Поиск в тексте Вопрос: Просим дать разъяснение о применении законодательства Российской Федерации в области налогообложения доходов, полученных в случае восстановления в составе нераспределенной прибыли невостребованных акционерами дивидендов. В апреле года общим собранием акционеров российского акционерного общества далее - Общество было принято решение об объявлении выплате дивидендов, однако фактическая выплата дивидендов по настоящее время произведена не была. Согласно п. Срок для обращения с требованием о выплате объявленных дивидендов в случае его пропуска восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право получения дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы. По истечении указанного срока объявленные и не востребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается. Акционерами Общества в течение указанного срока направлялись письменные требования о выплате объявленных в году дивидендов, однако Общество в связи с отсутствием денежных средств исполнить требования акционеров не смогло.

Выплачиваем дивиденды участникам ООО и акционерам: юридическая сторона вопроса

Если ответ утвердительный — стоит задуматься о том, куда, собственно, это добро девать. Первое, что часто приходит в голову участникам акционерам в такой ситуации — это распределение прибыли между собой и выплата дивидендов. О юридическо-дивидендных нюансах расскажем в этой статье. Согласитесь, для того, чтобы разобраться в нюансах определенного вопроса, для начала нужно понимать, о чем в принципе идет речь.

Более того, так как дивиденды порождают еще и определенные налоговые обязательства, их необходимо отличать от других выплат. Поэтому начнем с того Что такое дивиденды? Законодательных определений несколько. Одно из них предусмотрено НКУ. В соответствии с п. Сразу обратим ваше внимание: определение, изложенное в НКУ, используется исключительно в целях налогообложения.

Кроме того, если мы будем говорить об уплате авансового взноса по налогу на прибыль, определение дивидендов будет иметь свои особенности подробнее о дивидендах в целях налогообложения читайте на с. Другое определение содержится в ч. Оно более специальное и адаптировано под особенности акционерного общества. Третье определение можно вывести из одного из неотъемлемых прав каждого участника — права участвовать в распределении прибыли и получать ее часть дивиденды п. Несмотря на такое разнообразие, все они имеют приблизительно одну и ту же суть.

Дивиденды — это часть прибыли, которая распределяется между участниками акционерами Отсюда следующие выводы: во-первых, выплачивать дивиденды не могут хозсубъекты, у которых получение прибыли не является целью.

Соответственно, неприбыльщики выпадают. Во-вторых, дивиденды могут выплачиваться только тогда, когда прибыль есть. Однако наличие прибыли не означает, что общество обязано ее распределить между своими участниками акционерами. То есть, по сути, это право, а не обязанность. К этому нас подводит и то, что решение о дальнейшей судьбе полученной прибыли, выплате дивидендов находится в исключительной компетенции общего собрания участников акционеров п.

Хотя из каждого правила бывают исключения. Например, выплата дивидендов по привилегированным акциям для АО является обязанностью. Но об этом мы поговорим чуть позже. И здесь под прибылью следует понимать именно прибыль бухгалтерскую как правило, это важно при распределении прибыли за периоды до г. Такой вывод позволяет сделать п. На этом упоминании мы временно попрощаемся c основным налоговым законом.

Некоторые выплаты в понимании хозяйственного и гражданского законодательства не попадают под определение дивидендов. Например, выплаты в случае выхода участника из ООО. На первый взгляд, похоже на дивиденды. Тем не менее, в рамках ст. Источником же дивидендов является прибыль. Нельзя считать дивидендами и выплаты в процессе ликвидации общества, поскольку после окончательных расчетов с контрагентами оставшиеся средства прибылью тоже не назовешь. Двигаемся дальше. Следующий на очереди вопрос Как рассчитывать размер дивидендов?

Если говорить об акционерных обществах, то ответ на этот вопрос даст нам само определение дивиденда из ч. Отметим: Закон об АО выделяет два типа акций — простые и привилегированные. Отличаются они в том числе способом исчисления дивидендов. Возьмем простые акции. Размер дивидендов по простым акциям определяется решением общего собрания исходя из номинальной стоимости каждой ценной бумаги с учетом их количества у каждого владельца Если брать привилегированные акции — ситуация следующая.

Здесь размер дивидендов определяется в уставе акционерного общества. Это может быть фиксированный минимальный размер дивидендов при отсутствии прибыли и дополнительные выплаты в случае, если она появляется.

Им дивиденды необходимо выплатить в любом случае. Прибыль есть? Прибыли не хватает? Ее совсем нет? Используем средства резервного капитала общества или специального фонда для выплаты дивидендов по привилегированным акциям. Размер дивидендов здесь определяется пропорционально доле в уставном капитале общества. Каким образом оформить документально? Итак, с размером дивидендов мы определились. Теперь разберемся с алгоритмом действий при документальном оформлении их выплаты.

Шаг первый. Принятие решения о распределении прибыли. Решение о распределении прибыли и выплате дивидендов принимается на общем собрании и оформляется протоколом. Хотя если, например, в составе АО только один акционер — такое его намерение оформляется решением ч.

Шаг второй. Приказ о выплате дивидендов. На этом этапе в ООО директор дирекция издает приказ на основании решения общего собрания участников. Высший исполнительный орган АО приказ составляет на основании не только протокола собрания, но и решения наблюдательного совета. Именно в компетенции последнего находится определение порядка и сроков выплаты дивидендов ч.

Шаг третий. И, наконец, заключительный этап для общества с ограниченной ответственностью — выплата дивидендов. Ее можно произвести как на банковский счет участника, так и наличными через кассу общества. У АО в алгоритме появляется дополнительный шаг. Общество в порядке, установленном уставом, сообщает акционерам о дате, размере, порядке и сроках выплаты дивидендов.

При этом публичное АО в течение 10 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов по простым акциям сообщает об этом на фондовую биржу биржи , в реестре которой ых находится такое общество.

Шаг четвертый. И завершающий для акционерного общества шаг. Сама выплата дивидендов. Она может производиться как через депозитарную систему Украины, так и непосредственно акционерам на банковский счет или через кассу общества.

В любом случае, конкретный способ выплаты дивидендов определяет общее собрание своим решением ч. Еще раз пробежимся по алгоритму, представив его в виде схемы. С какой периодичностью могут выплачиваться дивиденды?

Если говорить об ООО, то никаких ограничений законодательство не устанавливает. Здесь необходимо руководствоваться положениями конкретного устава и решениями общего собрания. Не отрицает этого и Минюст. О чем он и высказался в письме от При этом не важно, будут выплачиваться дивиденды за год или, например, за квартал. Но обратите внимание: работает ли общество на основании модельного устава, утвержденного постановлением КМУ от Если да, то распределение прибыли проводится один раз по итогам календарного года в течение первого квартала года, следующего за отчетным п.

А что же с акционерными обществами? Все несколько усложняется. Дивиденды могут выплачиваться один раз в год. Ежегодное собрание акционеров проводится не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом вопрос о распределении прибыли обязательно выносится на повестку дня абз. Кроме того, по простым акциям выплаты проводятся в срок не более шести месяцев со дня принятия решения общим собранием. Хотя высший орган может этот показатель уменьшить.

Тогда ориентируемся на его конкретное решение. Что же касается привилегированных акций, то здесь срок — не более шести месяцев после окончания отчетного года. Можно ли выплачивать дивиденды за прошлые годы? Однако нужно исходить из того, есть ли эта самая прибыль, которую можно было бы распределить. Поскольку именно она является источником дивидендов. Есть прибыль в этом году, да еще и осталось что-то после прошлого — прекрасно! Вы можете распределить все средства между участниками.

Дивиденды также можно выплатить. Если же прибыли не наблюдается ни в этом, ни в предыдущих периодах — увы, выплатить дивиденды не удастся. Можно ли заставить общество выплатить дивиденды?

Задать вопрос юристу онлайн 3. Прибыль акционерного общества Важнейшим элементом и показателем финансовой деятельности АО является прибыль.

Как платить налоги с дивидендов

Такое право для владельцев обыкновенных акций закреплено в п. Кроме того, право на получение дивидендов установлено в п. Согласно п. Источником выплаты дивидендов является прибыль АО после налогообложения чистая прибыль общества. Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества.

Налог на акционерные общества.

Основывая предприятие или входя в него как участник акционер , юр- или физлицо практически всегда рассчитывает на получение прибыли. И тогда речь заходит о дивидендах. Так, в ст. Согласно ст.

Налогообложение акционерных обществ (в вопросах и ответах)

О налогообложении акционерного общества, выплачивающего дивиденды, и организации, получающей дивиденды О налогообложении акционерного общества, выплачивающего дивиденды, и организации, получающей дивиденды Д. Коновалов 1. Общие положения Полученная акционерным обществом чистая прибыль может быть полностью либо частично направлена как на расширение акционерного общества, приобретение новых активов, увеличение производства, так и на выплату дивидендов своим акционерам. При этом выплата дивидендов по простым акциям не является обязательством акционерного общества перед акционерами. Дивиденды - это часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров, которая приходится на одну акцию за определенный период.

Полезное видео:

Налогообложение дивидендов

При этом оно обязано исчислить и уплатить в бюджет налог на прибыль организаций. Это вызывает немало сложностей, особенно если акционер не является плательщиком налога на прибыль организаций, а также если данный налог по каким-либо причинам не должен был удерживаться и уплачиваться в бюджет при выплате дивидендов при условии, что акционер и АО являются российскими организациями. При этом выплата дивидендов по простым акциям не является конкретным обязательством АО перед акционерами. Общее собрание акционеров вправе принимать решения о нецелесообразности выплаты дивидендов по простым акциям по итогам того или иного периода и года в целом. Дивиденды — это часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров, приходящаяся на одну акцию за определенный период. Налоговым законодательством дивидендом признается любой доход, полученный акционером от АО при распределении прибыли, остающейся после налогообложения в том числе в виде процентов по привилегированным акциям , по принадлежащим ему акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этого акционерного общества. При ликвидации акционерного общества выплаты акционеру в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера в уставный капитал акционерного общества, а также выплаты акционерам в виде передачи акций в собственность не признаются дивидендами. Не будут признаны дивидендами и выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности не связанной с предпринимательской деятельностью , произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации. Акционерное общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и или по результатам финансового года принимать решения о выплате дивидендов по размещенным акциям за счет чистой прибыли, которые принимаются общим собранием акционеров.

Дивиденды от АО по новым правилам

Налог на прибыль с дивидендов Налог на прибыль с дивидендов Актуально на 8. Акционерные общества — российские организации при выплате дивидендов акционерам — российским организациям является налоговыми агентами п.

Дивиденды: начисление, выплата, учет

Статья: Особенности налогообложения акционерного общества, выплачивающего дивиденды, и организации, получающей дивиденды Осипов Д. Описаны возможные расходы, возникающие у акционерного общества, а также сказано о размере налоговой процентной ставки, применяемой акционерным обществом при выплате дивидендов. Помимо выплаты дивидендов акционерам денежными средствами, автором будет рассмотрена и ситуация выплаты дивидендов имуществом ценными бумагами. В статье также описан порядок признания доходов, возникающих и учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, у организации, получающей дивиденды далее - акционер. При этом акционерное общество и акционер являются российскими организациями, зарегистрированными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Полученная акционерным обществом чистая прибыль может быть полностью либо частично направлена как, в частности, на расширение акционерного общества, приобретение новых активов, увеличение производства, так и на выплату дивидендов своим акционерам.

Дивиденды: правовая природа и порядок выплаты

Рассмотрим ситуацию, когда акционерное общество выплачивает дивиденды акционерам ценными бумагами сторонней организации. Согласно налоговому законодательству акционерное общество, выплачивая доходы акционерам в виде дивидендов, определяет сумму налога отдельно по каждому акционеру применительно к каждой выплате данных доходов. Таким образом, общество, выплачивающее дивиденды по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и или по результатам финансового года, должно при каждой такой выплате удерживать налог. Дивиденды по частям Когда акционерное общество принимает решение о выплате дивидендов, например по результатам первого квартала, и выплачивает их частями, оно также обязано удерживать и уплачивать налог при каждой такой выплате. Если уставом общества срок выплаты дивидендов не определен, он не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате.

3.2.3. Прибыль акционерного общества

В соответствии с пунктом 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ дивидентом признается любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения в том числе в виде процентов по привилегированным акциям , по принадлежащим акционеру участнику акциям долям пропорционально долям акционеров участников в уставном складочном капитале этой организации. При этом согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 43 НК РФ дивидендами не признаются выплаты при ликвидации организации акционеру участнику этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера участника в уставный складочный капитал организации. Пунктом 2 статьи 42 Федерального закона от

Целью создания и деятельности каждого предприятия является получение прибыли. И если предприятие прибыльное, то его владельцы и участники имеют право на получение части прибыли в виде дивидендов, которые обычно выплачиваются по окончании года. Об особенностях начисления, выплаты и налогообложения таких дивидендов читайте в этой статье. Что считается дивидендами Согласно пп. Следует заметить, что в вышеуказанную норму внесено уточнение, согласно которому начиная с Вместе с тем п. Кроме того, согласно п.