Деятельность любой коммерческой компании должна быть направлена на получение прибыли. Это одно из основополагающих правил ведения бизнеса. Однако некоторые доходы могут быть не связанны с прямой реализацией товаров, работ или услуг. Внереализационные доходы — это и есть подобные поступления.

Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?

В настоящей статье рассматриваются только отдельные виды внереализационных доходов, учет которых вызывает многочисленные вопросы налогоплательщиков.

Согласно подп. Как указывается в ст. В этом случае согласия должника не требуется. В Письме Минфина России от 28 января г. Объясняется это тем, что ст. Имейте в виду! Стоимость товаров— руб. В этом случае в выручку от реализации включаются проценты за товарный кредит в сумме руб. Следует отметить, что положения п. У кредитных организаций согласно п.

В соответствии с п. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода Письмо Минфина России от 22 апреля г.

Пунктом 8 ст. Согласно п. Если организация отнесла доходы от сдачи имущества в аренду к доходам от обычных видов деятельности предмету деятельности с отражением на счете90, то для целей налогообложения прибыли эти доходы должны рассматриваться как доходы от реализации услуг. При этом нужно руководствоваться положениями ч.

И то при условии, что передача имущества в аренду является одним из видов предпринимательской деятельности данной организации. В этом случае такую операцию можно рассматривать как операцию по оказанию услуг на безвозмездной основе.

Поэтому такие операции по передаче имущества в аренду не являются предметом деятельности организации и по этой причине не относятся к операциям по оказанию услуг.

Поэтому оснований для применения рыночных цен к операциям по передаче имущества в безвозмездное пользование нет. В апреле г. Арендная плата по договору установлена в размере 10 руб. Эта операция не облагается налогом на прибыль. По этой причине к договорам беспроцентного займа не могут применяться положения ст. Суд указал, что операции по предоставлению займа не относятся к операциям по оказанию финансовых услуг. Статьей НК РФ определено, что внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст.

При этом рыночные цены определяются на дату проведения инвентаризации. Пунктом 21 ст. Действие названного подпункта распространяется толькона организации, осуществляющие производство и выпуск указанной печатной продукции. Если организация получает доход, указанный в п. Учет внереализационных расходов Всоответствиисп. Затраты на оплату указанных процентов учитываются в составе внереализационных расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Процентные расходы по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа текущего и или инвестиционного. Внереализационные расходы в виде отрицательной курсовой разницы могут признаваться на последний день текущего месяца подп.

Стоимость возвратной тары, включенной поставщиком ТМЦ в их стоимость покупателем должна исключаться п.

В настоящей статье рассматриваются только отдельные виды внереализационных доходов, учет которых вызывает многочисленные вопросы налогоплательщиков. Согласно подп.

Внереализационные доходы

Внереализационные доходы в декларации по НДС Внереализационные доходы в декларации по НДС не выделены отдельной строкой в отличие от декларации по налогу на прибыль. А всё потому, что понятие внереализационных доходов касается именно налога на прибыль. Поговорим в нашей статье об этом виде доходов и разберем, имеется ли взаимосвязь между ними и декларацией по НДС.

Комментарии и мнения

Трудно, конечно, делать глобальные выводы, не видя самого вопроса, о письме Минфина России от Итак, до боли знакомая ситуация: арендатор, помимо суммы арендной платы, возмещает арендодателю сумму коммунальных расходов. Должен ли арендодатель платить с полученной суммы налог на прибыль? В Минфине России полагают, что да. Безо всяких нюансов. Логика очень простая. Согласно п. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поименованы в ст. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

Обложение налогом на прибыль сумм внереализационных доходов

Вводимая в действие с 1 января года глава 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ в значительной степени меняет различные аспекты исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Весьма существенные изменения коснулись как состава внереализационных доходов, принимаемых при исчислении налогооблагаемой прибыли, так и порядка их принятия. Перечень внереализационных доходов дан в ст. При этом, так же как и в п. В то же время отдельные виды доходов, наиболее часто образующиеся в процессе финансово-хозяйственной деятельности организации, в ст. Аналогичное положение содержалось в п. Статьей 43 НК РФ установлено понятие дивиденда как любого дохода, полученного акционером участником от организации при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру участнику акциям долям пропорционально долям акционеров участников в уставном складочном капитале этой организации. Данной статьей установлен также перечень выплат, которые не признаются дивидендами.

Полезное видео:

Внереализационные доходы в декларации по НДС

А как пересчитать в рубли валютные командировочные, выданные авансом, если работник не принес справку об обмене валюты? Ответ основывается на общей норме. Выдача денег на командировочные расходы до начала командировки — это аванс. А согласно НК в целях налога на прибыль при перечислении аванса, задатка, валютную сумму пересчитывают в рубли по официальному курсу Центробанка на дату выплаты такого аванса задатка. Поэтому если вернувшийся из командировки работник не может подтвердить курс конвертации рублей в инвалюту из-за отсутствия первичного документа из обменного пункта, пересчитать валютную сумму командировочных расходов в рубли следует по курсу ЦБ, действовавшему на дату выдачи подотчетных сумм.

Учет внереализационных доходов и расходов при налогообложении прибыли

В состав внереализационных доходов, согласно положениям ст. Список внереализационных доходов, приведенный в ст. Дополнительно о внереализационных доходах см. В ситуации, когда имеется просрочка исполнения обязательств, но ответственность должника еще не признана, как в добровольном, так и в судебном порядке, суммы штрафных санкций не образуют внереализационного дохода. Иными словами, наличие просрочки не является основанием для образования внереализационного дохода. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от Москве от

Что включается во внереализационные доходы.

Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации; - в виде сумм кредиторской задолженности обязательства перед кредиторами , списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; - в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации. В составе доходов и расходов бюджетных учреждений, включаемых в налоговую базу, не учитываются доходы, полученные в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений на содержание бюджетных учреждений и ведение уставной деятельности, финансируемой за счет вышеуказанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств. Аналитический учет доходов и расходов по средствам целевого финансирования и целевых поступлений ведется по каждому виду поступлений.

Объектом налогообложения является прибыль компании, то есть разница между ее доходами и расходами. Закон и порядок Объект налогообложения определен в ст. Поскольку прибыль — это результат вычитания суммы расходов из суммы доходов, то для правильного понимания того, с чего же реально платится налог на прибыль, очень важно определить: что такое доходы и что такое расходы.

Платить налог на прибыль должны: российские организации; иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в России через постоянные представительства и или получают доходы от источников в России; иностранные организации, которые признаются налоговыми резидентами России, они приравниваются к российским организациям. Условия, при выполнении которых иностранная организация признается налоговым резидентом, определены в статье Какие доходы облагаются налогом на прибыль Налогом на прибыль облагаются следующие доходы: доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав; внереализационные доходы. Договор заключен от имени головного отделения, но оплата может поступать и филиалу в Республике Казахстан.

Если налоговым органом установлены факты необоснованного завышения расходов при исчислении налога на прибыль организаций и вычетов по НДС, то соответствующие суммы этих налогов, уплаченные с реализации, в ходе налоговой проверки не корректируются. Но налоговый орган обязан при установлении фактов неправомерного неисчисления налога ввиду неправильного применения норм налогового законодательства учитывать права налогоплательщика, которые тот не мог применить в отсутствие соответствующего правового регулирования. Если налогоплательщик не использовал налоговую льготу в предыдущих налоговых периодах, то он может подать уточненную налоговую декларацию, заявления в рамках проведения выездной налоговой проверки в части льгот, имеющих отношение к предмету проводимой проверки и проверяемому налоговому периоду либо заявления в налоговый орган при уплате налога на основании налогового уведомления. О порядке учета для целей расчета налога на прибыль организаций убытков, возникших в результате пожара Для признания материальных потерь от пожара в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы в целях налогообложения прибыли должны, быть оформлены справка Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания. Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества. Факт отсутствия виновных лиц подтверждается справкой о прекращении уголовного дела. Потери от пожара отражаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они документально подтверждены.