Второй этап амнистии капитала ФЗ РФ от 19 февраля года Информация и аналитические комментарии по состоянию на 20 июня года на основании позиции Минфина и ФНС России Предоставлены комментарии и разъяснения Минфина России в отношении налогового резидента Российской Федерации на основе писем, выпущенных в течение года по налоговому учету расходов по вознаграждениям и касательно расходов на транспорт к месту управления зарубежного предприятия, к учету внеоборотных активов предприятия, целевого финансирования, грантов, заемов, дивидентов, бонусов, выплаты дохода иностранным лицам, касательно учета резервов, реализации и иного выбытия ценных бумаг, цессии, доходов по долговым обязательствам, возникающим в результате деятельности КИК. Позиция Минфина России и фискальных органов применимы в отношении текущих отчетных периодов и на протяжении второго этапа амнистии капитала с 01 марта по 28 февраля г. Письмо от 09 января г. В связи с этим суммы свободных остатков средств целевых поступлений, размещенные на депозитных счетах в банках, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России

Статья Особенности ведения налогового учета доходов расходов по операциям РЕПО Судебная практика и законодательство — Налоговый кодекс ч. Глава Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы статья В силу части 6 статьи 4 Федерального закона от 18 июля года N ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" положения статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации применяются исключительно к сделкам, доходы и или расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 данного Кодекса до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Кассационное определение Верховного Суда РФ от Обстоятельства: Истец ссылается на то, что он необоснованно был привлечен к налоговой ответственности, поскольку представил ответчику налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в которой отразил доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, а также исчислил налог к уплате в бюджет.

Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку при проверке представленных истцом кассовых чеков и квитанций к приходным кассовым ордерам ни налоговым органом, ни судом не указано, какие именно из обязательных реквизитов отсутствовали в чеках и квитанциях, которые физическое лицо при обычных обстоятельствах могло выявить при расчетах за строительные материалы и работы.

В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" , "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.

Определение Верховного Суда РФ от Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку судебные инстанции исходили из доказанности налоговым органом факта несоблюдения заявителем условий освобождения от ответственности ввиду неуплаты недостающей суммы налога и пени до подачи уточненной налоговой декларации. По эпизоду доначисления НДФЛ за годы суды указали на отсутствие у налогоплательщика права применять метод начисления, установленный главой 25 Налогового кодекса "Налог на прибыль организаций", для учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ, в связи с чем признали правомерным применение налоговым органом при исчислении размера доходов и расходов предпринимателя кассового метода.

Решение Верховного Суда РФ от Постановлением Правительства РФ от Установив налог на прибыль организаций, Налоговый кодекс Российской Федерации глава 25 , определил порядок учета доходов и расходов налогоплательщика для целей исчисления и уплаты данного налога, в частности, им введены понятия сомнительного долга и безнадежного долга пункты 1 и 2 статьи При этом суммы безнадежных долгов учитываются в расходах налогоплательщика в качестве убытков, полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде подпункт 2 пункта 2 статьи , а сомнительные долги - при определении расходов налогоплательщика как расходы на формирование резервов по сомнительным долгам подпункт 7 пункта 1 статьи Президиумом Верховного Суда РФ Определение Конституционного Суда РФ от Изофенко дополнительно, помимо ранее оспариваемой статьи Налогового кодекса Российской Федерации, в том же аспекте просит проверить конституционность статей 41 и этого Кодекса, которые регулируют отдельные вопросы определения доходов для целей налогообложения.

В частности, данные нормы закрепляют, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" , "Налог на прибыль организаций" пункт 1 статьи 41 указанного Кодекса ; а также устанавливают открытый перечень доходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц пункт 1 его статьи Из приведенных законоположений следует, что доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц федеральный законодатель признает лишь экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, возникающую у физического лица при осуществлении им хозяйственной деятельности.

Такой подход позволяет на практике исключить из-под налогообложения выплаты, носящие, например, компенсационный характер или характер возмещения ущерба. В силу части 6 статьи 4 Федерального закона от 18 июля года N ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" положения статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации применяются исключительно к сделкам, доходы и или расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 данного Кодекса до дня вступления в силу названного Федерального закона.

Апелляционное определение Верховного Суда РФ от Обстоятельства: Истец полагает, что оспариваемый акт обладает нормативными свойствами, позволяющими применить его неоднократно в качестве общеобязательного предписания в отношении неопределенного круга лиц, по своему содержанию не соответствует действительному смыслу разъясняемых нормативных положений. Решение: В удовлетворении требований отказано, поскольку установленный в судебном порядке факт ненормативного характера акта исключает его использование в правоприменении в отношении неопределенного круга лиц и, соответственно, не требует дополнительного признания его недействующим по результатам проверки его содержания.

В связи с этим определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем в целях пункта 4 статьи При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса абзац четвертый Письма. Согласно пункту 1 статьи Кодекса в редакции Федерального закона от 8 июня г. N ФЗ с 1 января г. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более рублей до 1 января г.

Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как суды пришли к правильному выводу о том, что истцом суммы налога на добавленную стоимость необоснованно относились к расходам, уменьшающим стоимость единицы добытого полезного ископаемого, поскольку законодательством о налогах и сборах предусмотрено возмещение указанного налога посредством применения налоговых вычетов.

Отказывая в удовлетворении заявления общества, суды, исследовав и оценив представленные доказательства, в том числе условия договоров о выдаче векселей и соглашения о новации, руководствуясь положениями статей , , пункта 5 статьи , пункта Указанные выводы судов в жалобе не опровергнуты.

Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, поскольку установлено, что основные средства не эксплуатировались по назначению на протяжении достаточно длительного периода времени, следовательно, относящиеся к имуществу расходы, фактически понесенные на содержание законсервированных производственных мощностей, не могут быть признаны связанными с предпринимательской деятельностью общества.

Доводы общества о неправильном применении судами к рассматриваемым правоотношениям положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации несостоятельны, с учетом ссылки в пункте 3 статьи В настоящем же случае, как установлено судами, данные условия обществом не были соблюдены. Вопреки доводам жалобы, намерение общества эксплуатировать рыбопромысловые суда по их прямому назначению и совершенные им действия, связанные с подготовкой судов к промыслу, об обратном не свидетельствуют.

Расходы на реализацию инвестиционной программы национального оператора включают следующие группы расходов:.

Обзор изменений, влияющих на отчетность за I квартал

Глава Налог на прибыль организаций Статья Налогоплательщики Статья Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов Статья Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации Статья Объект налогообложения Статья Порядок определения доходов.

Налоговый кодекс РФ/Глава 25

Российская практика[ править править код ] В — годах налог регулировался Законом РФ от В РФ плательщиками налога на прибыль являются п. Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст. Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль. Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Налог на прибыль организаций

При получении в результате НИОКР исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности они признаются нематериальными активами, и налогоплательщик вправе выбрать порядок списания расходов, осуществленных на такие НИОКР п. Некоммерческие организации вправе формировать резерв предстоящих расходов, которые осуществляются в рамках предпринимательской деятельности и учитываются для целей налога на прибыль ст. Не облагаются налогом на прибыль денежные средства, недвижимое имущество и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческих организаций и возвращенные жертвователю или его правопреемникам подп. Суммы возмещения работникам затрат на уплату процентов по займам кредитам на покупку или строительство жилья можно учитывать в расходах и в г. Затраты, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению или распространению социальной рекламы, включаются в прочие расходы подп. Доход от реализации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, не облагается налогом на прибыль подп. Затраты судовладельцев, связанные с реализацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, не учитываются в расходах п.

Полезное видео:

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и в рамках своей компетенции сообщает следующее. Налоговый кодекс Российской Федерации далее - НК РФ содержит достаточное количество налоговых льгот, в том числе: В части налога на прибыль организаций В действующей редакции главы 25 НК РФ уже предусмотрены нормы, позволяющие налогоплательщикам при осуществлении капитальных вложений применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций в отдельных случаях ставки понижаются до 0 процентов , направленные на стимулирование налогоплательщиков к улучшению и обновлению существующих производств статьи Кроме того, с 1 января года статьей Также следует отметить, что в силу нормы статьи НК РФ законодательные представительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации наделены самостоятельными полномочиями по выработке мер налогового стимулирования по налогу на прибыль организаций. Согласно указанной статье НК РФ налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков с 18 до 13,5 процента с 17 до 12,5 процента в - годах. Таким образом, глава 25 НК РФ в достаточной степени содержит механизмы налогового стимулирования для производителей. В части налога на имущество организаций и земельного налога В соответствии со статьей 14 НК РФ налог на имущество организаций относится к региональным налогам, а земельный налог на основании статьи 15 НК РФ является местным налогом. Указанные налоги, зачисляемые соответственно в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, являются существенными доходными источниками соответствующих бюджетов.

Минфин РФ по учету КИК 2018 - долги, резервы, внеоборотные активы

Внимание: прочтение алерта не заменяет собой ознакомление с первоисточником в виде полутора десятков законов объемом в четыре сотни страниц! Но мы надеемся, что наш обзор окажется полезным и сделает Ваше знакомство с текстами поправок легче и удобнее. Всего этим летом рассмотрено и принято более полутора десятков законопроектов, среди поправок есть весьма громкие, активно обсуждавшиеся в СМИ, но есть и менее заметные с первого взгляда, но важные изменения. Также нельзя не отметить целый пакет поправок, связанных с созданием в России т. В числе прочего им скорректированы правила проведения камеральных налоговых проверок КНП , а именно: уменьшен срок проведения КНП в отношении деклараций по НДС до 2 месяцев, однако если налоговым органом в течение этого срока будут выявлены возможные нарушения очевидно, с помощью аппаратного комплекса АСК НДС-2 , этот срок может быть продлен до 3 месяцев, как и раньше.

С 2019 года отменяются льготы по налогу на прибыль

Учитывайте новые правила исчисления НДС при продаже металлолома, алюминия вторичного и сырых шкур животных. Причем даже если они применяют спецрежим п. Покупатели рассчитывают НДС и платят его в бюджет в качестве налогового агента.

Коротко о важном («ЭЖ Вопрос-ответ», № 09, 2018 г.)

В отношении доходов, указанных в абзаце третьем настоящего подпункта, условие о перечислении в федеральный бюджет не применяется в случае прекращения обязательств банка, а также в случае мены конвертации требований по договору субординированного кредита депозита, займа или по условиям облигационного займа на акции банка по основаниям, предусмотренным статьей Федерального закона "О банках и банковской деятельности";"; 3 пункт 3 статьи дополнить абзацем следующего содержания: "Положения настоящего пункта не применяются к случаям прекращения обязательств банка по договорам субординированного займа облигационного займа по основаниям, предусмотренным статьей Федерального закона "О банках и банковской деятельности", при осуществлении в отношении такого банка мер по предупреждению банкротства с участием Центрального банка Российской Федерации или государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов". В случае отзыва аннулирования у банка лицензии на осуществление банковских операций суммы резервов на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, установленном настоящей статьей, и не полностью использованные банком на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной, до отзыва аннулирования у него лицензии на осуществление банковских операций, не подлежат восстановлению в составе доходов такой организации. При этом суммы резервов на возможные потери по ссудам, сформированные до даты отзыва аннулирования у банка лицензии на осуществление банковских операций, после отзыва аннулирования лицензии фиксируются и используются в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации. Статья 2 1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Положения пункта 18 части второй статьи , подпункта и абзаца восьмого подпункта 52 пункта 1 статьи , пункта 3 статьи Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона применяются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций начиная с 1 июля года. Положения подпункта пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона применяются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций начиная с 1 апреля года. Положения пункта 4 статьи Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона применяются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды начиная с 1 января года. Президент Российской Федерации В.

Налог на прибыль

Что случилось? Что нового? Уточнение нормы о защите от изменений налогового законодательства Действующая редакция Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ устанавливает, что положения налогового законодательства, изменяющие для участников СПИК налоговые ставки, льготы, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налогов и ухудшающие положение налогоплательщика — участника СПИК в части правоотношений в связи с выполнением СПИК не применяются до наступления наиболее ранней из следующих дат — даты окончания срока действия СПИК либо до даты окончания сроков действия ставок, льгот, порядка исчисления, порядка и срока уплаты налогов, установленных на дату заключения СПИК1. В рамках Законопроекта данная норма была существенно переработана2: По итогам публичного обсуждения критерий ухудшения положения участника СПИК, ранее исключенный из редакции НК РФ, предлагаемой Законопроектом, был сохранен. Ограничен круг налогов, на которые распространяется защита участника СПИК от последующих изменений налогового законодательства — налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог действующая редакция НК РФ подобного закрытого перечня не устанавливает.

Статья Особенности ведения налогового учета доходов расходов по операциям РЕПО Судебная практика и законодательство — Налоговый кодекс ч. Глава Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы статья В силу части 6 статьи 4 Федерального закона от 18 июля года N ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" положения статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации применяются исключительно к сделкам, доходы и или расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 данного Кодекса до дня вступления в силу указанного Федерального закона. Кассационное определение Верховного Суда РФ от Обстоятельства: Истец ссылается на то, что он необоснованно был привлечен к налоговой ответственности, поскольку представил ответчику налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в которой отразил доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, а также исчислил налог к уплате в бюджет. Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку при проверке представленных истцом кассовых чеков и квитанций к приходным кассовым ордерам ни налоговым органом, ни судом не указано, какие именно из обязательных реквизитов отсутствовали в чеках и квитанциях, которые физическое лицо при обычных обстоятельствах могло выявить при расчетах за строительные материалы и работы. В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" , "Налог на прибыль организаций" названного кодекса. Определение Верховного Суда РФ от