За последние 15 лет в судебной практике выработалась позиция, что если организация-заёмщик, получившая сумму займа или кредита под определённый процент, впоследствии предоставляет его в качестве заимодавца под более низкий процент или вообще в качестве беспроцентного займа , то расходы в форме процентов не учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли. Исходя из этого организации, получившие процентный заём кредит с целью избежания налоговых рисков предоставляют полученные суммы в качестве займа другим лицам под более высокий процент. Однако не все учли судебную практику, что закончилось доначислением налога на прибыль. В постановлении АС Северо-Кавказского округа от В рассматриваемом случае суть налоговых претензий состоит в несоблюдении обществом установленных ст.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Нетрудно понять, что посредством нормирования налоговый кодекс отсекает попытки организаций искусственно завышать расходы. Но надо знать, что некоторые нормируемые расходы можно и нужно уметь обходить. Хорошим примером обхода норм может быть использование договора факторинга вместо обычного кредитного договора, проценты по которому — нормируемая величина.

Организации, работающие в этой системе, ведут полный бухгалтерский и налоговый учет, исчисляют и уплачивают все существующие в российском налоговом законодательстве налоги. Перечислим наиболее распространенные из них, начиная с самых простых. Контроль за расходами и наличие подтверждающей документации Статья НК РФ содержит полный перечень расходов, не учитываемых при расчете налоговой базы.

Рекомендуем ознакомиться с ними и при возможности избегать их. При наступлении таких расходов документируйте их правильно во избежание штрафов и пени от налогового инспектора. Кроме того, все понесенные расходы должны быть подтверждены первичной документацией: Премии, заработная плата, поощрения в виде расчетной ведомости и приказов на выплату.

Плата за аренду, коммунальные расходы и прочие — договор, акты. Закупки сырья и услуг — договоры, акты, накладные, формы КС-2,3 и прочее. Подотчетные средства — чеки, накладные. Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, — путевые листы, маршрутные листы.

Затраты по горюче-смазочным материалам — путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде. И так далее. Обучение персонала, консультационные услуги Расходы на консультационные, рекламные и маркетинговые услуги давно являются любимым способом завышения расходов для многих компаний. Ведь итоговый результат и затраченные усилия оценить сложно, и сопровождающей документации нужно минимум — договор и акт. Именно поэтому пристальное внимание налоговых инспекторов обращено на эту категорию расходов.

Но если первичная документация в порядке и целесообразность расходов присутствует, то придраться налоговым инспекторам будет не к чему. Обучение персонала — тоже отличное решение для минимизации расхода.

И квалификацию кадров повысите, и расположение коллектива заслужите, и налоги попутно снизите Создание резервов под будущие расходы Резервом называется списание в текущем периоде расходов, которые будут признаны в будущем периоде. В соответствии с налоговым законодательством, резервы могут создаваться: по сомнительным долгам, под ежегодные выплаты вознаграждений работникам, на ремонт основных средств, под обесценение ценных бумаг.

Нужно понимать, что создание резерва помогает ускорить момент признания расхода, а не увеличить расход в целом. Общая сумма налога не изменится, произойдет лишь перераспределение выплат по налогу на будущие периоды.

Амортизация основных средств При выбытии основного средства из эксплуатации можно включить в расходы всю не начисленную амортизацию, а также расходы по демонтажу, утилизации и вывозу основного средства Экономия по налогу на прибыль за счет лизинга Многие предприятия экономят на налогах с помощью лизинга основных средств. Напомним, что по международным и внутренним стандартам бухучета, организация обязана устанавливать срок полезного использования основного средства, полученного по договору финансовой аренды, равным сроку этого договора, если лизинг не выкупной.

Таким образом, возникают две возможности для экономии на налогах: Ускоренная амортизация предмета лизинга. Срок полезного использования сокращается — амортизация увеличивается — уменьшается налог на прибыль.

Попутно вы уменьшаете и налог на имущество, так как он пропорционален стоимости основных средств. Возвратный лизинг как средство экономии на налогах. Суть возвратного лизинга: компания передает свое имущество лизинговой компании, а потом получает его в лизинг, то есть фактически берет кредит под обеспечение оборудования.

Тем самым компания решает несколько финансовых задач, одна из которых — снижения налога на прибыль за счет завышения расходов, вторая — снижение налога на имущество за счет отсутствия имущества на бумаге. Зачет переплат по налогам Ну и напомним, что авансы по налогу на прибыль могут не соответствовать итоговой расчетной сумме налога за период. Поэтому в организации накапливаются переплаты, которые нужно вовремя зачитывать.

Иначе по прошествии трех лет вы потеряете эти суммы безвозвратно. Реорганизация с присоединением убыточного предприятия Согласно налоговому кодексу, компания, несшая убытки в прошлых налоговых периодах, может зачесть их в текущем налоговом периоде. При использовании данного метода следует учесть, во-первых, расходы на реорганизацию, и, во-вторых, налоговые риски, коими являются: претензии проверяющих органов о необоснованности налоговой выгоды; правильность ведения налогового учета в присоединяемой компании; ухудшение структуры баланса и как следствие возможные проблемы с кредитованием.

Главная задача данного метода — распределить все доходы и расходы так, чтобы основная прибыль была сконцентрирована в организации на УСН, но при этом не терялась бизнес-целесообразность схемы. Примерная схема организации группы компаний изображена на рисунке. Например, вы можете все имущество сконцентрировать в компании на УСН, объяснив это легкостью управления и нахождением, например, сервисной службы в штатном расписании обозначенной компании.

А компаниям на ОСН сдавать имущество в аренду, перераспределяя таким образом прибыли. Также бесспорным аргументом в пользу создания офшорной компании является наличие нематериального актива авторских прав, товарного знака, бренда , который нужно защитить. Законодательство в этой области в России развито слабо, что, несомненно будет весомым аргументом в доказательной базе перед налоговыми органами.

Актив переводится в оффшорную компанию, а компании в России платят за пользование нематериальным активом роялти. В данной статье мы рассмотрели исключительно законные способы снижения налога на прибыль организаций. Безусловно, есть и другие способы налоговой оптимизации, но прежде чем внедрять их в практику, необходимо оценить их законность глазами налогового инспектора.

Какие способы уменьшения налога на прибыль применять не стоит Как поступает большая часть предпринимателей дабы снизить налог на прибыль, да еще и уйти от НДС? А потом округляют глаза видя суммы доначислений по результатам налоговых проверок. Действительно, идея увеличить себе расходы — верна.

Но способ ее воплощения является неправильным и противозаконным. Алгоритм от налогового инспектора для проверки легальности оптимизации налога на прибыль Каждая сделка должна иметь деловую цель, какие-либо преимущества для фирмы, помимо налоговых.

На сделку должна быть правильно и своевременно оформлена вся первичная документация. Если сделка заключается с эффектом понижения налога, то стороны сделки не должны быть взаимосвязаны.

Цена сделки не должна противоречить главе 40 НК РФ и быть аргументированной. Во избежание махинаций любая сделка между взаимосвязанными лицами или компаниями внутри одной группы должна быть обоснованной с точки зрения бизнеса.

Методические рекомендации по управлению финансами компании.

Налог на прибыль: платим правильно Налог на прибыль: платим правильно Практически любая хозяйственная операция связана с возникновением расходов или доходов у организаций, а значит, встает вопрос, как их учитывать для целей налога на прибыль. Как учесть стоимость "недоиспользованной" лицензии?

Налог на прибыль

Нетрудно понять, что посредством нормирования налоговый кодекс отсекает попытки организаций искусственно завышать расходы. Но надо знать, что некоторые нормируемые расходы можно и нужно уметь обходить. Хорошим примером обхода норм может быть использование договора факторинга вместо обычного кредитного договора, проценты по которому — нормируемая величина. Организации, работающие в этой системе, ведут полный бухгалтерский и налоговый учет, исчисляют и уплачивают все существующие в российском налоговом законодательстве налоги. Перечислим наиболее распространенные из них, начиная с самых простых. Контроль за расходами и наличие подтверждающей документации Статья НК РФ содержит полный перечень расходов, не учитываемых при расчете налоговой базы. Рекомендуем ознакомиться с ними и при возможности избегать их.

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Прочие расходы. Это все иные расходы, помимо перечисленных выше. Например, на аренду, командировки и т. Основные вопросы их учета ищите в данной статье. Внереализационные расходы К этой группе расходов относятся расходы, которые не связаны с производством и реализацией, а также некоторые убытки. Подробнее читайте здесь. Один из видов внереализационных расходов, достаточно часто встречающихся на практике, — проценты по долговым обязательствам, например, по кредитам и займам. Для них ст.

Какие расходы уменьшают налог на прибыль — варианты снижения налога

Затраты на доставку, оборот и хранение товара; Улучшение условий труда; Страхование сотрудников и так далее. Внереализационные расходы не имеют отношения к производству, но так же способны уменьшить сумму прибыли: Выпуск ценных бумаг и обслуживание их; Потери от стихийных бедствий и аварий и так далее. Иные расходы, уменьшающие налог на прибыль Помимо расходов, способных снизить полученную прибыль, существует еще несколько способов, которые позволяют уменьшить сумму налога на прибыль. Торговый сбор уменьшает налог на прибыль Организации, которые платят торговый сбор, могут уменьшить сумму авансового платежа по налогу на прибыль на сумму уплаченного в данном отчетном периоде торгового сбора. Бухгалтерские проводки: Начисленный торговый сбор отражается по дебету сч. Если по каким-то причинам торговый сбор не оплатили, то он не может применяться для уменьшения налога на прибыль за этот период. А хозяйственная операция записывается так — Дт 99 Кт 68 Налог на прибыль. Лизинг способен уменьшить налог Приобретая оборудование для организации или основные средства, уместно воспользоваться лизингом.

Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

Принят к вычету НДС со стоимости календарей При этом компанией "Ирис": - расходы на изготовление календарей в сумме 12 ,66 руб. Иными словами, размер вычета в рассматриваемой ситуации должен был быть ограничен нормативом размера расходов на рекламу, признаваемых для целей исчисления налога на прибыль. Применительно к сложившейся ситуации расходы компании "Ирис" на изготовление рекламных календарей на основании подпункта 28 п.

Налог на прибыль: платим правильно

Организация предусмотрела передать по договору займа денежные средства в сумме руб. Согласно условиям договора погашение займа должно быть произведено через три месяца посредством покупки и передачи заемщиком основных средств на сумму руб. Погашение займа было произведено три месяца спустя посредством доставки организации-займодавцу объекта основных средств стоимостью руб. Отражение операций в бухгалтерском учете у организации-займодавца производится следующим образом: Д-т 58 К-т 51 - на сумму руб.

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: 1) в виде сумм лиц / Налог на прибыль / Расходы, не уменьшающие прибыль.

Судебная панорама

Вернуться к записям блога Налоговая база налога на прибыль: какие расходы уменьшают налог на прибыль? Как правило, рассчитывая налоговую базу налога на прибыль, специалисты не испытывают затруднений в определении налогооблагаемых доходов. Трудности чаще всего с определением расходов, уменьшающих налог на прибыль. Давайте разберемся с этим вопросом подробнее. Весь перечень расходов, уменьшающих налог на прибыль, привести невозможно, да и не имеет смысла. Тем более что эти расходы подробно описаны в статьях — Налогового Кодекса РФ.

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль 25 июня Бюджетное учреждение сдает в аренду имущество, закрепленное на праве оперативного управления. В течение года учреждением оплачивались авансовые платежи по налогам, непосредственно относящимся к этому имуществу, за счет бюджетных средств. Это происходило потому, что арендной платы, поступающей от арендаторов, не хватало для покрытия этих расходов. В декабре года были заключены дополнительные соглашения к договорам, предусматривающие не только увеличение ежемесячной арендной платы с момента их подписания, но и доплату за предыдущий период. Таким образом, у учреждения появляется достаточно средств, чтобы все затраты по переданному в аренду имуществу нести за счет арендной платы, а также появляются средства для возмещения ранее понесенных расходов в бюджет. Можно ли учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, суммы начисленной и перечисленной в бюджет компенсации за ранее оплаченные налоги. В действующем бюджетном и налоговом законодательстве отсутствует требование об уплате за счет арендной платы налогов, относящихся к имуществу, приобретенному за счет бюджетных средств и сданному в аренду. Учреждение вправе уплачивать налоги за счет бюджетных средств, поскольку данные расходы связаны с содержанием бюджетного имущества. Такие расходы нельзя признать неэффективными.

Нет, нельзя. Виды обязательного страхования устанавливаются отдельными федеральными законами. Эти законы должны определять условия и порядок осуществления такого страхования. Одним из таких условий является предоставление организацией обеспечения исполнения контракта. При этом формами обеспечения могут быть только те способы, которые прямо установлены законодательством, а именно: внесение денежных средств на счет заказчика; предоставление банковской гарантии. Таким образом, страхование ответственности не является обязательным условием для заключения контракта. Да, можно, при условии что страхование ответственности владельца аэропорта обусловлено международными обязательствами России общепринятыми международными требованиями.

Поиск в тексте Вопрос: На основании пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ в целях главы 25 доходы, полученные налогоплательщиком, уменьшаются на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье Налогового кодекса РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей Налогового кодекса РФ , убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Учитывая изложенное, выплата акционеру дивидендов при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, являясь обязанностью акционерного общества, отвечает требованиям действующего законодательства и осуществляется обществом в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, расходы акционерного общества, связанные с выплатой в пользу акционеров дивидендов, связаны с деятельностью общества, направленной на извлечение дохода, экономически обоснованы и отвечают требованиям статьи Налогового кодекса РФ , а следовательно, могут быть учтены в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. А вот если на выплату дивидендов акционерам организация взяла кредит. Можно ли проценты, уплачиваемые по данному кредиту, учесть в составе расходов организации для налогообложения?