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу ст.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров работ, услуг , а также имущественных прав, налоговая база определяется как стоимость этих товаров работ, услуг или прав, исчисленная исходя из их цен, определяемых в соответствии со ст.

При этом в стоимость указанных товаров работ, услуг включаются НДС, акцизы, налог на реализацию ГСМ и налог с продаж п.

В соответствии со ст. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком в день уплаты им процентов по полученным заемным средствам подп.

Пример 1. Предприятие выдало работнику беспроцентный займ в сумме рублей сроком на 12 месяцев с 1 января по 31 декабря года. Займ был возвращен работником Согласно подп. В нашем случае займ является беспроцентным.

Таким образом учитывая норму, изложенную в п. В связи с этим необходимо заметить, что исчисление подоходного налога с материальной выгоды будет зависеть от сроков уплаты процентов, предусмотренных в заключенном договоре. Например, если в договоре будет предусмотрено, что проценты уплачиваются 1 раз в квартал, то и подоходный налог с исчисленной материальной выгоды нужно будет удерживать 1 раз в квартал.

Определим материальную выгоду от пользования беспроцентным займом за год: руб. Налог на доход в данном случае составит: руб. Конец примера. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения в Налоговом Кодексе РФ выделены в отдельную статью - НК РФ. При этом введено новое положение, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются суммы страховых взносов, уплаченных за физических лиц из средств работодателя по договорам добровольного пенсионного страхования при условии, что общая сумма страховых пенсионных взносов не превысит рублей в год на одного работника абз.

В то же время обращаем внимание налогоплательщиков, что норма, указанная в абзаце 3 п. А в период с Статьей НК РФ предусмотрен порядок уплаты налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций дивидендов. В этом случае налогоплательщики вправе уменьшить исчисленную сумму подоходного налога, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, но только в том случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Если же источник дохода находится в иностранном государстве, с которым не заключен договор соглашение об избежании двойного налогообложения, то удержанный источником дохода по месту его нахождения налог к зачету при исчислении подоходного налога не принимается; 2 если дивиденды получены от источников в РФ, то есть источником выплаты дивидендов является российская организация или действующее в РФ постоянное представительство иностранной организации, то сумма подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица, определяется непосредственно российской организацией или постоянным представительством, выплачивающим дивиденды.

При этом сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу физического лица - налогового резидента РФ, подлежит зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога физическим лицом - получателем дивидендов. В том случае, если сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика физического лица в виде дивидендов, превышает причитающуюся с физического лица сумму налога на доход в виде дивидендов, возмещение из бюджета не производится.

Следует заметить, что пока не приняты главы "Налог на прибыль доход организаций" и "Налог на доходы от капитала" части второй Налогового Кодекса РФ неясно как будет действовать на практике механизм зачета, изложенный в п. Глава 23 НК РФ устанавливает новый налоговый режим для иностранцев, согласно которому для них отменены все ныне существующие льготы.

Особенности определения доходов отдельных иностранных граждан доходов не подлежащих налогообложению изложены в статье НК РФ. Статьей НК РФ законодательным представительным органам субъектов РФ предоставлено право в пределах установленных размеров социальных налоговых вычетов ст.

Данная норма свидетельствует о том, что местные органы власти могут установить значительно меньший размер социальных и имущественных вычетов, чем это предусмотрено в ст. Это вычеты в виде личного необлагаемого минимума для различных категорий налогоплательщиков в Законе о подоходном налоге - это пп.

По сравнению с действующими в настоящее время НК предусматривает более высокие суммы вычетов. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 рублей, налоговый вычет не предоставляется подп. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 рублей, налоговый вычет не предоставляется. Новшеством по сравнению с Законом о подоходном налоге является то, что стандартные налоговые вычеты начиная с Кроме того, если в настоящее время предусмотрены вычеты на иждивенцев, то в НК РФ эта норма отсутствует.

В том случае, если в течение календарного года стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено ст. Пример 2. Проиллюстрируем порядок исчисления подоходного налога в году при условии, что работник получает зарплату в размере рублей в месяц, имеет одного ребенка. Кроме того допустим, что работник получил от предприятия материальную помощь в размере руб. Таким образом по итогам года физическим лицом получено доходов в размере руб.

Налог на доходы в виде дивидендов составит руб. Поскольку материальная помощь, оказываемая работнику в размере руб. В данном примере физическое лицо имеет право с января по март года включительно на вычет в размере руб. Общая сумма подоходного налога за год составит: руб. В действующем в настоящее время законодательстве таких вычетов не существует. Причем вычет на обучение предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения; 4 уплаченные в течение года физическим лицом за: - услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также суммы уплаченные налогоплательщиком за услуги по лечению супруга супруги , своих родителей и или своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, но только в соответствии с перечнем медицинских услуг, который будет утверждаться Правительством РФ; - медикаменты - в размере их стоимости, назначенные физическому лицу супругу супруге , своим родителям и или своим детям лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств, но также только в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ.

При этом общая сумма указанного социального налогового вычета, не может превышать 25 рублей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Причем перечень дорогостоящих видов лечения опять таки утверждается Постановлением Правительства РФ. Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Если оплата лечения и приобретенных медикаментов была произведена организацией за счет ее средств, то указанный социальный налоговый вычет не предоставляется. Данная норма говорит о том, что если физическое лицо захочет воспользоваться социальными вычетами, оно должно будет в обязательном порядке подать декларацию о доходах за год в налоговый орган, несмотря на то, что ст.

В противном случае льгота просто не будет предоставлена. Эти вычеты изменились по сравнению с вычетами, действующими в настоящее время, в сторону увеличения, что значительно улучшает положение налогоплательщиков. Так, вычет на новое строительство или приобретение жилья начиная с Общий размер указанного налогового вычета не может превышать рублей в настоящее время он установлен в размере руб.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу с даты регистрации права собственности на жилой объект на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный построенный жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность имущественный налоговый вычет в размере руб. При этом следует иметь в виду, что если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для физического лица производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли - продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п.

В связи с этим хотелось бы обратить внимание на тот случай, когда квартира реализуется предприятием своему сотруднику. Причем признание лиц взаимозависимыми будет производиться только в судебном порядке п.

Если судом будет признано, что предприятие и работник являются взаимозависимыми лицами, то налоговые органы не будут предоставлять имущественный налоговый вычет на приобретение жилья. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

То есть отсутствует ограничение во времени использования льготы как это действует в настоящее время. Также обращаем внимание налогоплательщиков, что если в настоящее время льготу на приобретение строительство жилья можно получить при предоставлении соответствующих документов по месту работы физического лица, то начиная с То есть складывается ситуация, аналогичная социальным вычетам - для того, чтобы получить имущественный вычет, физическое лицо должно будет в обязательном порядке подавать декларацию о доходах за истекший год в налоговый орган.

Пример 3. Возьмем данные из примера 2. Предположим, что физическое лицо при подаче декларации в налоговый орган подало заявление на предоставление имущественного вычета по покупке жилья, а также все необходимые документы, подтверждающие фактические расходы. Квартира была приобретена работником в году за рублей. Итак, по итогам года физическим лицом получено доходов в размере руб. В нашем примере он равен руб.

Это как раз тот случай, когда повышение заработной платы выгодно и гражданам, и государству. Тем не менее, создание комфортных условий для ведения бизнеса должно стать приоритетной задачей региональных властей на ближайшие годы.

Налог на прибыль: характерные нарушения

Менеджеры компании с радостью ответят на ваши вопросы и произведут расчет стоимости услуг и подготовят индивидуальное коммерческое предложение. Сложность заключается в том, что, кроме изменений самого налогового законодательства, постоянно меняются его трактовки и точки зрения. Законодательную основу налоговой системы составляет Налоговый кодекс РФ. Она состоит из 6 глав: 1. Налог на добавленную стоимость НДС. Налог на доходы физических лиц НДФЛ. Страховые взносы. Специальные налоговые режимы. Налог на имущество организаций.

О предложении по снижению налога на прибыль для предприятий, повышающих зарплату своим работникам

Также ставку НДФЛ 30 процентов применяют к доходам нерезидентов. При условии, что для доходов нерезидентов не ввели ставки 13 или 15 процентов. Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют п. Может ли организация самостоятельно вернуть сотруднику сумму НДФЛ, удержанную по ставке 30 процентов, если в течение года сотрудник стал налоговым резидентом? В рассматриваемой ситуации возврат излишне удержанного НДФЛ производится налоговой инспекцией по окончании налогового периода п.

Вы точно человек?

Где в декларации по прибыли строки для взносов, займов и торгового сбора Все эти затраты можно разделить на четыре группы: материальные приобретение сырья и материалов, инструментов, комплектующих изделий, работ и услуг у сторонних организаций и другие, которые перечислены в статье кодекса ; на оплату труда зарплата, премии, доплаты, сохраняемый средний заработок, компенсации и единовременные выплаты. Полный перечень затрат смотрите в статье кодекса ; амортизация; прочие уплаченные налоги и взносы, сертификация и стандартизация, обеспечение пожарной безопасности, командировочные, юридические и консультационные услуги от сторонних организаций, канцтовары, почта, телефон и интернет и другие из статьи Налогового кодекса. Если вы считаете налог по методу начисления, расходы на производство и реализацию делят на прямые и косвенные ст. Прямые — это затраты, которые компания осуществляет для непосредственного изготовления продукции либо оказания работ или услуг. Например, материальные расходы, амортизация, оплата труда. Косвенные — это все иные затраты. Компания самостоятельно прописывает список прямых расходов в учетной политике. Понять, надо ли делать распределение, поможет схема. Внереализационные расходы К внереализационным расходам относят затраты, которые напрямую не связаны с производством и реализацией ст.

Полезное видео:

Источники доходов бюджетов регионов_НДФЛ vs налог на прибыль

Главным преимуществом подоходного налога является то, что он, больше чем какой-либо другой налог, сообразуется с платежеспособностью налогоплательщика. Поэтому вплоть до конца XIX века основными в большинстве стран оставались косвенные налоги и налоги на имущество. Первая попытка ввести подоходный налог была предпринята в Англии в году королём Генрихом VI. Она привела к восстанию в графстве Кент , в ходе которого были разграблены 12 богатейших поместий правящей династии и убиты десятки баронов и герцогов.

В США собрались снизить налог на прибыль компаний на 15%

Медведев в ходе отчета Правительства за год в Государственной Думе, состоявшемся 19 апреля года. Однако предложение премьер-министра не поддается всесторонней и объективной оценке ввиду того, что оно не конкретизировано, формулировано неясно. Какой должен быть объем инвестиций, чтобы претендовать на столь привлекательную льготу? Кто будет определять, кому дадут такую льготу, а кому откажут в ней? Представляется, что предложение Д. Медведева не прошло даже предварительного обсуждения в министерствах и ведомствах, так же как и предложенное министром финансов А.

Элементы налога на прибыль

Указанная глава должна заменить ныне действующий Закон РФ от В статье, предлагаемой cегодня Вашему вниманию, мы рассмотрим какие же изменения произойдут в налогообложении физических лиц по сравнению с ныне действующим порядком. Налоговые резиденты РФ - это физические лица, которые фактически находятся на территории РФ не менее дней в календарном году ст.

Ставки НДФЛ в 2019 году таблица: 9, 13, 15, 30, 35%

RU - Администрация президента США Дональда Трампа и лидеры республиканцев в среду представили детальный проект налоговой реформы, предусматривающий сокращение налогов для бизнеса и частных лиц, приступив, таким образом, к активному продвижению новой законодательной инициативы. Описание деталей проекта заняло девять листов в отличие от предварительного апрельского документа, уместившегося на одну страницу. Тем не менее, многие предложения носят необязательный характер и подлежат обсуждению, в связи с этим документ все еще далек от того, чтобы стать законопроектом, который мог бы быть вынесен на голосование в Конгрессе, пишет газета Financial Times. В основном по такой модели работают различные партнерства и малый бизнес. Проект налоговой реформы также предусматривает введение пониженной ставки налога на репатриацию прибылей компаний из-за рубежа, что, по мнению президента и его команды, станет стимулом для возвращения этих денег в США.

Вы точно человек?

Нельзя ориентироваться лишь на дату издания приказа руководителя о списании кредиторки. Не учтены доходы при восстановлении резервов, расходы на формирование которых ранее были приняты к учету при расчете базы по налогу на прибыль. Обнаружить неучтенные доходы гораздо сложнее, чем неправильно учтенные расходы. Занижен доход от сделки с взаимозависимым лицом. Однако ФНС и Верховный суд считают, что инспекция может провести корректировку налоговых обязательств по сделке между взаимозависимыми лицами, даже если сделка не подпадает под критерии контролируемой. Правда, только при условии, что использование нерыночной цены которая многократно отличается от рыночной привело к получению налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды п. Президиумом ВС от

Налог на прибыль организаций в году Что это такое Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц в том числе иностранных. ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц более подробно здесь. Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации ее прибыли. Ряд иностранных и международных организаций перечисленных в п. Объект налога на прибыль организаций Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного налогового периода. Примечание: прибыль — это разница между полученными доходами и произведенными расходами.