К материальным расходам, в частности, относится стоимость: покупного сырья и материалов, используемых в процессе производства за исключением стоимости возвратных отходов ; покупных материалов, используемых для упаковки и другой предпродажной подготовки произведенных и или реализуемых товаров работ, услуг ; покупных комплектующих и полуфабрикатов, которые в дальнейшем будут подвергнуты обработке; топлива, воды и энергии, необходимых для технологических целей; работ услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателями, а также структурными подразделениями организации; имущества, не являющегося амортизируемым покупных инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и т. Этот перечень не является исчерпывающим. В состав материальных расходов также могут быть включены другие документально подтвержденные и экономически оправданные затраты, которые непосредственно связаны с процессами производства и реализации п. Помимо перечисленных затрат, к материальным расходам приравниваются: издержки на рекультивацию земель и другие природоохранные мероприятия за исключением расходов, предусмотренных ст.

Об учете в целях налогообложения прибыли

Определении Верховного суда Российской Федерации от 25 декабря г. Акты сверки, которыми подтверждается наличие спорной задолженности между налогоплательщиком и его контрагентами, не только доказывают наличие спорной задолженности, но и являются обстоятельством, свидетельствующим о перерыве срока исковой давности.

Согласно пункту 18 статьи Налогового кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности обязательства перед кредиторами , списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи НК РФ.

В соответствии со статьей Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности равен трем годам. Согласно статье Гражданского кодекса Российской Федерации течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. Суд кассационной инстанции указал, что в материалах дела имеются акты сверки, которыми подтверждается наличие спорной задолженности общества перед контрагентами, датированные , и годами. Указанные акты сверки были приняты в качестве доказательства наличия у общества спорной задолженности, однако, как указал суд кассационной инстанции, неправомерно не приняты налоговым органом и судами первой и апелляционной инстанций в качестве обстоятельства, свидетельствующего о перерыве срока исковой давности.

Указанный вывод содержится в Определении Верховного суда Российской Федерации от 17 сентября г. N КГ При включении в состав амортизационной группы срок полезного использования повторно не устанавливается, он определяется по правилам пункта 1 статьи Налогового кодекса в момент его ввода в эксплуатацию, тогда как в амортизационную группу такой объект включается по правилам пункта 11 статьи Налогового кодекса на момент документального подтверждения факта подачи документов на государственную регистрацию права собственности в соответствии с установленным ранее сроком полезного использования.

В момент ввода скважин в эксплуатацию Налогоплательщиком в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от В году по указанным скважинам Обществом поданы документы на государственную регистрацию права собственности. Проверкой также установлено, что на момент документального подтверждения факта подачи документов на государственную регистрацию права собственности год Обществом по скважинам N , , , , , , , код по ОКОФ 12 повторно определен изменен срок полезного использования - 85 месяцев.

При исчислении суммы амортизационных отчислений для целей налогового учета спорные скважины включены в состав пятой амортизационной группы, в соответствии с Классификацией основных средств, в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от Отказывая ОАО "Оренбургнефть" в удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения от При этом суды указали, что порядок определения срока полезного использования в силу положений пункта 1 статьи НК РФ напрямую связан с моментом введения объекта основных средств в эксплуатацию и не связан с подачей документов на государственную регистрацию права.

Указанный вывод содержится в Верховного суда Российской Федерации от 3 марта г. Налогоплательщик имеет право учесть в составе расходов стоимость приобретенных в период применения им упрощенной системы налогообложения товаров, если они были им реализованы в дальнейшем уже при применении общей системы налогообложения.

Основанием доначисления налога на прибыль послужил вывод инспекции о неправомерном учете обществом в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, стоимости товаров на сумму рублей, приобретенных, но нереализованных в период действия упрощенной системы налогообложения.

Как установлено судами, спорные товары были приобретены обществом в период с по годы в момент применения им упрощенной системы налогообложения, однако реализованы были заявителем в году в период применения обществом общей системы налогообложения, и в этом же периоде общество уменьшило налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, понесенных им при приобретении спорного товара. Признавая неправомерным доначисление соответствующих сумм налога, суды, учитывая установленные по делу фактические обстоятельства, руководствуясь положениями статей и Налогового кодекса, пришли к выводу, что в рассматриваемом случае общество вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы на приобретение указанных товаров в периоде их реализации.

Указанный вывод содержится в Верховного суда Российской Федерации от 6 марта г. Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированный с учетом положений пункта 1 статьи НК РФ, включаются в состав внереализационных расходов исключительно в течение отчетного налогового периода. Налоговым органом было установлено занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за год на сумму резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности в сумме 19 рублей, сформированного в году.

Указанные обстоятельства явились основанием доначисления 3 рублей налога на прибыль организаций. Поскольку согласно Налогового кодекса суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированный с учетом положений пункта 1 названной правовой нормы, включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного налогового периода. Учитывая, что в силу подпункта 2 пункта 7 статьи Налогового кодекса датой признания расходов в виде сумм отчислений в резервы, формируемые в соответствии с названным Кодексом , признается дата начисления резерва в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса, суды пришли к выводу об отсутствии у банка оснований для включения в состав внереализационных расходов за год сумм отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированный в году.

Ссылка банка на положения статьи 54 Налогового кодекса, позволяющие, по его мнению, скорректировать резерв в связи с допущенной ошибкой, несостоятельна, поскольку изменение в году резерва, сформированного и учтенного в году, не является ошибкой применительно к названной правовой норме. Указанный вывод содержится в Определении Верховного суда Российской Федерации от 16 марта г.

Сумма налога на добавленную стоимость, в возмещении которой было отказано по причине пропуска трехлетнего срока на заявление соответствующего вычета, не могут быть списаны в состав расходов в виде затрат, понесенных при осуществлении деятельности, направленной на получение прибыли.

Общество, ссылаясь на подпункт 2 пункта 2 статьи и пункт 2 статьи Налогового кодекса, полагает, что сумма налога на добавленную стоимость, в возмещении которого было отказано по причине пропуска трехлетнего срока на заявление соответствующего вычета, является безнадежной к взысканию задолженностью. Поскольку нормы налогового законодательства предусматривают открытый перечень расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, указанные суммы налога могут быть списаны в состав расходов в виде затрат, понесенных при осуществлении деятельности, направленной на получение прибыли.

Спорные затраты на уплату налога на добавленную стоимость, как указывает общество, связаны с извлечением дохода посредством эксплуатации построенного морского терминала. Отказывая в удовлетворении требования заявителя, суды указали, что по правилам статьи Налогового кодекса учесть "входной" налог на добавленную стоимость в составе расходов по налогу на прибыль организаций можно только в случае его учета в стоимости поименованных в указанной статье товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов.

Повторное включение налога на добавленную стоимость в состав расходов по налогу на прибыль на основании статьи Налогового кодекса в качестве затрат, понесенных при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, неправомерно. Принимая во внимание императивный характер норм статей , Налогового кодекса, суды указали, что налогоплательщик лишен права выбора между принятием налога на добавленную стоимость к вычету либо его учету в качестве расходов по налогу на прибыль.

Указанный вывод содержится в Определении Верховного суда Российской Федерации от 24 марта г. В состав расходов для целей налогообложения не включаются затраты налогоплательщика по содержанию помещений столовых, безвозмездно предоставленных иным организациям, в том числе и в случае, если у налогоплательщика были заключены договоры на услуги по организации горячего питания с указанными организациями.

Частично отказывая обществу в удовлетворении его заявления, суды, руководствуясь положениями статей

Специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, можно применять в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и или повышенной сменности. В соответствии со ст.

Учетная политика для целей налогообложения — 2016

Ведь именно в ней закреплены методы и способы ведения компанией налогового и бухгалтерского учета. Кроме того, этот документ в первую очередь потребуют налоговики, если придут в организацию с выездной проверкой. Как видите, важность учетной политики нельзя недооценивать. Поэтому бухгалтеры должны ежегодно анализировать ее положения на предмет целесообразности использования тех или иных методов налогового учета. Согласно п. Прямая обязанность по составлению и утверждению учетной политики закреплена в нескольких главах Налогового кодекса. Мы остановимся на двух самых важных для большинства компаний налогах — НДС и налоге на прибыль. Обратите внимание: изменение учетной политики по налогу на прибыль и НДС строится на разных принципах.

Условия признания и классификация расходов в целях налогообложения

Статьи Оценивая значимость данного вопроса, Минфин утвердил Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг утверждены Советом по аудиторской деятельности при Минфине России Действительно, детальная аудиторская проверка правильности исчисления налоговых обязательств и расчетов с бюджетом отличается от простой проверки балансовых статей активов и обязательств и по форме и по содержанию. Принято считать, что отличия по форме заключаются в инициативном характере подобной проверки, а содержательные особенности проявляются в методах проведения аудита. В тоже время используя Методику, основанную на проверке правильности определения аудируемым лицом расхождений в определении базы по расчету прибыли для бухгалтерского учета и для целей налогообложения из-за разницы в оценке и признании активов, обязательств, доходов и расходов аудитор не сможет получить достоверные результаты, без фактического анализа данных налогового учета то есть без проведения налогового аудита. С нашей точки зрения, аудиторским организациям необходимо аудит налога на прибыль проводить в двух направлениях: - проверка правильности ведения налогового учета для целей налогообложения прибыли хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода, а также правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет налога; - проверка соответствия порядка ведения бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль, законодательству Российской Федерации. Учитывая, вышеизложенное можно сказать, что целью аудиторской проверки операций по учету налога на прибыль является формирование мнения, во-первых, о соответствии нормам, установленным законодательством, применяемой методики порядка формирования и отражения в налоговом учете величины налоговых обязательств по налогу на прибыль, во-вторых, о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство. Следовательно, основными задачами аудита являются: 1.

Расходы организации: оптимизируем расчет налогов

О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные Конец года — повод задуматься о том, соответствует ли применяемая организацией учетная политика налоговому законодательству с учетом поправок, вступающих в силу с 1 января г. Если нет, то самое время внести в нее соответствующие изменения. Напомним основные элементы учетной политики для целей налогообложения прибыли и НДС. Учетная политика для целей налогообложения — это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов методов определения доходов и или расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Понятно, что для подавляющего большинства организаций основной интерес представляют два первых налога. Порядок утверждения и изменения Учетная политика должна утверждаться приказом руководителя. Унифицированной формы такого документа нет, поэтому он составляется в произвольной форме. Конкретные положения учетной политики можно или вписать в текст этого приказа, или утвердить в форме приложений. Составлять новую учетную политику каждый год не нужно. В налоговом учете работает принцип последовательности.

Полезное видео:

Налог на прибыль организаций

Определении Верховного суда Российской Федерации от 25 декабря г. Акты сверки, которыми подтверждается наличие спорной задолженности между налогоплательщиком и его контрагентами, не только доказывают наличие спорной задолженности, но и являются обстоятельством, свидетельствующим о перерыве срока исковой давности. Согласно пункту 18 статьи Налогового кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности обязательства перед кредиторами , списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи НК РФ. В соответствии со статьей Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности равен трем годам. Согласно статье Гражданского кодекса Российской Федерации течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. Суд кассационной инстанции указал, что в материалах дела имеются акты сверки, которыми подтверждается наличие спорной задолженности общества перед контрагентами, датированные , и годами. Указанные акты сверки были приняты в качестве доказательства наличия у общества спорной задолженности, однако, как указал суд кассационной инстанции, неправомерно не приняты налоговым органом и судами первой и апелляционной инстанций в качестве обстоятельства, свидетельствующего о перерыве срока исковой давности. Указанный вывод содержится в Определении Верховного суда Российской Федерации от 17 сентября г. N КГ

Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на прибыль организаций за 2015 год

К материальным расходам относятся затраты на: приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг ; приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию; приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика; приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, а также расходы на трансформацию и передачу энергии; приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ оказание услуг структурными подразделениями налогоплательщика; другие расходы. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость и акцизов , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Налог на прибыль организаций

Материальные расходы К материальным расходам, налогоплательщика относятся нижеперечисленные конкретные затраты, перечень которых установлен ст. Затраты на приобретение сырья и или материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг и или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг подп. Согласно п. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. Функции по разработке и утверждению альбомов унифицированных форм первичной учетной документации и их электронных версий постановлением Правительства РФ от Так, Постановлением Госкомстата России от

Сопоставление данных налогового и бухгалтерского учета в программах "1С"

Учет потерь нефти и газа Может ли организация отнести потери нефти и газа к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по прибыли? Для целей налогообложения прибыли принимаются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным п. Статьей НК РФ, содержащей перечень материальных расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, установлено, что к материальным расходам для целей налогообложения прибыли относятся два вида потерь: потери от недостачи и или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли и технологические потери.

Способ в НК РФ - метод начисления амортизации Линейный;уменьшаемого остатка;по сумме чисел лет срока полезного использования;пропорционально объему продукции Линейный;Нелинейный не совпадающий ни с одним из нелинейных способов в бухгалтерском учете Срок полезного использования Определяется в момент принятия объекта к бухгалтерскому учету и не подлежит изменению без особых причин модернизации и т. Устанавливается с 1. Амортизация нематериальных активов Сопоставление сальдо счетов 05 "Амортизация нематериальных активов" и Н Шаг 3. Сложно, не необходимо Самым сложным является сопоставление показателей, характеризующих расходы организации. Это связано с тем, что основной цикл деятельности предприятия можно характеризовать как цепочку "закупки - производство - реализация". Выше указывалось, что уже на этапе закупок, то есть приобретения имущества, работ, услуг и прав, вполне вероятны расхождения данных налогового и бухгалтерского учета по объективным причинам. Они, разумеется, проявляются и в дальнейшем. Кроме этих расхождений, появляются еще и другие, обусловленные отличиями в классификации расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Статья Материальные расходы 1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: 1 на приобретение сырья и или материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг и или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг ; 2 на приобретение материалов, используемых: абзац исключен. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. К работам услугам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья материалов , контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и или имущества, полученного безвозмездно, и или имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи настоящего Кодекса. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора контракта на приобретение материально-производственных запасов.