Новороссийска в иностранный порт наливных грузов нефтепродуктов. Для подтверждения нулевой ставки НДС по ст. Организация решила заключить договор международной перевозки грузов товаров с использованием проформы рейсового чартера Шеллвой 5. Можно ли принять к вычету суммы НДС, предъявленные по бербоутному договору судно, которое планируется использовать для оказания услуг по международным перевозкам, находится в распоряжении организации на основании договора фрахтования судна без экипажа бербоут-чартера с учетом того, что расходы по данному договору не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. Обоснование позиции: Подтверждение налоговой ставки по НДС Рамочным договором договором с открытыми условиями признается договор, определяющий общие условия обязательственных взаимоотношений сторон, которые могут быть конкретизированы и уточнены сторонами путем заключения отдельных договоров, подачи заявок одной из сторон или иным образом на основании либо во исполнение рамочного договора п. По договору морской перевозки груза перевозчик обязуется доставить груз, который ему передал или передаст отправитель, в порт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу, отправитель или фрахтователь обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату фрахт п.

Об избежании двойного налогообложения

Применение нулевой ставки НДС находится под пристальным вниманием налоговых органов. Поэтому налогоплательщики должны быть уверены, что исчислили этот налог правильно. Каковы особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров?

Нулевая ставка НДС при экспорте применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.

На сбор пакета документов дается календарных дней, начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта абз. Порядок действий экспортера такой: При отгрузке товаров на экспорт продавец должен выписать счет-фактуру с 0 ставкой НДС при экспорте в обычном порядке, но регистрировать этот счет-фактуру в книге продаж пока не нужно. Налоговая база по НДС возникает на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку п.

Если документы удалось собрать до истечения дней, то, как уже говорилось, счет-фактуру с нулевой ставкой НДС нужно зарегистрировать в книге продаж и соответственно отразить в Разделе 9 декларации по НДС того квартала, в котором собраны документы. Одновременно с представлением декларации в налоговый орган должен быть представлен и пакет документов п.

Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт п. Постановлением Правительства РФ от Кроме того, необходимо представить уточненную декларацию по НДС, отразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой в Разделе 6 декларации, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени ст.

НДС, исчисленный к уплате при не подтверждении экспорта можно будет принять к вычету, если впоследствии налогоплательщику все-таки удастся собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС п.

Датой признания таких расходов является й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта Письмо Минфина России от Обратите внимание, при расчетах в иностранной валюте налоговая база по НДС при экспорте товаров в любом случае определяется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки товаров п. Поэтому при получении аванса в счет экспортной поставки, налоговые базы по НДС и налогу на прибыль будут различны. Также отметим, что при применении нулевой ставки НДС в некоторых случаях вычет НДС, относящегося к таким операциям, производится в особом порядке.

Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе подписан в г. Астане Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п. Такое заявление с отметкой своего налогового органа российскому продавцу должен передать иностранный покупатель. Обязательно ли применять нулевую ставку НДС? До года применение нулевой ставки НДС было обязательно. N КГ См. Письмо ФНС России от Но с 1 января г.

Но все не так просто. Отказаться применять нулевую ставку можно только в отношении всех операций, по которым такой отказ предусмотрен п. Например, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС в соответствии с п. Также обратите внимание, что нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию, так как при экспорте товаров в страны ЕАЭС действует международное соглашение ст.

Поэтому, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, экспорт товаров в страны ЕАЭС все равно должен облагаться по нулевой ставке. Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее — не позднее 1-го числа квартала с которого налогоплательщик хочет отказаться п. Отказаться от применения нулевой ставки можно не менее чем на 12 месяцев. Самые существенные налоговые риски у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС.

Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль п. Это связано с тем, что при применении нулевой ставки НДС по вышеперечисленным операциям действует особый порядок вычетов п. Как принимать к вычету НДС при экспорте товаров? Ответ на данный вопрос зависит от того какой товар отгружается на экспорт, а также когда товары работы, услуги , задействованные в экспортных операциях были приняты к учету. С 1 июля года налоговый вычет по НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, производится в обычном порядке после отражения приобретений в учете п.

Такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы по НДС, то есть в квартале, в котором подтверждена нулевая ставка НДС. А если в течение дней собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС не удастся, то вычеты НДС будут произведены на дату отгрузки товаров в уточненной декларации. Нужно ли восстанавливать НДС при экспортной отгрузке товаров?

Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт.

Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы п. Пример: В 1-м квартале года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае года, а часть в году. НДС по ним был принят к вычету. В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 1-м квартале налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в году восстанавливать НДС ненужно.

Если, например, продавец соберет пакет документов во 2-м квартале года, налог, восстановленный в 1-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС.

Какие товары относятся к сырьевым? Но до сих пор данный Перечень не утвержден. Если налогоплательщики не готовы к спорам с налоговыми органами, им следует самостоятельно сориентироваться с определением кодов сырьевых товаров. Соответственно при экспорте таких товаров следует принимать к вычету НДС в особом порядке, предусмотренном п.

Налогообложение в РФ услуг иностранного перевозчика

Согласно п. Если деятельность компании на территории Республики Беларусь не привела к образованию постоянного представительства, обязанности по удержанию налога с доходов от источника при выплате не возникает, и доходы по контракту должны облагаться налогом только в Российской Федерации. Заявление должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомления о действии, приводящем к налогообложению, не соответствующему положениям указанного Соглашения. Филиал российской компании оказывает транспортные услуги на территории Республики Казахстан без образования постоянного представительства и регистрации в местных налоговых органах. Однако при оплате оказанных услуг покупатель удерживает подоходный налог в соответствии с п. Правомерно ли это? В соответствии со ст. Положения данной статьи распространяются также на прибыль участия в пуле, совместном предприятии или в международной организации по эксплуатации транспортных средств. Как следует из вопроса, оказывая транспортные услуги на территории Республики Казахстан без образования постоянного представительства, филиал российской компании является плательщиком налога на прибыль в соответствии с вышеуказанным межправительственным Соглашением. Российская организация сообщает о намерении сотрудничать с туркменской компанией и просит предоставить информацию о налоговом режиме, налоговых льготах и о специфических условиях ведения предпринимательской деятельности на территории Туркменистана.

Банк экспертных заключений

Налогообложение в РФ услуг иностранного перевозчика Налогообложение в РФ услуг иностранного перевозчика При заключении договоров на перевозку грузов с иностранными транспортными компаниями грузовладельцам необходимо знать, что при расчетах за перевозку с такими компаниями они будут являться налоговыми агентами по уплате налога на прибыль иностранного лица не осуществляющего деятельность в России через постоянные представительства, но получающего доходы от источников в Российской Федерации. Российские компании , которые выплачивают такие доходы, признаются налоговыми агентами не зависимо какую систему налогообложения они применяют. Согласно ст. Налоговый агент, выплативший доход иностранной организации , должен уплатить налог с такого дохода не позднее дня, следующего за днем его выплаты. Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации. Исчисление налога на прибыль производится с общей стоимости перевозки, выплачиваемой иностранной организации, без деления указанной стоимости на стоимость перевозки на территории Российской Федерации и стоимость перевозки вне территории Российской Федерации. Указанные доходы подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты, по ставке, предусмотренной пп. Международным соглашением РФ с соответствующим иностранным государством об избежании двойного налогообложения могут быть установлены иные правила налогообложения доходов прибыли организаций этих государств. В таких случаях необходимо применять правила и нормы международного договора РФ ст. Как правило в заключенных РФ договорах об избежании двойного налогообложения доходы от международных перевозок освобождены от уплаты налога в РФ, но для этого иностранному партнеру необходимо вам предоставить документ подтверждающий его регистрацию на территории иностранного государства.

Комментарии

Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс Ситуация: Как отразить в учете организации-перевозчика оказание услуг по перевозке груза белорусской компании грузоотправителю с территории Республики Беларусь на территорию государства - члена Евросоюза? Перевозка груза осуществляется автомобильным транспортом по договору перевозки, заключенному между организацией и белорусским грузоотправителем. Договорная стоимость перевозки провозная плата составляет руб.

Полезное видео:

УСЛУГИ ПО МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКЕ ТОВАРОВ - НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

К таким доходам в силу подп. В соответствии с п. Согласно представленным договорам: - Исполнитель обязуется за пределами территории РФ оказать услуги, связанные с сопровождением груза переупаковку товара, выписку грузовых деклараций, хранение на складе, страхование груза и др. Из представленных актов услуг следует, что Исполнитель оказал Заказчику услуги по оформлению и продаже сервисных грузовых международных перевозок. В выставленных Исполнителем инвойсах к этим же договорам услуги обозначены как хендлинг стандартного и нестандартного грузов. Место нахождения Исполнителя компании по договорам и актам услуг - Франкфурт-на-Майне Германия , однако представлен сертификат о резидентстве данной компании на Британских Виргинских островах с г. На наш взгляд, представленные договоры не являются договорами перевозки, так как в обязанности исполнителя входит не доставка груза в пункт назначения, а обслуживание, подготовка груза к перевозке. Рассматриваемые договоры могут быть квалифицированы как договоры транспортной экспедиции п. Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранным экспедитором или клиентом, обеспечить отправку и получение груза, получить требующиеся для экспорта или импорта документы, проверить количество и состояние груза, а также выполнить другие обязанности, связанные с перевозкой. Таким образом, по нашему мнению, представленные договоры не являются договорами международной перевозки; по ним Исполнитель оказывает услуги, связанные с перевозкой.

Ключевые судебные решения по налоговым спорам

Предприниматель не предпринял необходимых мер и на стадии исполнения сделки, оплачивая товар наличными денежными средствами, — следо-вательно, действовал без должной осмотрительности и осторожности. В соответствии со ст. ИНН поставщиков ввиду несоответствия содержащихся в них контрольных чисел числам, определяемым с помощью специального алгоритма расчета, не могли быть присвоены юридическому лицу. Однако для признания факта нарушения существенных условий процедуры налоговой проверки недостаточно только указания на это право.

Ставка налога за международную перевозку – 6 % Иностранные 10 Закона РБ от № XII "О налогах на доходы и прибыль" ( утратил.

Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2018 году

Статья Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль 1. От налогообложения налогом на прибыль освобождается: 1. Такое освобождение от налога на прибыль применяется при наличии на последний день налогового периода соответствующего сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, и прекращается со дня прекращения действия указанного соглашения; 1. Для целей применения части первой настоящего подпункта к товарам собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем инновационных товаров, относятся товары, одновременно соответствующие следующим условиям: товары произведены в период действия сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, дата реализации которых приходится на период, в течение которого такие товары содержатся в перечне инновационных товаров. Копия сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, представляется организацией в налоговый орган по месту постановки ее на учет; товары созданы с использованием способных к правовой охране результатов интеллектуальной деятельности, которые не участвовали в производстве товара другого наименования, ранее включенного в перечень инновационных товаров; с 1-го числа месяца, в котором в бухгалтерском учете признана выручка от первой реализации товара, и до 1-го числа месяца, в котором в установленном порядке в Государственный комитет по науке и технологиям Республики Беларусь представлен комплект заявочных документов на включение товара в перечень инновационных товаров, прошло не более двух лет; товары созданы с использованием способных к правовой охране результатов интеллектуальной деятельности, на которые выданы патенты свидетельства , с даты выдачи которых прошло не более трех лет за исключением патента на изобретение. Для целей применения настоящего подпункта товар определяется наименованием продукции согласно сертификату продукции собственного производства. Организации ведут раздельный учет объемов товаров собственного производства, произведенных в период действия сертификата продукции собственного производства; 1. Для целей применения части первой настоящего подпункта и пункта 7 статьи настоящего Кодекса: к товарам собственного производства, которые являются высокотехнологичными в соответствии с перечнем высокотехнологичных товаров, относятся товары, произведенные в период действия сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, дата реализации которых приходится на период, в течение которого такие товары содержатся в перечне высокотехнологичных товаров.

Вы точно человек?

Налогообложение операций перевозки товаров за границу и обратно вызывает много вопросов. Особенно если превозчик — иностранный партнер. Организация является транспортным экспедитором, осуществляющим по заявке клиента за комиссионное вознаграждение перевозки экспортных и импортных грузов по договору транспортной экспедиции. Для выполнения заявки организация заключает договор перевозки с белорусской фирмой от своего имени, перевозка производится автомобильным транспортом. Является ли организация в данном случае налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль? Налог на добавленную стоимость В соответствии с п. При этом налоговая база определяется налоговыми агентами, которыми признаются организации, приобретающие на территории Российской Федерации данные товары работы, услуги у иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Поскольку обязанность налогового агента непосредственно связана с обязанностью налогоплательщика уплачивать налоги на территории Российской Федерации, при отсутствии у налогоплательщика такой обязанности отсутствуют законные основания для удержания НДС и у налогового агента. Рассмотрим, возникает ли обязанность по уплате НДС у налогоплательщика.

от источников в Республике Беларусь, за перевозку, фрахт (в том числе нерезидентом не связаны с организацией международной перевозки морским Ставка налога на доходы в отношении указанных доходов установлена в Налогообложение прибыли по договорам товарного займа |

Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя. Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины. Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога. Элементы НДС Объектами налогообложения НДС являются: реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль; ввоз импорт товаров на территорию РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

По условиям договора российская организация будет выступать в качестве исполнителя услуг по перевозке, оплата будет осуществляться в рублях. Каков порядок исчисления НДС и налога на прибыль с доходов российской организации в данной ситуации? Доходы российской организации от оказания услуг по перевозке транспортировке облагаются НДС и налогом на прибыль на общих основаниях. Обоснование вывода В соответствии с п. По общему правилу при отсутствии соглашения сторон о подлежащем применению праве к договору применяется право страны, где на момент заключения договора находится место жительства или основное место деятельности стороны, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора п.