Кто признается налоговым агентом по налогу на прибыль? Это лицо, которое имеет обязательства по своевременному удержанию и уплате налоговых платежей перед бюджетом за налогоплательщика. Пожалуй, в качестве одного из самых известных и простых примеров налогового агента можно назвать то предприятие, которое занимается перечислением НДФЛ за своих сотрудников. Если с НДФЛ всё понятно, то в каких ситуациях предприятие будет играть роль агента по налогу на прибыль?

Декларация по налогу на прибыль: совершенству нет предела

О внесении изменений в статью Этим документом утверждены форма декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления декларации в электронном виде. В новой декларации учтены изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу в г.

Подробности читайте в нашей статье. Комментируемый приказ вступил в силу с 10 января г. Поэтому новую форму нужно будет использовать уже при составлении декларации за прошедший год. Основные изменения коснулись расчета налога на прибыль с доходов, удерживаемого налоговым агентом лист 03 , расчета базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок лист Кроме того, декларация пополнилась новыми приложениями.

Выплата дивидендов Раздел А листа 03 декларации заполняют организации — налоговые агенты, выплачивающие доходы в виде дивидендов. Именно он и претерпел существенные изменения. Отметим, что налоговые агенты давно ждали этих изменений. Дело в том, что с 1 января г. В частности, согласно новой редакции этой нормы Кодекса при выплате дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, если учет этих акций ведется депозитарием, являющимся номинальным держателем, такой депозитарий — номинальный держатель, перечисляющий дивиденды налогоплательщику-депоненту, признается налоговым агентом.

Он обязан по истечении каждого отчетного налогового периода, в котором произведены выплаты налогоплательщикам, представлять налоговикам по месту своего нахождения налоговые расчеты.

Иначе говоря, если лицевые счета акционеров открыты в реестре акционеров, то последние получают дивиденды непосредственно от общества, которое и выступает налоговым агентом. Если акции учтены на лицевом счете депозитария — номинального держателя, то именно он и будет налоговым агентом. В старой форме декларации эти новации не были учтены. Поэтому налоговикам пришлось давать разъяснения, как заполнить декларацию с учетом названных изменений письмо ФНС России от Теперь в декларации предусмотрено поле для отражения категории налогового агента.

Организация, выплачивающая самостоятельно дивиденды, заполняет раздел А листа 3 по выплаченным суммам. Напомним формулу расчета налога, подлежащего удержанию из суммы начисленных дивидендов, которая указана в п. В новой форме раздела А листа 03 теперь содержатся пояснения, какая строка соответствует какому показателю из формулы. Кроме того, подробные разъяснения привязки строк раздела к формуле расчета есть и в порядке заполнения листа Так, значение Д1 берется из строки , в которой показывается общая сумма дивидендов, подлежащая распределению организацией в пользу получателей.

При этом показатель строки они определяют на основании информации, представленной российской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов. Напомним, что в силу прямого указания п. Обратите внимание: Федеральным законом от Однако это изменение в новой форме декларации не учтено. Так что налоговым агентам нужно ждать внесения очередных поправок в рассматриваемый раздел декларации.

Покажем на числовом примере, как заполнить новую форму раздела А листа 03 декларации. Пример 1 АО в апреле г. Сумма выплачиваемых дивидендов — руб.

Из них руб. В составе акционеров компании есть физическое лицо — российский гражданин, которому выплачиваются дивиденды в размере 50 руб. В свою очередь, общество получило дивиденды в размере руб. Вся сумма дивидендов была выплачена в августе г. В г. Заполненный лист 03 дан в приложении 1. Поясним, откуда в строке появилась сумма руб. Воспользуемся формулой, прописанной в п. Разница между показателями Д1 и Д2 составляет руб. Доля, приходящаяся на выплаты российским организациям, равна 0,5 : Соответственно, сумма дивидендов, используемая для расчета налога по российским организациям, составит руб.

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет строка , будет равна 15 руб. Появление этого приложения также связано с изменениями, которые начали действовать еще в г. С прошлого года в ст. В пункте 7 ст. АО при выплате дивидендов акционерам должно отразить сведения о размере таких доходов и сумме удержанного НДФЛ в декларации по налогу на прибыль. Об этом говорится в п. Однако в данной норме Кодекса не указано, нужно ли включать эти сведения в декларации за отчетные периоды или же это необходимо сделать только при составлении годовой декларации по налогу на прибыль.

Формально в п. Налоговый период по НДФЛ, как известно, календарный год. Так что вроде бы оснований для включения данных сведений в промежуточные декларации по налогу на прибыль нет. Так посчитали и налоговые органы в письме ФНС России от Однако специалисты Минфина России рассудили иначе. В письме от Согласно ст. Поэтому указанные сведения должны содержаться и в декларациях за отчетные периоды.

В порядке заполнения данного приложения четко сказано, что сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, составляются только за налоговый период. Предположим, что работнику были предоставлены вычеты, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ по доходам в виде дивидендов, в сумме 15 руб.

Изменения по ценным бумагам С 1 января г. Это связано с вступлением в силу поправок, внесенных в Налоговый кодекс Федеральным законом от В случае совершения сделки с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг ОРЦБ , через организатора торговли для целей налогообложения признается фактическая цена реализации, приобретения или иного выбытия ценных бумаг подп.

Рыночная цена ценной бумаги определяется по особым правилам, если только сделка с ценными бумагами производилась вне организованного рынка ценных бумаг.

При этом в г. Это указано в п. В противном случае фактическая цена сделки признается рыночной. Также в случае приобретения обращающихся на ОРЦБ эмиссионных ценных бумаг при их размещении, а также при первом после размещения предложении этих ценных бумаг неограниченному кругу лиц, фактическая цена их приобретения признается рыночной ценой п. Но налогоплательщик вправе принять для целей налогообложения расчетную цену сделки, исчисленную по методам, установленным в НК РФ для определения доходов, прибыли, выручки при сделках взаимозависимых сторон, при расчете финансового результата по сделкам, в том числе не признаваемым контролируемыми, с обращающимися на ОРЦБ ценными бумагами и не применять правила ст.

Это установлено в п. Обратите внимание: организации фактически не должны вести раздельный учет результатов по основной деятельности и по обороту ценных бумаг. Как сказано в п. А под ней теперь понимается налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в п. Однако налоговая база по операциям с не обращающимися на ОРЦБ ценными бумагами по-прежнему определяется хотя и совокупно, в порядке, установленном в ст.

В то же время убытки, исчисленные по общей налоговой базе, могут быть направлены на уменьшение прибыли по операциям с не обращающимися на ОРЦБ ценными бумагами. Все вышеназванные нововведения нашли отражение в новой форме декларации по налогу на прибыль, а именно в листе Обратите внимание: в декларации предусмотрены две формы листа Первый вариант формы листа 03 не изменился. Он заполняется налогоплательщиками, получавшими доходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, в отчетные и налоговый периоды г.

А вот второй вариант листа 05 новый. Он составляется при получении доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок начиная с первого отчетного налогового периода г.

Из него исключены сделки с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ. И сумма убытка или части убытка , уменьшающая налоговую базу за отчетный или налоговый период, должна быть взята из стр.

Из самого листа 05 расчет этой суммы исключен. Пример 3 ООО в I квартале г. Цена приобретения — руб. Сумма дохода от продажи и величина расходов по приобретению указанных ценных бумаг укладываются в пределы допустимых отклонений от рыночной стоимости таких операций.

На 31 декабря г. Заполненный лист 05 декларации - см. Приложение для КГН Согласно п. Ответственный участник обязан представлять такую декларацию в налоговую инспекцию по месту регистрации договора о создании КГН в порядке и сроки, которые установлены в ст.

В них показывались расчеты авансовых платежей и сумм налога. Но как оказалось, этой информации налоговикам недостаточно. Оно предназначено для отражения доходов и расходов участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.

Таким образом, теперь налоговики будут знать, кто именно из участников консолидированной группы и в каком размере внес вклад в получение доходов и несение расходов, отражаемых в совокупной налоговой декларации.

Прикрепленные файлы:.

О внесении изменений в статью

Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2018 году

О том, как это сделать, рассказывается в статье. Форма налогового расчета информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов далее — расчет , которая применяется в настоящее время, утверждена приказом МНС России от Заполняя форму, организации должны руководствоваться Инструкцией, утвержденной приказом МНС России от

Организация - налоговый агент по налогу на прибыль

Отражена прибыль от реализации товара Федеральным законом от Выполнение функций налогового агента в отношении выплат иностранной организации по доходам, не относящимся к постоянному представительству Иностранные организации могут самостоятельно осуществлять деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство. Являясь плательщиком по налогу на прибыль, они исчисляют налог на прибыль самостоятельно. Кроме того, иностранные организации могут получать доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с осуществлением деятельности непосредственно в нашей стране, включая деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства.

Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту

Показатель строки соответствует разности показателей и в формуле расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи Кодекса. Если показатель по строке имеет отрицательную величину, то обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится, а по строкам - ставятся прочерки. Организации, составляющие Раздел А Листа 03 Декларации с указанием кода "2" по реквизиту "Категория налогового агента", по строкам , ставят прочерки, а показатель строки определяют на основании информации, предоставленной российской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов. По строке отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций по ставкам, установленным подпунктом 2 пункта 3 статьи Кодекса. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в пункте 5 статьи Кодекса формуле расчета налога до применения налоговой ставки. По строке отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчисляется к удержанию с российских организаций, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи Кодекса, по ставке 0 процентов. По строке отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная совокупности сумм налога, исчисленного по каждому налогоплательщику - российской организации по ставке, указанной в подпункте 2 пункта 3 статьи Кодекса. По строке отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям в предыдущие отчетные налоговые периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. По строке отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям в последнем квартале месяце отчетного налогового периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

НДС налогового агента в декларации по НДС

Дивиденды начисляются с прибыли по итогам отчётного налогового периода, а также отражаются в декларации по налогу на прибыль. В соответствии с п. Представлять декларацию налогоплательщики должны по итогам отчётного и налогового периода2. Разобраться в том, как правильно отразить в декларации по налогу на прибыль дивиденды, нам поможет СПС Консультант Плюс. Чтобы найти подробные разъяснения и комментарии по отражению дивидендов в декларации по налогу на прибыль, воспользуемся правовым навигатором. На порядок заполнения можно перейти через оглавление к документу. Отражаем в декларации по налогу на прибыль дивиденды полученные Причитающиеся дивиденды организация отражает в декларации по налогу на прибыль в периоде их получения.

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

Налоговые агенты должны представить расчет по налогу на прибыль за полугодие Налоговые агенты должны представить расчет по налогу на прибыль за полугодие 23 июля Налог на прибыль организаций Налоговым законодательством установлено, что в срок до 28 июня налоговым агентом необходимо представить расчет по итогам 1 полугодия п. Поскольку в этот раз срок выпадает на нерабочий выходной день, то отчетность нужно сдать до 29 июля. Помимо налоговых агентов отчитаться за II квартал нужно тем организациям, для которых отчетным периодом является квартал. Они предоставляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж п. Также компаниям нужно уплатить 1 ежемесячный авансовый платеж по налогу за III квартал п. Напомним, что от такой обязанности освобождаются некрупные организации доходы которых за прошлый год не превысили 15 млн руб. Если фирма исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то она должна подать декларацию и уплатить аванс за июнь п. Налог на имущество организаций Организациям, владеющим имуществом, необходимо предоставить налоговый расчет по авансовым платежам за 1 полугодие не позднее 30 июля п. Порядок его заполнения, а также перечни различных кодов, в том числе видов имущества и налоговых льгот утверждены приказом ФНС России от 31 марта г. Налоги и взносы".

Декларация по налогу на прибыль (налоговый агент): кто сдает. Представлять «агентские» декларации по налогу на прибыль должны организации.

Налоговый агент опоздал с уплатой налога: будет ли ответственность?

Обеспечивать сохранность документов, необходимых для: исчисления, перечисления налогов в течение четырех лет. Порядок перечисления удержанных налогов для налоговых агентов аналогичен порядку, предусмотренном Налоговым Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком. При этом, в соответствии с п.

Налогообложение внешнеэкономической деятельности

Налоговым агентом является лицо, обязанное перечислять налоговые платежи за иных лиц. Рассмотрим, как этот порядок реализуется по налогу на прибыль. В каких случаях налог удерживается у источника выплаты Как было сказано выше, налоговый агент по налогу на прибыль производит удержания за счет выплачиваемых доходов: Дивиденды в пользу собственников — юридических лиц. Проценты по ценным бумагам, выпущенных органами государственной власти. Все облагаемые доходы, выплачиваемые компаниям-нерезидентам за исключением случаев, когда нерезидент произвел платежи самостоятельно, через представительство. Выплата дивидендов В данном случае имеет значение регламент осуществления платежа. Если компания платит непосредственно конечному получателю, то обязанности перед бюджетом возлагаются на плательщика. Если же операция происходит через посредника депозитарий , то расчеты по обязательным платежам будут входить в обязанности этого посредника. Если компания использует специальный налоговый режим, то она не платит налог на прибыль от своей основной деятельности. В этом случае налоговый агент по налогу на прибыль тоже должен удержать налог на общих основаниях письмо Минфина РФ от

Приложение 2 к декларации заполняют налоговые агенты, которые выплачивают гражданам.

Санкций не будет в том случае, когда налоговый агент до подачи в налоговый орган налоговой отчетности уплатит налог и соответствующую сумму пеней. К такому выводу пришли арбитры в постановлении АС Московского округа от Суть дела Российская компания 2 апреля г. Являясь по этой операции налоговым агентом по налогу на прибыль, компания перечислила в бюджет налог на прибыль, но не сразу, как того требует Налоговый кодекс, а лишь 5 декабря г. Напомним, что согласно п. Понимая, что налог на прибыль был перечислен с опозданием, фирма в день перечисления налога уплатила и пени за просрочку платежа. Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов за II квартал г.

Компания распределяет и выплачивает дивиденды между своими акционерами? В таком случае информацию о размерах таких выплат следует отразить в налоговой отчетности. В статье расскажем, как правильно заполнить лист 03 декларации по налогу на прибыль. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ Кто должен отчитаться Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации по налогу на прибыль НД по ННП. Такие сведения необходимо внести в лист 03 формы КНД за отчетный период, в котором производились данные виды выплат. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1. Что заполнять в л.