Налогообложение прибыли организаций в году Юлия Волкогонова: Традиционно с 1 января года в Налоговый кодекс Республики Беларусь внесены изменения и дополнения, часть которых концептуально изменила порядок налогообложения прибыли. К числу таких изменений можно отнести значительное расширение с года применения трансфертных цен. В отличие от года в году правила трансфертного ценообразования применяются не только в отношении выручки от реализации товаров, но и в отношении выручки от реализации работ услуг , а также затрат по производству и реализации товаров работ, услуг. При этом критерий цены сделки при осуществлении внешнеторговой деятельности, позволяющий корректировать налоговую базу по налогу прибыль, снижен с Br60 млрд. Соответствующие изменения и дополнения внесены в пункты 1 и 2 статьи НК, а также статью 30 прим.

Гонконг станет ближе

Налогообложение прибыли организаций в году Юлия Волкогонова: Традиционно с 1 января года в Налоговый кодекс Республики Беларусь внесены изменения и дополнения, часть которых концептуально изменила порядок налогообложения прибыли.

К числу таких изменений можно отнести значительное расширение с года применения трансфертных цен. В отличие от года в году правила трансфертного ценообразования применяются не только в отношении выручки от реализации товаров, но и в отношении выручки от реализации работ услуг , а также затрат по производству и реализации товаров работ, услуг.

При этом критерий цены сделки при осуществлении внешнеторговой деятельности, позволяющий корректировать налоговую базу по налогу прибыль, снижен с Br60 млрд.

Соответствующие изменения и дополнения внесены в пункты 1 и 2 статьи НК, а также статью 30 прим. Следует отметить, что так же как и в году сохранилось применение трансфертного ценообразования в отношении реализации недвижимого имущества. Расширены возможности корректировки выручки и затрат, учтенных в прошлых периодах. В году корректировка выручки и затрат, учтенных при налогообложении в предыдущих налоговых периодах, может производиться в текущем отчетном периоде при возврате покупателем продавцу товаров отказе от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав , а также при уменьшении или увеличении стоимости товаров работ, услуг , имущественных прав.

В году такая корректировка была возможна только при уменьшении увеличении цены. Для закрепления на законодательном уровне методики исчисления налога на прибыль по договорам доверительного управления денежными средствами и ценными бумагами, а также доверительного управления фондом банковского управления расширен перечень внереализационных доходов и расходов, учитываемых при налогообложении по таким договорам.

С целью сближения налогового и бухгалтерского учетов изменен порядок признания в налоговом учете затрат, производимых до начала осуществления деятельности организации, по освоению новых видов деятельности. Указанные затраты, понесенные начиная с года, подлежат учету при налогообложении прибыли в таком же порядке, в котором подлежат отражению в бухгалтерском учете.

С года статья прим. Дополнительно введенные ограничения расширяют круг лиц, в отношении которых задолженность признается контролируемой, а также перечень видов задолженности, которая может признаваться контролируемой. С года возобновлена обязанность представления налоговыми агентами налоговой декларации расчета по суммам налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, не позднее го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

БЕЛТА: Какие предложения по совершенствованию исчисления налога на прибыль рассматриваются в настоящее время? Будут ли пересматриваться льготы в виде освобождения от обложения налогом на прибыль? Юлия Волкогонова: Пока рано говорить о конкретных предложениях по совершенствованию исчисления налога на прибыль с года. Вместе с тем однозначно можно сказать, что основным направлением этой работы будет являться не принципиальное изменение действующий методики налогообложения прибыли, а сближение налогового учета с бухгалтерским учетом, упрощение порядка ведения налогового учета и администрирования, устранение проблемных вопросов, связанных с налогообложением прибыли.

Немаловажным направлением этой работы будет являться также пересмотр налоговых льгот и их оптимизация. Как это отразилось на доходах бюджета и результатах финансовой деятельности банков? Юлия Волкогонова: Проанализировать влияние увеличения ставки налога на прибыль для банков и страховых организаций будет возможно только после представления налоговой декларации расчета по налогу на прибыль за первый квартал года, срок представления которой 20 апреля года.

Вместе с тем, следует обратить внимание, что изменившаяся ситуация на валютном рынке оказывает серьезное влияние на финансовый результат деятельности как банков, так и страховых организаций, что, в свою очередь, может вызвать снижение поступлений налога на прибыль в бюджет от банков и страховых организаций несмотря на увеличение ставки налога на прибыль. Исходя из этого сумма отчислений в резерв предстоящей оплаты отпусков учитывается при налогообложении прибыли. Учитываются ли при исчислении налога на прибыль отчисления в указанный резерв на оплату дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день, за продолжительный стаж работы , а также дополнительных поощрительных отпусков?

Юлия Волкогонова: Согласно подп. Следовательно, отчисления в резерв предстоящей оплаты отпусков в счет вышеуказанных дополнительных отпусков также не учитываются при исчислении налога на прибыль. Подпункт 2.

Для работы ликвидационной комиссии организация несет следующие расходы: аренда помещения, коммунальные расходы, расходы по пересылке писем дебиторам и кредиторам, зарплата членам ликвидационной комиссии и другие расходы, связанные с завершением деятельности организации.

Учитываются ли эти расходы при определении валовой прибыли при исчислении налога на прибыль? Юлия Волкогонова: Учитывая, что находящимся в процессе ликвидации организациям запрещено совершать сделки, не связанные с ликвидацией организации, производимые в этот период расходы не признаются затратами по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, учитываемыми при налогообложении.

Вместе с тем организация, находящаяся в процессе ликвидации, вправе включать расходы, связанные с завершением своей деятельности аренда помещения, коммунальные расходы, расходы по пересылке писем дебиторам и кредиторам, зарплата членам ликвидационной комиссии и др. Лира Наталья, специалист ООО "Юрспектр": Работникам бюджетной организации за счет внебюджетных средств выплачивается премия за высокие результаты труда, а также оказывается материальная помощь.

Вправе ли бюджетная организация при определении налоговой базы для налога на прибыль включать в состав затрат по производству и реализации товаров работ, услуг , учитываемых при налогообложении, суммы премии и материальной помощи, выплачиваемые работникам за счет данных средств?

Юлия Волкогонова: Согласно подпункту 1. С учетом того, что у бюджетной организации выплата материальной помощи и премии за высокие результаты труда производится за счет специального источника - внебюджетных средств в части превышения доходов над расходами, остающихся в распоряжении бюджетной организации после налогообложения, указанные выплаты не подлежат включению в состав затрат по производству товаров работ, услуг , имущественных прав, учитываемых при налогообложении. Такие расходы отражаются на дату составления документов правоохранительных и или судебных органов, подтверждающих, что виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них отказал в иске.

Ранее не конкретизировалось, кем должны быть составлены такие документы, и отражение недостачи во внереализационных расходах осуществлялось на основании заключения о факте порчи активов, полученного от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций инспекций по качеству и др.

Вправе ли организация и в году руководствоваться такими документами при списании недостач и порчи сверх норм естественной убыли, то есть без обращения в правоохранительные органы или суд? Юлия Волкогонова: На основании статьи 62 НК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и или на иных документально подтвержденных данных и ведется путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.

С учетом прямой нормы, установленной подпунктом 3. При отсутствии таких документов указанные внереализационные расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль. Лира Наталья, специалист ООО "Юрспектр": Работники возмещают организации стоимость услуг связи с рабочего телефона по личным вопросам. Следует ли отражать и когда в налоговом учете такое возмещение, а также стоимость услуг связи, приходящуюся на переговоры работников по личным вопросам, уплаченную предприятием "Белтелекому"?

Юлия Волкогонова: В соответствии с пунктом 1 статьи НК затраты по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

При налогообложении не учитываются, в частности, затраты на выполнение организацией или оплату работ услуг , не связанные с производством и реализацией товаров работ, услуг , имущественных прав, в том числе работы по благоустройству населенных пунктов. Пунктом 3 статьи НК оговорено, что затраты, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством, не могут быть включены в состав внереализационных расходов.

Исходя из вышеуказанных норм НК, оплата организацией услуг связи, имеющих производственный характер, подлежит учету при налогообложении в составе затрат. Следовательно, оплачиваемые организацией услуги связи, которые не связаны с деятельностью организации и являются потребляемыми работниками организации в личных целях, не подлежат учету при налогообложении прибыли ни в составе затрат, ни в составе внереализационных расходов. Стоимость звонков с рабочего телефона в личных целях, возмещаемая работниками этой организации, подлежит включению в состав внереализационных доходов в сроки, оговоренные для подпункта 3.

Например, по вине работника на предприятие наложен штраф, который уплачивается в бюджет. Сумма штрафа на основании подп. Работник признал вину и согласен возместить сумму штрафа. Включается ли во внереализационные доходы сумма возмещения штрафа, тогда как в затратах внереализационных расходах штраф не отражен? Юлия Волкогонова: В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи НК внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров работ, услуг , имущественных прав.

Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета. Перечень затрат, не учитываемых при налогообложении, приведен в статье НК, в соответствии с подпунктом 1.

Затраты, перечисленные в статье НК, и иные затраты, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством, не могут быть включены в состав внереализационных расходов пункт 3 статьи НК. Таким образом, суммы штрафов, уплачиваемые предприятием в бюджет или государственные внебюджетные фонды, при налогообложении прибыли учету не подлежат.

Суммы возмещения указанных штрафов предприятию его работниками в силу норм статьи НК подлежат включению в состав внереализационных доходов. Каштелян Виктория, Минск: В соответствии с национальным стандартом финансовой отчетности 2 "Запасы", утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от Сумма резерва под снижение стоимости запасов признается в качестве расходов отчетного периода года.

Учитывается ли сумма резервов под снижение стоимости запасов, создаваемых в соответствии с НСФО 2, в составе затрат, учитываемых при налогообложении? Юлия Волкогонова: В соответствии с подпунктом 2.

Таким образом, в составе затрат, учитываемых при налогообложении, учитываются резервы, формируемые банками в соответствии с законодательством и относящиеся к резервам предстоящих расходов.

Иные виды резервов, формируемые банками в соответствии с законодательством, но не относящиеся к резервам предстоящих расходов, в состав затрат, учитываемых при налогообложении, не включаются.

Учитывая, что резерв под снижение стоимости запасов не относится к резервам предстоящих расходов, сумма резерва под снижение стоимости запасов не относится к затратам, учитываемым при налогообложении прибыли. Наталья Алексеевна, Брест: Договорами долевого строительства установлена фиксированная стоимость для инвесторов.

На практике возникают ситуации, когда стоимость строительства объекта отличается от стоимости, определенной в договорах с инвесторами. Учитываются ли при исчислении налога на прибыль организации-застройщика отклонение фактической стоимости объекта долевого строительства от договорной стоимости объекта? Юлия Волкогонова: Пунктом 1 статьи Налогового кодекса определено, что прибыль убыток от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав за исключением основных средств, нематериальных активов определяется как положительная отрицательная разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, учитываемыми при налогообложении.

Пунктом 1 статьи НК определено, что внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров работ, услуг , имущественных прав.

Пунктом 1 статьи НК определено, что внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров работ, услуг , имущественных прав.

Таким образом, если договорами долевого строительства установлена фиксированная цена объекта долевого строительства для каждого дольщика, то разница между договорной ценой объекта долевого строительства и фактической стоимостью строительства этого объекта может быть учтена застройщиком-заказчиком при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов или внереализационных доходов с соблюдением норм главы 14 НК.

Трофимович Светлана, Гомель: Организацией приобретено основное средство и применен инвестиционный вычет. В следующем отчетном периоде поставщик с покупателем составили документы об увеличении его стоимости.

Вправе ли организация-покупатель произвести корректировку инвестиционного вычета путем увеличения первоначальной стоимости основного средства и соответствующих затрат по его амортизации? Следует ли иметь подтверждение об увеличении выручки у продавца? Юлия Волкогонова: Инвестиционный вычет исчисляется от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности. Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации товаров работ, услуг в том месяце, с которого в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности.

На основании статьи 62 НК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и или на иных документально подтвержденных данных и ведется путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.

Учитывая тот факт, что первоначальная стоимость формируется в соответствии с бухгалтерским законодательством, организация вправе произвести корректировку инвестиционного вычета, если в бухгалтерском учете будет отражен факт увеличения первоначальной стоимости объекта основных средств.

Особенностей по исчислению сумм амортизационных отчислений, включаемых в состав затрат, учитываемых при налогообложении, главой 14 НК не установлено. Соответственно, амортизационные отчисления учитываются при налогообложении в порядке, установленном для отражения амортизационных отчислений в бухгалтерском учете.

На основании пункта 2 статьи НК затраты учитываются при налогообложении прибыли в том отчетном периоде, к которому они относятся. При этом затраты, относящиеся к отчетному периоду, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этого периода, отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

С учетом изложенного, увеличение амортизационных отчислений и увеличение инвестиционного вычета в такой ситуации можно учесть при налогообложении только посредством представления налоговой декларации расчета по налогу на прибыль с внесенными изменениями и или дополнениями за соответствующий период.

Александр Сухаренко , директор Центра изучения новых вызовов и угроз национальной безопасности РФ, г.

Бюджетная система

Еще одно изменение затронуло строки и , касающиеся распределения в региональные бюджеты налоговой базы и налоговой ставки соответственно. По общему правилу эти строки заполняются организациями, для которых снижена ставка налога в части сумм, зачисляемых в территориальный бюджет. До года такой привилегией пользовались только организации-резиденты особых экономических зон. Теперь же ставка налога может быть снижена регионами и для организаций-участников региональных инвестиционных проектов абз. А значит, они также обязаны будут заполнять эти строки.

Как уменьшить налог на прибыль и не попасть под прицел налоговиков

Момент признания процентных расходов для целей налогообложения В указанном деле, по одному из эпизодов, было установлено, что налогоплательщик включил в состав расходов гг. Суды первой и апелляционной инстанции поддержали налогоплательщика, указав, что расходы в виде процентов должны признаваться независимо от фактической уплаты этих процентов займодавцу. Суд кассационной инстанции отменил названные судебные акты по данному эпизоду и отказал налогоплательщику в удовлетворении соответствующей части заявленных требований, поскольку пришел к выводу о том, что процентные расходы должны признаваться в тех периодах, когда у налогоплательщика возникает обязательство по их уплате. Из положений п. По условиям договора займа уплата а, следовательно, и начисление процентов должна производиться после Суды первой и апелляционной инстанций правильно утверждали, что факт реальной уплаты процентов не является определяющим для разрешения вопроса о моменте признания расходов в соответствии со ст. В связи с этим Президиум ВАС РФ сделал вывод о том, что расходы по уплате процентов не могли возникнуть у налогоплательщика ранее срока, установленного договором займа, и поэтому их отнесение в уменьшение налогооблагаемой базы гг. Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста: в Москве — к Андрею Никонову, Старшему партнеру, и Владимиру Воинову, Ведущему юристу, по тел.

Налог на прибыль за 2014 год: отчитываемся по новой форме

То есть компания может сколько угодно отдельно оплачивать работнику, скажем, ремонт или бензин, но в расходы включить эти суммы не получитс я Письмо Минфина от Он далеко не новый: в большинстве случаев арендовать автомобиль у сотрудника выгоднее, чем платить ему компенсацию. От путевых листов, правда, это не спасет, но зато никаких ограничений по суммам затрат. Тут в течение года все вертелось в основном вокруг государственной регистрации долгосрочных договоров аренды недвижимости либо самой недвижимости. Если помните, в начале года предполагалось, что с марта госрегистрация аренды будет отменена. Он не увидел ничего крамольного в том, чтобы арендатор учитывал для целей налогообложения платежи, внесенные до даты госрегистрации договора. Лишь бы в нем говорилось, что документ применяется к правоотношениям, возникшим до указанной Согласно п.

Данные по формам статистической налоговой отчётности

В договор с кредитором вмешаются инспектора. Доналоговую прибыль нельзя уменьшать на платежи по процентам, пока компания не начнет их выплачивать кредитору, решил Высший арбитражный суд ВАС. Это может увеличить стоимость и без того дорогих сегодня кредитов. Компании были доначислены 1,57 млн.

4 способа оптимизации налога на прибыль, которые не противоречат закону

Как досрочно учесть в расходах затраты на ремонт Какой резерв поможет выгоднее списать безнадежные долги Кто имеет право на нулевую ставку по налогу на прибыль Как оптимизировать налог на прибыль Малый бизнес, работающий на общей системе налогообложения, может оптимизировать налог на прибыль за счет отсрочки его уплаты и увеличения расходов. Рассмотрим законные способы оптимизации налога на прибыль. Срочно проверьте своих партнеров! Спорные расходы, которые компании включают в уменьшение прибыли Компенсации за причинение морального вреда профессиональными заболеваниями и утратой трудоспособности, выплаченные на основании решений суда. Стоимость ликвидированного объекта незавершенного строительства остаточная стоимость объекта основных средств при выведении его из эксплуатации. Премии сотрудникам свыше максимального размера, предусмотренного положением о премировании. Затраты на проживание работников в гостиницах, которые не состоят на учете в налоговых органах и не значатся в ЕГРЮЛ. Лизинговые платежи, уплаченные лизингодателю до фактического получения имущества если имущество по условиям договора учитывается на балансе компании. Аренда доменных имен у взаимозависимого лица.

Динамика налогов и сборов у иностранных компаний в целом этом, если для Shell высокий налог на прибыль в период — гг. определяется.

Момент признания процентных расходов для целей налогообложения

Так и случилось в ходе проверки фирмы из описанного в статье примера. Но суд обозначил, что компания не может лишить того или иного сотрудника праздничной премии, наложив таким способом на него дисциплинарное взыскание ст. Помимо этого, в перечень работников, которым не полагается премия, налоговики включили тех, по отношению к которым уже принимались меры материального воздействия — им не выдали премиальные за месяц, в течение которого они допустили дисциплинарный проступок. Чтобы избежать претензий со стороны сотрудников налоговой службы, в правила внутреннего трудового распорядка необходимо включить следующие пункты: фирма имеет право не выдавать премиальные сотрудникам с непогашенными дисциплинарными взысканиями; решая вопрос о возможности выдачи премии провинившемуся работнику, фирма вправе учитывать степень тяжести нарушения, а также качество его работы в течение всего периода трудовой деятельности на данном предприятии. В соответствии с общим правилом налог на прибыль уплачивают все российские предприятия, использующие ОСНО основную систему налогообложения , и некоторые иностранные компании, получающие доход на территории России. Обязательство по уплате налога появляется лишь при наличии объекта налогообложения. При отсутствии такового нет и оснований для уплаты налога. В качестве объекта налогообложения по налогу на прибыль предприятий признают прибыль, которую получил налогоплательщик.

Налог на прибыль

В частно- сти, обзоры компании Делойт Deloitte Touche Tohmatsu Limited содержат краткие перечни основных налоговых инструментов и особенности их применения приблизительно в 30 странах [Deloitte, ]. Рост популярности и расширение географии налогового сти- мулирования сопровождаются увеличением его абсолютных и относительных масштабов. Если рассматривать страны ОЭСР, то в период — гг. При этом наиболее замет- ный рост вклада налоговых инструментов наблюдался во Фран- ции с В целом соотношение между прямой и косвенной государ- ственной поддержкой науки варьирует по странам в весьма ши- роком диапазоне [OECD, e, c]. Попытки классификации инструментов налоговой поддерж- ки ИиР сталкиваются с расширением их перечня и разнообразия 8 Приведенные данные могут быть несколько ниже реальных масштабов налого- вого стимулирования науки, во-первых, в связи с сокращением расходов на нее и налоговой поддержки в период мирового экономического кризиса — гг. Среди основных причин косвенной как, впрочем, и прямой государственной поддержки ИиР традиционно выделяют прова- лы рынка, которые в данном случае проявляются в существен- ной неполноте отдачи компаний от инвестиций в ИиР. Таким 13 образом, в конечном счете налоговые стимулы, прямая поддерж- ка ИиР, охрана прав интеллектуальной собственности и другие инструменты государственной политики призваны компенсиро- вать производителям знаний доходы, недополученные по указан- ной выше причине, и стимулировать надлежащий рост их инве- стиций в рассматриваемую сферу.

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации ( предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного .

Срок исправления ошибок в налоговой отчётности за прошлые периоды

Бюджетная система За год консолидированный бюджет Калининградской области исполнен: по доходам в объеме 62 млн. На финансирование дефицита консолидированного бюджета направлены: кредиты коммерческих банков сальдо в сумме 2 млн. Динамика налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Калининградской области в — гг. Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Калининградской области в году Объем безвозмездных поступлений в доход консолидированного бюджета области в году составил 22 млн. Структура финансовой помощи из федерального бюджета за годы приведена в таблице. Структура финансовой помощи из федерального бюджета в годах. Поступление субсидий на софинансирование расходных обязательств Калининградской области составило 17 млн. В году расходная часть бюджета Калининградской области успешно обеспечила стабильность системы социальной поддержки жителей области, развитие государственного муниципального сектора услуг, поддержку приоритетных отраслей экономики, а также направление значительного объем государственных инвестиций в развитие социальной, дорожной, коммунальной и иной инфраструктуры. Финансирование учреждений осуществлено в полном объеме.

Налоговое стимулирование науки и инноваций в России: практика и исследования

Компания-налогоплательщик может проводить перерасчет налоговой базы и суммы налога за текущий налоговый период, когда выявлены ошибки по прошлым периодам, если допущенные ошибки привели к излишней уплате налога. Но есть ограничения по времени. Ранее действовавшая редакция п. В иных случаях налоговая база предшествующих налоговых периодов корректировалась исключительно путем подачи налогоплательщиком уточненной декларации за соответствующий период. Но эта норма вызвала разночтения у разных инстанций. Федерального закона от Специалисты налоговых органов считают иначе. Москве, ошибка по-прежнему исправляется в текущем периоде только в том случае, когда неизвестен период, в котором она была допущена, и нет никой возможности объективно установить этот период письмо от Аналогичное мнение выразила ФНС России, указав, что перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором были найдены ошибки искажения , может быть произведен в том случае, если невозможно определить период совершения ошибки искажения. Любому, даже незаинтересованному в данной теме специалисту, уже в первом приближении позиция ФНС России покажется, как минимум, сомнительной и необоснованно узко трактующей данную норму.