Порядок исчисления и сроки уплаты налога Документ утратил силу или отменен 5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 5. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря г. N "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и положениями настоящей Инструкции.

Налог на прибыль предприятий.

Налоговый период. Отчетный период Налог на прибыль организаций в году Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц в том числе иностранных.

ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц более подробно здесь. Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации ее прибыли. Ряд иностранных и международных организаций перечисленных в п.

Объект налога на прибыль организаций Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного налогового периода. Примечание: прибыль — это разница между полученными доходами и произведенными расходами. Доходы от реализации выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав. Внереализационные доходы иные поступления, не относящие к доходам от реализации. Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст.

Примечание: перечень доходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. Данный список является закрытым и, в случае, если какие-то доходы не указаны в нем, их нужно учесть при расчете налога.

Расходы от реализации. Внереализационные расходы. Расходы от реализации, в свою очередь, делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы учитываются по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены амортизационные расходы, оплата труда сотрудникам, участвующим в производстве товаров, работ и услуг, материальные расходы.

Косвенные расходы учитываются в том периоде в котором были произведены. К ним относятся все иные расходы, кроме прямых и внереализационных. Примечание: перечень расходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст.

Указанный список является закрытым, перечисленные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации. Обратите внимание, для того, чтобы принять расходы в уменьшение налога на прибыль они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода.

Если хотя бы одно из условий не соблюдено в признании расходов организации будет отказано. Примечание: очень часто налоговые органы ставят под сомнение обоснованность заявленных расходов из-за недобросовестных контрагентов. Подробно о проверке контрагентов вы можете прочитать здесь. Методы учета доходов и расходов Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется двумя методами: Метод начисления.

Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены, вне зависимости от даты оплаты и поступления средств. Кассовый метод.

Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов или были получены средства имущество, имущественные права. Организации могут применять этот метод при условии, что за четыре предыдущих квартала выручка не превышала миллиона за каждый квартал в сумме 4 млн. Примечание: организация может применять только один из указанных методов, комбинирование например, для доходов один метод, а для расходов другой не допускается.

Более подробно о методах ведения учета доходов и расходов по налогу на прибыль можно узнать из ст. В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается. Обратите внимание, прибыль определяется нарастающим итогом с начала года. Примечание: если прибыль облагается разными ставками, то налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке.

В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу. Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов: Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей. Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей. Ежемесячно по фактической прибыли. Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей. Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн.

База по налогу составит 20 млн. Налог, рассчитанный по итогам года, будет равен 4 млн. Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. Налог к уплате в бюджет составит 1 млн.

Налог на прибыль к уплате Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев. Примечание: для организаций, выбравших способ уплаты авансов по фактической прибыли ежемесячно , отчетным периодом является месяц, два месяца и так до окончания года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Организации в течение года должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода в зависимости от способа уплаты авансов.

Налог на прибыль подлежит уплате в срок до 28 марта следующего года. Отчетность по налогу на прибыль организаций По итогам каждого отчетного и налогового периода организациям необходимо сдавать налоговую декларацию.

Обратите внимание, что с года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль. Если организация уплачивает ежеквартальные авансы декларации она сдает 4 раза по итогам каждого квартала за год. При уплате авансов по фактической прибыли декларацию нужно сдавать 12 раз в год с января по ноябрь и за год. Декларации по итогам отчетного периода сдается в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода. Декларация по итогам года не позднее 28 марта следующего года.

Примечание: декларация сдается по месту учета организации и ее обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета.

Плательщики налога на прибыль обязаны вести регистры налогового и аналитического учета. Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали операции по налогу на прибыль и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

Существует два способа начисления авансовых платежей. Его величина прямо коррелирует с объемом конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта.

Замечание 1 Данный налог начисляется на прибыль, получаемую организацией по итогам отчетного периода. Прибыль, в свою очередь, определяется как разница между доходами и расходами. Объектом налогообложения выступает прибыль организации, Его же основные плательщики — субъекты — представлены на рисунке 1.

Рисунок 1. Плательщики налога на прибыль. Ничего непонятно? Попробуй обратиться за помощью к преподавателям Сама по себе обязанность уплаты налога на прибыль появляется лишь тогда, когда имеется объект налогообложения, то есть в тех случаях, когда хозяйствующий субъект извлекает прибыль из своей деятельности. В том же случае, когда вместо прибыли организация терпит убытки, а объект налогообложения попросту отсутствует, оснований для уплаты налога на прибыль нет.

Объект налогообложения Итак, объектом налогообложения по налогу на прибыль выступает сама прибыль, получаемая организацией в результате осуществления ею финансово-хозяйственной деятельности. При этом, в зависимости от разнообразия категорий налогоплательщиков, в качестве прибыли для целей налогообложения могут выступать различные категории доходов. Так, например, для российских организаций прибылью, подлежащей налогообложению, выступает величина доходов, уменьшенная на величину расходов.

В то же время для иностранных организаций, согласно действующему в России законодательству, налогооблагаемой прибылью считается величина всех доходов, полученных ею на территории РФ.

Доходы в общем виде представляют собой выручку от реализации то есть выручку организации, получаемую ей от основного вида деятельности , а также выручку, полученную в результате прочих видов деятельности, не являющихся основными. Для целей налогообложения прибыли все доходы принимаются к чету без акцизов и НДС. Основанием для признания доходов выступают: первичные документы; иные документы, подтверждающие получение дохода налогоплательщиком; документы налогового учета.

Под расходами принято понимать документально подтвержденные и обоснованные затраты хозяйствующего субъекта. Все расходы хозяйствующего субъекта делятся на две большие группы: расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы.

К числу первых относятся расходы, необходимые непосредственно для организации процесса производства и сбыта продукции, работ или услуг. К ним относятся расходы на оплату труда сотрудников предприятия, приобретение сырья и материалов, амортизационные отчисления и т. Внереализационные расходы напрямую не связаны с процессами производства и сбыта продукции. К ним относятся судебные сборы, отрицательные курсовые разницы и пр.

Замечание 2 Основанием для признания расходов при расчете величины налогооблагаемой прибыли служат реально понесенные хозяйствующим субъектом в отчетном периоде, документально подтвержденные и обоснованные затраты.

Порядок расчета налога на прибыль Для того, чтобы рассчитать величину налога на прибыль предприятия, налогоплательщику необходимо точно знать, какие доходы и расходы могут быть признаны в отчетном периоде. Для определения дат, на которые могут быть признаны доходы и расходы для целей налогообложения, существует два метода: кассовый метод и метод начисления.

Кассовый метод предполагает, что доходы и расходы признаются в соответствии с датой фактического поступления денежных средств и фактической оплаты расходов. Метод начисления предполагает, что даты признания расходов и доходов не зависят от даты реального поступления доходов и фактической оплаты расходов. При данном методе доходы и расходы признаются в том налоговом периоде, к которому они относятся, то есть в котором они имели место быть.

Рассмотри порядок расчета на прибыль более подробно. Для того, чтобы определить величину налога на прибыль организации, прежде всего, необходимо определить налоговую базу.

Налоговая база представляет собой прибыль хозяйствующего субъекта, подлежащую налогообложению. Методика определения величины налоговой базы представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Порядок расчета налоговой базы. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ Расчет налоговой базыпроизводится нарастающим итогом с начала налогового периода, соответствующего одному календарному году. Иначе говоря, налоговая база определяется в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, после чего расчет налоговой базы начинается с нуля.

Общая формула расчета налога на прибыль представлена на рисунке 3.

Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа г. N 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций Зарегистрирована Министерством юстиции Российской Федерации 25 августа г.

Как рассчитать налог на прибыль

Амортизационные отчисления 1. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму амортизационных отчислений от используемых в деятельности и подлежащих износу основных средств и нематериальных активов в сроки, установленные пунктами 2, 3 или 4 настоящей статьи. Сумма амортизационных отчислений в установленном в настоящей статье порядке рассчитывается исходя из минимальных амортизационных сроков для данной группы нижеприведенных основных средств: а для зданий, сооружений и передаточных устройств - 20 лет; б для зданий и сооружений гостиниц, пансионатов, домов отдыха - 10 лет; в для вычислительной и компьютерной техники, поточных линий, робототехники - 3 года; г для прочих основных средств, в том числе для рабочего скота, многолетних насаждений и капиталовложений, направленных на улучшение земель - 5 лет. Амортизационный срок нематериальных активов определяется налогоплательщиком исходя из сроков их возможного использования.

Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году

По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль — это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет. Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года. Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы.

Налог на прибыль

Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет налога на прибыль 1. Плательщики налога на прибыль определяются Законом Кыргызской Республики "О налогах с предприятий, объединений и организаций". Исчисление налога производится исходя из установленной ставки налога по отношению к балансовой прибыли, которая определяется как финансовый результат от реализации продукции работ, услуг , основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Для целей налогообложения балансовая прибыль увеличивается на сумму средств, направленных на потребление, выплаченных сверх десятикратного минимального размера заработной платы в среднем на одного работающего, кроме доходов дивиденды, проценты по акциям членов трудового коллектива в имущество предприятия, учреждения, организации , начисленных к выплате работникам порядок определяется инструкцией Государственной налоговой инспекции "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль и отдельные виды доходов". Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно с учетом предоставленных льгот. При исчислении облагаемой прибыли доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в сомы по курсу Национального банка Кыргызской Республики на день поступления на счет или в кассу предприятия. В течение квартала все плательщики независимо от форм собственности производят авансовые взносы налога в бюджет в размере предполагаемой суммы текущего года. Для контроля за правильностью определения и полнотой перечислений в бюджет авансовых сумм налога на прибыль предприятия до начала нового года представляют налоговым органам по месту своего нахождения справки об авансовых суммах налога на прибыль на текущий год, в разрезе кварталов, по форме, установленной инструкциями, в 2 экземплярах, из которых один передается финансовому органу. В случаях значительного изменения фактических сумм налога против авансовых налогоплательщики должны представить уточненные справки. По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму налога на прибыль до сом в год , налоговый орган по месту нахождения плательщика может установить один срок уплаты в бюджет - 15 числа второго месяца квартала.

Полезное видео:

Налог на прибыль: актуальные ставки на 2019 год в таблице

Статья Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций расчетов и уплаты налога на прибыль 1.

Тема 3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Именно на его расчет и уплату направлены большинство задач и действий в рамках организации налогового учета фирмы. Так как рассчитывается налог на прибыль? Расчет налога на прибыль Налог на прибыль рассчитывается, как произведение ставки по налогу на величину налоговой базы , которая в свою очередь определяется исходя из всех полученных компанией доходов и понесенных расходов, имеющих значение для целей налогообложения. Налоговая база определяется, как сумма доходов от реализации и внереализационных доходов согласно статьям и Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией статья НК РФ , и внереализационных расходов статья НК РФ. Собственно эта разница между доходами и расходами, выраженная в денежной форме, и формирует прибыль компании до налогообложения. И в связи с этим нужно упомянуть один важный момент.

Уплата налога по истечении налогового в бюджет за отчетный период.

Проводки в учете начисления налога на прибыль в бюджетном учреждении и его уплаты: Дебет 2. Они прописаны в статье Налогового кодекса РФ. В ней идет речь не только об основных налоговых траншах, но и об авансовых платежах. Так, годовой платеж производится не позднее 28 марта следующего года п. Что касается авансовых платежей, то тут у бюджетных учреждений есть особенности. Для таких организаций отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал. Если один из таких дней выпадает на выходной, то срок перечисления сдвигается на следующий рабочий день в соответствии с пунктом 7 статьи 6.

Налоговый период. Отчетный период Налог на прибыль организаций в году Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц в том числе иностранных. ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц более подробно здесь. Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации ее прибыли. Ряд иностранных и международных организаций перечисленных в п. Объект налога на прибыль организаций Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного налогового периода. Примечание: прибыль — это разница между полученными доходами и произведенными расходами. Доходы от реализации выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав. Внереализационные доходы иные поступления, не относящие к доходам от реализации.

Пошаговая инструкция по расчету налога на прибыль Из них в году 2 % получал федеральный бюджет, 18% — региональный.

Налог на прибыль предприятий. Налог на прибыль предприятий пришел на смену налогу с доходов кооператоров и нормативных отчислений в бюджет. Налог на прибыль предприятий был введен с 1 января г. Он регулируется Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Субъектами плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации в том числе бюджетные , включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Кроме того, плательщиками являются филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Следует иметь в виду, что не распространяется действие Закона о налоге на прибыль на предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам. В своей предпринимательской деятельности на территории РФ эти предприятия должны руководствоваться Законом Российской Федерации "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".

Действующая форма декларации по налогу на прибыль не приспособлена для отражения в ней инвестиционного вычета. О том, как заполнить декларацию компаниям, применяющим инвестиционный вычет, ФНС России рассказала в письме от Правила применения инвестиционного вычета Инвестиционный вычет по налогу на прибыль предусмотрен ст. Он представляет собой уменьшение суммы налога авансового платежа по налогу на прибыль , подлежащей перечислению в бюджет субъекта РФ. Размер инвестиционного вычета текущего налогового отчетного периода не может превышать предельную величину инвестиционного вычета. При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля п. Инвестиционный вычет применяется по месту нахождения организации и или по месту нахождения обособленных подразделений п.