Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал Проверяя правильность исчисления и уплаты организациями налога на прибыль, налоговые органы уделяют внимание не только полноте отражения доходов, но и обоснованности отнесения на расходы тех или иных затрат предприятия. В первую очередь налоговыми органами проверяется достоверность отраженных затрат: подтверждены ли они надлежащими документами. При этом наиболее скрупулезному исследованию подвергаются затраты, не имеющие материального воплощения - это различного рода услуги, в частности, такие как консультационные, маркетинговые, юридические. О подтверждении таких затрат в свете сложившейся арбитражной практики рассказывает Е. Куликова, налоговый консультант. Документальное подтверждение расходов В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей НК РФ, убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком.

Документы, подтверждающие расходы

Документальное подтверждение расходов в целях налогообложени Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли Под документально подтвержденными расходами в соответствии с четвертым абзацем п. Затраты, понесенные организацией на территории иностранного государства, должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота в этом иностранном государстве.

Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык п. Москве от Перевод с иностранного языка на русский язык может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самой организации, на которого возложена такая обязанность в рамках исполнения должностных обязанностей. Таким образом, исчерпывающего перечня документов, которые необходимо оформить для подтверждения расходов в целях налогообложения, не существует.

Кроме того, налоговое законодательство не предъявляет каких-либо конкретных требований к их оформлению. При этом из документов, которые имеются у организации, должно быть очевидно, что те или иные затраты фактически произведены.

Базу по налогу на прибыль исчисляют на основе данных налогового учета ст. Налоговый учет ведется в стоимостной оценке см. Поскольку в налоговом законодательстве не приведено понятие первичных документов, на основании ст. В соответствии со ст. Они должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные в п. Так, если в документах отсутствуют сведения и реквизиты, необходимые для идентификации лиц, подписавших чеки, или наименование купленных товаров указано не четко например, хозяйственные расходы, канцелярские товары, бытовая химия, стройматериалы, расходы, детские новогодние подарки , отсутствует дата составления документов, не заполнены графы "количество", "цена товара", отсутствует подпись продавца, то такие документы признают оформленными с нарушениями требований закона и не принимают к учету см.

Примечание Среди обязательных реквизитов первичного учетного документа, установленных законодательством, не упоминается печать организации. Отсутствие печати на первичке не является основанием для отказа в принятии к учету такого документа. В то же время ее наличие на самостоятельно разработанной или унифицированной форме первичного документа не может рассматриваться в качестве нарушения.

Кроме того, в случае отсутствия у организации печати налоговые органы не могут требовать ее проставления на налоговых декларациях расчетах и копиях документов, представляемых в налоговые органы. Согласно п. Отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий регулирует Федеральный закон от На основании п.

Таким образом, документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью электронной цифровой подписью , может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении такого документа на бумажном носителе.

Таким образом, документ, оформленный в электронном виде и подписанный неквалифицированной электронной подписью, не может являться документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью см.

В более поздних разъяснениях Минфин России не делает выводов о невозможности использования таких документов, по сути, оставляя этот вопрос открытым, принятие решения по которому остается за налогоплательщиком см. Стоит отметить, что у налоговых органов по вопросу использования электронных документов, подписанных неквалифицированной электронной подписью, несколько иное мнение. Руководствуясь ч. То есть такой документ будет приниматься в качестве документального подтверждения расходов и пр.

В целях подтверждения расходов по налогу на прибыль аутентичность электронного первичного документа, подписанного простой и или усиленной неквалифицированной электронной подписью, должна быть обеспечена наличием в соответствующем соглашением между контрагентами порядка проверки электронных подписей.

В письме от В соответствии с Законом N ФЗ виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета, устанавливаются федеральными стандартами бухгалтерского учета.

В случаях, установленных НК РФ, обязательным является применение квалифицированной электронной подписи для электронных счетов-фактур, при электронном взаимодействии с налоговым органом, в том числе сдаче налоговой отчетности. Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина России от Пунктом 4. Указания Банка России от Организация должна сама разработать и утвердить формы документов первичного учета за основу для такой документации могут быть приняты формы, утвержденные Госкомстатом России.

По мнению Минфина России, выраженному в письме от В году ФНС России выступила с инициативой о замене накладных и актов универсальным передаточным документом УПД , составляемым на основе формы счета-фактуры, дополненной необходимыми реквизитами см. Такой документ, поступивший от поставщика, может служить как подтверждением выставленной суммы НДС, так и подтверждением факта поставки. О порядке применения УПД см. Материал предоставлен: Бровкина Ольга Владимировна, тел.

Документальное подтверждение расходов

Например, они потерялись при переезде фирмы или в результате чрезвычайной ситуации пожара, ограбления и т. Чем это грозит компании? При очередной проверке налоговики обязательно обратят на это внимание и оштрафуют фирму. Что же делать? Отсутствие первичных документов считается грубым нарушением правил учета доходов и расходов ст. Штраф за это нарушение составит рублей.

Документы подтверждающие расходы для налога на прибыль

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу подтверждения расходов для целей налогообложения прибыли организаций первичными учетными документами и сообщает следующее. На основании пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей НК РФ, убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором. При этом с целью формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих понесенные расходы. Следует учитывать, что согласно статье НК РФ налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 9 Федерального закона от Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Подтверждающие документы для включения расходов в расчет налоговой базы

Одним из условий для признания расходов при расчете налога на прибыль является их документальное подтверждение п. Поэтому на практике любые имеющиеся у организации документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они в совокупности с другими доказательствами подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет. При этом в зависимости от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности организации в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами. В частности, в подтверждение расходов могут быть представлены: первичные учетные документы: накладные, акты, путевые листы, товарные и кассовые чеки и т. Правомерность такого толкования этой нормы подтверждается судебной практикой см.

Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли

Несоблюдение этих требований влечет за собой увеличение налоговой базы, начисление пеней и штрафов. Чтобы организовать в компании корректное документальное оформление и учет затрат, необходимо наладить процесс документооборота и сделать инструкции для сотрудников, принимающих документы непосредственно у контрагентов. Документальное оформление затрат на производство продукции Примеры основных производственных расходов — материалы, амортизация основных средств, заработная плата сотрудников, взносы в фонды. Подтверждение расходов на ТМЦ: Товарная накладная; Документы, подтверждающие принятие материалов к учету приходный ордер М4 ; Документы, подтверждающие списание материалов на производство лимитно-заборные карты М8 и М9, требование-накладная М11, акт-требование на дополнительный отпуск материалов М Подтверждающие документы зависят от формы налогообложения — например, если на предприятии действует УСН, уменьшить налоговую базу возможно сразу после расчета с поставщиком, не дожидаясь списания материалов в производство. В таком случае налоговому инспектору будет достаточно товарной накладной и приходного ордера. Подтверждение расходов на основные средства: Товарная накладная; Инвентарная карточка ОС-6 начисление амортизации. Основания для принятия заработной платы в расчет налога на прибыль для удобства можно разделить на группы: Основание для начисления — положение о заработной плате, положение о премировании, табели учета рабочего времени, приказы о поощрениях; Расчетные документы — расчетные листы, лицевые счета; Подтверждения выплат — расходные кассовые ордера, банковские ведомости. Документальное оформление расходов на продажу Статьи этих издержек очень разнообразны, они зависят от специфики деятельности предприятия.

Документальное подтверждение расходов в налоговом учете

Главная - Консультации Документальное подтверждение расходов в налоговом учете Какие правила составления первичных документов в налоговом учете должна соблюдать компания, чтобы избежать претензий налоговиков? Что изменилось в этом отношении с 1 января года? Какие ошибки в актах оказанных услуг чаще всего находят налоговики во время проверок? Какие санкции грозят компании, если первичные документы, подтверждающие расходы, оформлены с ошибками или не оформлены вовсе?

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы, подтвержденные документами, в которых нет подтверждающих расходы организации.

Документы, составленные в иностранной валюте Документы без расшифровки подписей Срок хранения документов Одним из условий для признания расходов при расчете налога на прибыль является их документальное подтверждение п. Поэтому на практике любые имеющиеся у организации документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они в совокупности с другими доказательствами подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет. При этом в зависимости от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности организации в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами. Читать далее Документы в электронном виде Понесенные расходы можно подтвердить электронными документами. Для этого документ, составленный в электронном виде, должен быть заверен электронной подписью лица, ответственного за совершение хозяйственной операции. Возможность оформлять документы с электронной подписью при совершении гражданско-правовых сделок предусмотрена статьей 4 Закона от Покупателем является зарубежное представительство российской организации. При этом специальные правила хранения установлены в отношении документов, подтверждающих: размер убытков, которые организация переносит на будущее. Их нужно хранить в течение всего срока уменьшения налоговой базы, но не менее четырех лет п.

Учет расходов при исчислении налога на прибыль. Как доказать экономическую обоснованность затрат М. Егорова, судья ФАСПО В практике при исчислении налога на прибыль между налоговым органом и организациями регулярно возникают споры об обоснованности произведенных организацией расходов. Налоговые органы требуют документального подтверждения всех расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при исчислении налога.

Для принятия расходов в целях расчета налога на прибыль они должны отвечать Подтверждающие документы для включения расходов в расчет.

Чтобы организовать в компании корректное документальное оформление и учет затрат, необходимо наладить процесс документооборота и сделать инструкции для сотрудников, принимающих документы непосредственно у контрагентов. Документальное оформление затрат на производство продукции Примеры основных производственных расходов — материалы, амортизация основных средств, заработная плата сотрудников, взносы в фонды. Подтверждение расходов на ТМЦ: Товарная накладная; Документы, подтверждающие принятие материалов к учету приходный ордер М4 ; Документы, подтверждающие списание материалов на производство лимитно-заборные карты М8 и М9, требование-накладная М11, акт-требование на дополнительный отпуск материалов М Подтверждающие документы зависят от формы налогообложения — например, если на предприятии действует УСН, уменьшить налоговую базу возможно сразу после расчета с поставщиком, не дожидаясь списания материалов в производство. В таком случае налоговому инспектору будет достаточно товарной накладной и приходного ордера. Подтверждение расходов на основные средства: Товарная накладная; Инвентарная карточка ОС-6 начисление амортизации.

Как минимизировать последствия возникающих при этом проблем? Налог на прибыль Глава 25 Налогового кодекса РФ содержит множество положений и нюансов, касательно отдельных видов доходов и расходов. Однако основополагающими критериями признания расходов при расчете налога на прибыль, в соответствии с п. Заметим, что обоснованность — понятие оценочное, предмет дискуссий между инспекцией и налогоплательщиком. Что же касается документального оформления, здесь ясности больше. Характеристика подтверждающих документов, определенная Налоговым кодексом РФ, заслуживает того, чтобы ее здесь процитировать. В соответствии со ст. Остановимся на минуту и перечитаем предыдущий абзац, обратив внимание на то, что перечень видов документов, годных для косвенного подтверждения расходов, — открытый. Не проводить? Провести на основании акта на неотфактурованную поставку, как расходы в бухгалтерском учете и как постоянное налоговое обязательство в налоговом?