Термин "постоянное учреждение" также включает: а строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный проект, или любые наблюдательные услуги, связанные с такой площадкой или проектом в течение периода более 6 месяцев в течение любого двенадцатимесячного периода; b оказание услуг, включая консультационные услуги, резидентом через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, или через связанную сторону, но только если деятельность такого характера продолжается для такого или связанного с ним проекта в пределах Договаривающегося Государства в течение периода или периодов, составляющих в совокупности более дней в двенадцатимесячном периоде. Если, однако, лицо действует исключительно или почти исключительно от имени одного или нескольких предприятий, с которыми оно тесно взаимосвязано, это лицо не должно рассматриваться в качестве независимого агента в пределах значения данного пункта в отношении любого такого предприятия. В любом случае, лицо должно рассматриваться как тесно связанное с предприятием, если один прямо или косвенно владеет более 50 процентами бенефициарной доли участия в другом или, в случае компании, более 50 процентами совокупного голосования и стоимости акций компании или бенефициарной доли участия в капитале компании , или если другое лицо владеет прямо или косвенно более 50 процентами бенефициарной доли участия или, в случае компании, более 50 процентами совокупного голосования и стоимости акций компании или бенефициарной доли участия в компании в лице и предприятии. Если компания, являющаяся резидентом Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства или осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом Договаривающемся Государстве либо через постоянное учреждение, либо иным образом , само по себе это не превращает одну из этих компаний в постоянное учреждение другой.

Добро пожаловать на портал Ирис!

Первая касается рекламных расходов, а вторая - процентов по долговым обязательствам. Начнем с расходов на рекламу. Суммы этих расходов подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли российской организации.

С этим согласны и Минфин, и суды Письмо Минфина России от Правда, Минфин указывал, что если участником российской организации в течение 9 месяцев был резидент Германии, а в IV квартале участником стал резидент другой страны в соглашении с которой льгот по расходам на рекламу нет , то расходы IV квартала надо считать с учетом норматива.

И не нормировать можно только расходы на рекламу, признанные за предыдущие 9 месяцев. Интересно, что Соглашение не содержит требований относительно доли участия резидента Германии в капитале российской организации Письмо Минфина России от Учесть расходы на рекламу без каких-либо ограничений можно и в рамках Соглашения с Новой Зеландией, правда, для этого ваш уставный капитал должен полностью принадлежать иностранцам Пункт 5 Протокола к Соглашению от Особый порядок учета долговых процентов по соглашениям Что касается процентов по долговым обязательствам, то о них мы поговорим подробнее.

Ведь близкие по смыслу положения, устанавливающие возможность отнесения процентов к расходам, можно найти во многих международных договорах. Проценты и дивиденды Нередко зарубежные компании дают своим "дочкам" зависимым организациям деньги в долг под проценты. Налоговые инспекторы, ссылаясь на нормы НК РФ, могут всю сумму начисленных процентов по контролируемой задолженности или ее часть Пункты 2, 4 ст.

Такая позиция неоднократно высказывалась относительно выплат в пользу резидентов Финляндии, Германии, Нидерландов и Кипра Письма Минфина России от Решающую роль сыграло Соглашение, в котором четко разделены такие понятия, как "проценты" и "дивиденды" Статья 7 НК РФ. Проценты - это доходы от долговых требований любого вида Пункт 2 ст.

А дивиденды - это доход от акций или других прав на участие в прибыли, которые не являются долговыми требованиями Пункт 4 ст. Естественно, суд указал, что по Соглашению налог с процентов финская компания платит на родине Статья 11 Соглашения. А российская дочерняя организация не должна ничего удерживать с таких доходов, конечно, при условии документального подтверждения постоянного местонахождения иностранной компании в Финляндии Статья НК РФ.

Надо сказать, что формулировки Соглашения России с Финляндией мало чем отличаются от формулировок большинства других соглашений об избежании устранении двойного налогообложения. Если у вас дело дойдет до спора с налоговыми органами, не забудьте еще один аргумент в свою пользу. Если договаривающиеся государства предполагают возможность налогообложения процентов по контролируемой задолженности в том же порядке, что и дивидендов, они включают соответствующее положение в международный договор.

Но мало правильно квалифицировать такие расходы для целей налогообложения как проценты по долгам, нужно еще разобраться, сколько процентов можно учесть в расходах. Большинство соглашений об избежании двойного налогообложения позволяют не удерживать налог на прибыль с процентов по контролируемой задолженности как с дивидендов. Сколько процентов можно учесть Чтобы учесть процентов больше, чем это возможно по НК РФ, в международном договоре в протоколе, являющемся его неотъемлемой частью должна быть норма, в которой перечислены все необходимые для этого условия.

Каким должно быть участие.

Сумма иностранного налога, не принимаемая в зачет в Российской Федерации стр.

Я являюсь резидентом РФ, но работаю за рубежом

Из расчетов, приведенных в табл. Особо необходимо отметить, что для российских предпринимателей значительный интерес представляют те государства и регионы, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении доходов и имущества. Налоговые соглашения могут использоваться только для устранения двойного налогообложения налогоплательщиков, но не для введения нового обложения или увеличения каким-либо образом существующих налогов. Данные обстоятельства определяют также и возможности налоговых соглашений в сфере борьбы против уклонения от налогов. Налоговые соглашения не предоставляют налоговым органам дополнительных прав, помимо предусмотренных нормами национального законодательства, но позволяют применять имеющиеся права более эффективно, с учетом более полной информации как полученной от самого налогоплательщика, так и от налоговых администраций государств-партнеров. Например, темой одного из обсуждаемых направлений ежегодной конференции Международной фискальной ассоциации International Fiscal Association, , проходившей в Лондоне, был вопрос о практических проблемах по применению конвенций об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. В докладах представители различных стран Австралии, Австрии, Бельгии, Бразилии, Индии, Италии, Канады, России, Финляндии, Швеции, Японии и других рассматривали роль и статус соглашений об избежании двойного налогообложения в национальных законодательных системах, проблемы применения тех или иных положений соглашений, а также другие вопросы.

Договор об избежании двойного налогообложения

Все статьи Вопросы применения положений договора между Россией и США об избежании двойного налогообложения при уплате налога на прибыль Пантюшов О. Вопросы применения положений договора между Россией и США об избежании двойного налогообложения при уплате налога на прибыль Пантюшов О. Дата размещения статьи: Действующие международные налоговые соглашения об устранении двойного налогообложения устанавливают правила налогообложения иностранных юридических лиц, у которых возникает объект налогообложения в России. Основная цель всех соглашений об избежании двойного налогообложения, как следует из названия, состоит в исключении двойного налогообложения посредством определения места уплаты налогов иностранными лицами при возникновении объекта налогообложения в иностранном государстве.

Сложные вопросы налогообложения при выплате дивидендов ООО

Но сам по себе факт уплаты иностранного налога не освобождает резидента Российской федерации от необходимости рассчитаться с бюджетом родного государства. Впрочем, ситуации, когда один и тот же доход подпадает под уплату налога дважды, возникают далеко не всегда. С рядом стран у РФ действуют соглашения об избежании двойного налогообложения.

Соглашение об избежании двойного налогообложения

Налог на прибыль Вопрос: Белорусская организация зарегистрировала в Украине представительство, через которое занимается там предпринимательской деятельностью, получает прибыль и уплачивает налог на прибыль. Применяется ли в Республике Беларусь при зачете налога на прибыль, уплаченного в Украине, международное соглашение? Возможно ли устранение двойного налогообложения прибыли, полученной в Украине? Ответ: Применяется. Для устранения двойного налогообложения доходов, полученных из-за рубежа, применяются положения, установленные в ст. Международные соглашения, как правило, оговаривают, какие методы применяет каждое государство для избежания двойного налогообложения доходов: метод освобождения или метод зачета. В Республике Беларусь применяется метод зачета, при этом национальное законодательство содержит конкретный механизм устранения двойного налогообложения доходов прибыли. В данном пункте ст. То есть независимо от того, есть или нет с конкретным иностранным государством у Республики Беларусь международный налоговый договор, устранение двойного налогообложения доходов прибыли белорусской организации осуществляется на основании положений законодательного акта Республики Беларусь.

Применение соглашений об избежании двойного налогообложения в РФ и за рубежом

Во-первых, с некоторыми государствами достигнута договоренность о принятии документов без проставления апостиля или консульской легализации. Москве от Во-вторых, Минфин рекомендовал принимать неапостилированные документы, указывая на то, что иностранные государства поступают именно так Письма Минфина России от Поэтому если документ исполнен на официальном бланке компетентных органов иностранных государств и подписан официальными уполномоченными лицами, то апостиль и легализация ему не нужны. Мы решили уточнить позицию Минфина по этому вопросу на сегодняшний момент. Подтверждения постоянного местопребывания резидентства , выданные уполномоченными органами вышеуказанных стран, принимаются без апостилирования. Ответственной за обмен информацией в рамках межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения является ФНС России. Если ваш иностранный контрагент является резидентом государства, с которым у России нет договоренностей, для снижения налоговых рисков лучше получить апостиль. Если же он не указан, контролирующие органы считают, что резидентство подтверждено на календарный год, в котором выдан документ п. Поэтому исчислить налог просто: нужно сумму дохода умножить на соответствующую ставку п.

Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2018 году

В настоящее время соглашения об избежании двойного налогообложения подписаны Россией более чем с 80 государствами. Перечень действующих соглашений об избежании двойного налогообложения. ВАЖНО: Если международным налоговым соглашением, предусмотрена иная ставка налога, чем предусмотренная Налоговым кодексом РФ, то применяется ставка, указанная в соглашении об избежании двойного налогообложения! Остановимся на некоторых наиболее значимых аспектах применения международных налоговых соглашений в России. Обязанности налогового агента Ответственность за правильность исчисления и удержания налога у источника включая правильность применения льгот пониженных ставок и освобождений , предусмотренных международными международными налоговыми соглашениями, несёт налоговый агент. Согласно НК РФ, налог с доходов, полученный иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией налоговым агентом , выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, в валюте выплаты дохода. Следует помнить, что неправомерное неудержание и или неперечисление неполное удержание и или перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, образует состав налогового правонарушения и влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и или перечислению ст. Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации Подпунктом 4 пункта 2 статьи НК РФ предусмотрено, что в случае выплаты российской организацией доходов иностранной организации, для которых в соответствии с международными договорами соглашениями предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи НК РФ. В соответствии с п.

Соглашение об избежании двойного налогообложения: как не платить налог дважды

Налогообложение предпринимательской деятельности в России статья Игоря Шикова для латвийского журнала iBiznes Налогообложение предпринимательской деятельности в России I. Налогообложение доходов Правовая форма для ведения бизнеса Налогообложение определяется в первую очередь организационно-правовой формой, используемой для ведения предпринимательской деятельности. Основное различие проявляется в налогообложении организаций и физических лиц. Предприниматели, которые ведут деятельность без образования юридического лица, получают доходы, которые сразу становятся их личным имуществом, и платят с них налог как физические лица. Если для ведения бизнеса создается организация, то по общему правилу ее имущество является обособленным от имущества ее участника или участников.

Использование соглашений об избежании двойного налогообложения российскими компаниями

Применение соглашений об избежании двойного налогообложения Применение соглашений об избежании двойного налогообложения ведущий специалист Департамента налоговой политики Минфина России Сотрудники российского предприятия направляются на работу в другие страны на длительный срок. В соответствии с условиями контракта несколько дней в году они могут проводить в Российской Федерации. Российское предприятие производит начисление и выплату этим сотрудникам вознаграждения за работу. Будет ли такое вознаграждение относиться к доходам от источников за пределами Российской Федерации? В соответствии с подпунктом 6 п. Если физическое лицо осуществляет деятельность за пределами Российской Федерации, то в соответствии с подпунктом 6 п.

Первая касается рекламных расходов, а вторая - процентов по долговым обязательствам. Начнем с расходов на рекламу. Суммы этих расходов подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли российской организации. С этим согласны и Минфин, и суды Письмо Минфина России от