При этом количество истребуемых документов не должно быть больше Отметим, что налогоплательщики не обязаны заполнять вышеприведенный Реестр. Однако в том случае если компания не представит Реестр по рекомендуемой форме, то налоговики не смогут реализовать предложенный в письме алгоритм. А значит, при непредставлении налогоплательщиком Реестра или при представлении Реестра не по рекомендуемой форме истребование документов будет производиться без использования риск-ориентированного подхода то есть в сплошном порядке.

Расхождения в декларации по прибыли и НДС

При этом количество истребуемых документов не должно быть больше Отметим, что налогоплательщики не обязаны заполнять вышеприведенный Реестр. Однако в том случае если компания не представит Реестр по рекомендуемой форме, то налоговики не смогут реализовать предложенный в письме алгоритм.

А значит, при непредставлении налогоплательщиком Реестра или при представлении Реестра не по рекомендуемой форме истребование документов будет производиться без использования риск-ориентированного подхода то есть в сплошном порядке.

Ведь в этом случае при проведении камеральной проверки потребуется представлять в налоговую инспекцию меньше документов. Еще одним распространенным поводом для истребования документов в случае несоответствия показателей отчетности является сопоставление строк и , а также строк и декларации по НДС.

Напомним, что по строке декларации по НДС отражается сумма НДС, начисленная с полученных авансов, а по строке — суммы НДС, принимаемые к вычету при отгрузке товаров работ, услуг.

Чаще всего предоплата и отгрузка приходятся на разные налоговые периоды, то есть получение аванса и отгрузка товаров отражаются в разных декларациях за соответствующие периоды. Но зачастую при сопоставлении данных строк налоговики рассматривают только один налоговый период, в связи с чем и возникает необходимость в предоставлении пояснений.

Такая же ситуация складывается и в отношении сумм НДС с перечисленных авансов поставщиков, которые отражаются по строке декларации. Сумму НДС нужно восстановить, если компания получила товары работы, услуги , и показать по строке декларации подп.

Однако на практике поставка товара может происходить в течение длительного периода либо частями, а поэтому в течение нескольких налоговых периодов может иметь место превышение показателей строки над строкой декларации. Приведем пример ответа на требование налогового органа. Поставка товаров, по которым была произведена предварительная оплата, будет осуществлена ориентировочно в III квартале г.

Поэтому в соответствии с подп. При наличии расхождений доходов от реализации, отраженных в декларации по налогу на прибыль, по сравнению с показателем выручки от реализации товаров работ, услуг , отраженным в декларации по НДС, налоговики направляют требования представления пояснений.

Приведем образец ответа на подобный запрос. Расхождение показателей доходов от реализации по декларации по налогу на прибыль и реализации товаров работ, услуг по декларации по НДС за полугодие г.

Налоговая база по НДС возникает на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы п. Поэтому выручка от реализации товаров на экспорт не отражается в декларации по НДС, в то время как в декларации по налогу на прибыль она отражена в момент перехода права собственности на товар; — в мае г. Поэтому выручка от реализации не облагаемых НДС услуг отражается в специальном разделе декларации по НДС, в то время как в декларации по налогу на прибыль она отражена в составе выручки от реализации услуг; — в марте — мае г.

В декларации по НДС выручка от предоставления имущества в аренду отражена по строке раздела 3. Они могут возникать, к примеру, при безвозмездном получении товаров, работ, услуг , безвозмездной передаче товаров, работ, услуг , передаче товаров работ, услуг для собственных нужд, не учитываемых при расчете налога на прибыль, и пр.

Требования по налогу на прибыль Показатели декларации по налогу на прибыль налоговики могут сверить с данными декларации по НДС, бухгалтерской отчетностью, выписками по расчетным счетам и другими документами. Если компания заявляет в декларации убыток, то она должна быть готова представить пояснения о причинах его образования. Приведем пример ответа на требование налоговиков пояснить заявленный в декларации убыток.

Финансово-хозяйственный анализ деятельности компании за первое полугодие г. Причиной снижения доходов от оптовой продажи за первое полугодие г. Цены на рынке нефтепродуктов постоянно изменялись, соответственно, мелкооптовый покупатель был заинтересован приобрести продукцию по более низкой цене.

Причиной снижения объема выручки от услуг по перевозке и хранению послужило прекращение действия договора с крупным покупателем услуг, работ по хранению и доставке нефтепродуктов до АЗС. При проведении тендера по перевозкам перевозчиком стала другая организация. Услуги по доставке с использованием спецмашин и хранению нефтепродуктов с использованием резервуаров носят специфический и ограниченный характер.

Розничная торговля нефтепродуктами, при произведенных затратах на организацию торговли и содержанию АЗС, доходов не принесла по причине удаленности от оживленной проезжей части дороги. Таким образом, сложившийся убыток является следствием объективных причин. Анализ налоговой и бухгалтерской отчетности проводится налоговиками регулярно, в том числе с целью выявления рисков занижения налоговых обязательств.

Пример 1 По состоянию на Разность двух строк в размере тыс. Но расхождение между бухгалтерской и налоговой отчетностью в данном случае может быть и не связано с занижением выручки по налогу на прибыль.

В марте г. За г. Таким образом, остаточная стоимость основных средств, отраженная по строке на Поэтому расхождение между бухгалтерской и налоговой отчетностью не связано с занижением выручки по налогу на прибыль.

Соответственно, ревизоры требуют от компаний пояснений причины неначисления законных процентов по денежному долговому обязательству в порядке ст. Перед тем как перейти к шаблону ответа, немного предыстории о причинах возникновения подобных запросов.

В конце г. В указанном письме шла речь о ст. Напомним, что до 1 августа г. То есть проценты можно было начислять по умолчанию, даже если в договоре не прописан порядок уплаты. Чтобы не начислять проценты по таким договорам заключенным до С 1 августа г. А при отсутствии такого условия законные проценты не начисляются письмо Минфина России от То есть с 1 августа г. Если же в договоре о законных процентах ничего не сказано, то кредитор не может их потребовать от контрагента.

Следует отметить, что налогоплательщики неоднократно пытались в судебном порядке оспорить правомерность истребования пояснений о расхождении показателей выручки, отражаемых в разных декларациях и бухгалтерской отчетности. Но подобные попытки не увенчались успехом. Суды поддерживают налоговиков. Арбитры отмечают, что налоговый орган обязан воспользоваться предоставленным ему ст. Документы, ранее представленные налоговикам По общему правилу налоговики не вправе истребовать в ходе камеральной проверки документы, представленные компанией ранее, за исключением некоторых случаев п.

Такими случаями являются: — представление ранее компанией оригиналов документов, которые впоследствии были ей возвращены; — утрата налоговиками ранее представленных документов вследствие обстоятельств непреодолимой силы например, в результате пожара, наводнения и т. Если же компания не может представить документы по причине их утраты например, в результате пожара , то у компании должны быть доказательства, достоверно свидетельствующие о том, что документы были уничтожены в ходе пожара.

При этом налоговиками могут быть запрошены в целях подтверждения факта пожара, а также наличия либо отсутствия в сгоревшем помещении первичных документов, приказ о создании комиссии по расследованию утраты документов и по выявлению виновных лиц, акт расследования комиссии, опись утраченных поврежденных документов , акт инвентаризации и инвентаризационные описи, составленные после пожара решение АС г. Москвы от Обратите внимание: начиная с 3 сентября г.

Так, с 5 до 10 рабочих дней увеличивается срок представления документов по конкретной сделке налоговикам вне рамок проверок, и в этот же срок компания должна уведомить налоговиков, если документы не могут быть представлены п. Ранее представленные в налоговую инспекцию документы по-прежнему повторно могут не сдаваться. Но компания должна направить налоговикам уведомление о том, что она ранее уже представляла затребованные документы.

Если компания не получила требование На практике встречаются ситуации, когда компании не находятся по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. По этой причине они не получаются требования налоговиков, отправленные почтой.

В этом случае сообщения, доставленные по адресу, который содержится в ЕГРЮЛ, считаются полученными компанией, даже если она не находится по данному адресу абз. В подобных ситуациях за оставленное без ответа требование компанию можно привлечь к административной ответственности постановление Первомайского районного суда г. Краснодара от Представление документов в суд: последствия для НДС Как уже было отмечено, возмещение НДС осуществляется после проведения камеральной проверки соответствующей декларации и подтверждения налоговым органом права на указанное возмещение ст.

При этом налоговикам предоставлено право в рамках камеральной проверки истребовать у компании документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов: — фактическое приобретение товаров работ, услуг для использования в облагаемых операциях; — отражение товаров работ, услуг в учете; — наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур и соответствующих первичных документов абз.

Правомерность предъявления суммы НДС к возмещению подлежит доказыванию налогоплательщиком путем представления соответствующих документов. Нормы НК РФ не содержат ограничений и не устанавливают пределы реализации налоговиками данного права в рамках камеральной проверки.

А объем испрашиваемых документов информации зависит от характера выявленных противоречий и неясностей в представленных документах и не может быть заранее определен. Таким образом, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике — покупателе товаров работ, услуг.

На практике нередки ситуации, когда, заявив НДС к возмещению, компания впоследствии игнорирует требования налоговиков о представлении документов, подтверждающих сумму вычета. Приведем пример одного судебного дела — решение АС Краснодарского края от Суть спора заключалась в следующем.

Налоговая инспекция провела камеральную проверку уточненной декларации по НДС, в которой заявлена сумма к возмещению из бюджета.

В целях проверки обоснованности заявленных к возмещению сумм налоговики направили требование о представлении документов информации. Однако компания проигнорировала требование инспекции. Ввиду непредставления документов контролеры направили требование о предоставлении пояснений.

На повторное требование запрошенные документы также не были представлены. Налоговики допросили руководителя компании, который пояснил, что запрошенные документы находятся в аудиторской фирме и не представлены в налоговый орган по причине отсутствия времени. В результате инспекторы составили акт камеральной проверки и приняли решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению.

Материалы камеральной проверки были рассмотрены инспекцией в присутствии руководителя компании, который обязался в недельный срок представить документы, подтверждающие заявленные вычеты по НДС. Однако на момент вынесения решения об отказе в возмещении НДС документы, подтверждающие налоговые вычеты и право на возмещение, налоговому органу представлены не были. Таким образом, компания в ходе камеральной проверки, длившейся значительное время, не представила документы в подтверждение обоснованности налоговых вычетов, в связи с чем налоговики были лишены возможности их проверить в рамках камеральной проверки и дать им оценку.

При несоблюдении компанией внесудебной процедуры возмещения НДС в результате невыполнения требования инспекции представить подтверждающие документы , суд не может подменять деятельность налоговиков по проведению налоговых проверок, поскольку это противоречит принципу разделения полномочий исполнительной и судебной власти ст. Исходя из этого, суд отказал в удовлетворении требований компании о возмещении НДС, поскольку компания без уважительных причин представила все необходимые документы непосредственно в суд, минуя налоговый орган.

Как отметили судьи, налогоплательщик может обратиться в суд только в случае нарушения его права на возмещение НДС, когда налоговики не исполнили процедуру возмещения НДС, прописанную в главе 21 НК РФ. При этом внесудебная процедура возмещения НДС не может считаться соблюденной компанией, если ею не выполнено требование налогового органа о представлении документов, подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов. В рамках рассматриваемого дела суд учел, что до вынесения решения компания не уведомляла инспекцию о необходимости предоставления времени для представления истребованных документов после истечения срока, установленного по итогам рассмотрения результатов проверки.

Кроме того, компания не приложила и не представила впоследствии доказательства направления в период проведения налоговой проверки в адрес аудиторской фирмы запросов о представлении документов, а также ответы контрагента на указанные запросы, которые подтверждали бы, что документы получены компанией после проведения проверки. Не представила компания и доказательства того, что ею заявлялось в инспекцию ходатайство о продлении срока представления необходимых для проверки документов.

В результате суд встал на сторону налоговиков. Арбитры пришли к выводу, что компания злоупотребила своим правом, представив в суд документы в отсутствие уважительности причин их непредставления налоговикам в период проверки, длившейся значительное время с апреля по октябрь , при том что компании предоставлялась возможность направить инспекции необходимые документы, объективные причины неисполнения предусмотренной законом обязанности компания документально не подтвердила.

Пояснения о расхождениях между доходами в декларациях по налогу на прибыль и НДС

Налог на прибыль за 1 квартал Налоговая база по налогу на прибыль компании складывается их всех полученных доходов, как от реализации, так и внереализационных, за минусом имевшихся в том же отчетном периоде расходов. Анализ прибыли до налогообложения, в том числе по данным показателям, позволяет судить об успешности работы компании в целом, а также о правильности ведения ее учета. Но обо всем по порядку. Анализ налоговой базы своими силами Налоговый кодекс довольно четко определяет перечень поступлений и затрат, которые в свою очередь образуют в сумме доходы от реализации прямые и косвенные , внереализационные доходы и, соответственно, расходы на производство и реализацию и внереализационные расходы. В декларации по налогу на прибыль все эти показатели представлены общими суммами, а также с расшифровкой по отдельным статьям.

Как планировать налог на прибыль при составлении бюджета

Это миф. Налоговая нагрузка ниже нормы 12 критериев отбора в план проверок налоговой Налоговая нагрузка показывает, какой процент выручки бизнесмен отдает государству. Налоговики ежегодно рассчитывают налоговую нагрузку для каждой отрасли. Скорее всего, бизнесменом заинтересуются налоговики. Неважно, знал ли предприниматель о незаконной деятельности партнера или случайно связался с преступником. Чтобы избежать проблем, проверяйте новых партнеров. Вероятно, вы столкнулись с фирмой-однодневкой, если п. Тем более это подозрительно, если другие аналогичные компании активно себя рекламируют в интернете, на телевидении и баннерах; — сотрудник фирмы отказывается показать стандартные для бизнеса документы: свидетельства, лицензии, документы на имущество. В этом случае проверку можно избежать.

Проверка деклараций по НДС и налогу на прибыль

Иначе включенные в себестоимость расходы придется восстановить. Если планируете прибегнуть к вычету, предварительно закрепите это решение в учетной политике для налогообложения. Скачайте образец документа и доработайте его под свою компанию. Образец документа. Посмотрите, какие основные средства можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2.

Полезное видео:

Налоговая назвала 12 поводов для проверки бизнесмена

Конечно, использование метода эффективной ставки НДС дает результат с определенной погрешностью, однако управленческая отчетность не обязана быть абсолютно точной. Ведь зачастую мы, ослабляя требования по точности управленческих данных, выигрываем во времени на их подготовку. Здесь также нужно сделать несколько пояснений. Согласно принципу консервативности, правильнее будет отразить в альтернативной схеме ту же прибыль, что и в традиционной. Она нивелирует увеличение прибыли, появившееся за счет начисления сумм налога. Это величина, на которую НДС от доходов превысил НДС от расходов, и которую компания обязана будет рано или поздно заплатить в бюджет. При этом они забывают о том, что после реализации закупленных запасов у них останется НДС от выручки, который нечем будет закрывать. Если мы переоцениваем запасы и имущество на суммы НДС, то должны в пассивах отразить сумму переоценки. Это долгосрочное обязательство, которое возникнет в том случае, если компания решит продать запасы и или имущество. В этом случае она обязана будет заплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

Налог на прибыль организаций

Виды систем налогообложения Расхождения между декларациями прибыль и НДС — распространенная причина получения уведомления от ФНС с требованием дачи пояснений по несовпадениям. После сдачи налоговой отчетности сотрудники налоговых органов проводят ее камеральную проверку , одним из методов которой является перекрестная сверка сведений разных документов одного предприятия. Не во всех случаях получение таких претензий от налоговиков является свидетельством ошибок. В равенстве задействованы такие строки деклараций: Приложения 1 к Листу 02 декларационной формы по прибыли — значения в этих графах суммируются и в комплексе формируют доходную базу; строка из Раздела 3 декларационного бланка по НДС с учетом всех сумм за отчетный интервал.

Концепция отчета сравнения показателей НДС и Налога на прибыль. При анализе мы сравниваем данные регламентированных.

Калькулятор налога на прибыль

Многие компании старательно объясняют все, что интересует фискалов. Руководство компании решило оптимизировать работу бухгалтерии. Ведь все отнимало массу рабочего времени. К тому же налоговые органы контролируют соблюдение налогового законодательства положение о ФНС, утвержденное постановлением Правительства РФ от Поэтому в требовании инспекция может сослаться на проведение камеральной проверки конкретной декларации и на ее показатели. А требовать пояснения и документы в отношении бухгалтерской отчетности инспекторы не вправе. Однако стоит все же ответить на такой запрос инспекции.

Отчетность сдана. Но вздыхать с облегчением рано

Почему так важно знать и контролировать показатель налоговой нагрузки предприятия? Как провести его анализ, не дожидаясь визита фискальных органов? Подробности в нашей статье. Налоговая нагрузка — мерило в фискальной отрасли. Это главный показатель налоговой ответственности предприятия, именно налоговая нагрузка дает понимание, какой процент в вашей выручке составляют начисленные вами налоги. В длинном списке причин повышенного внимания ФНС к предприятию или ИП приоритетной является именно низкая налоговая нагрузка. Если вы отстаете по показателю начисленных налогов от своих конкурентов и ваша налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого показателя, вас могут включить в план выездных налоговых проверок.

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Анализ прибыли до налогообложения

Узнайте, как составить пояснения к декларации в этих случаях. Скачайте бесплатно образцы пояснений к декларации по налогу на прибыль в едином архиве Когда налоговики запросят пояснения к декларации по налогу на прибыль Инспекторы вправе запросить пояснения на камеральной проверке декларации по налогу на прибыль, если найдут противоречия внутри отчета или между документами. Срок для ответа на запрос — пять дней п. В случае опоздания — штраф руб. В случае, если в ваши расчеты закралась ошибка, придется подать уточненку. Но если причина нестыковок обоснована, то достаточно письменно сообщить причины расхождений инспектору. Чтобы в срок ответить на запросы, используйте готовые образцы. Дзен Разный размер выручки в декларации по налогу на прибыль и НДС Тот факт, что сумма доходов в декларации по налогу на прибыль отличается от размера выручки в отчете по НДС может вызвать вопросы. А все потому, что многие контролеры считают, что эти показатели в обеих декларациях должны быть идентичными.

Калькулятор налога на прибыль Онлайн-калькулятор налога на прибыль — это удобный инструмент, автоматизирующий расчет платежа по налогу на прибыль. Расчет налога на прибыль — одна из самых сложных бухгалтерских манипуляций. Ведь для того, чтобы калькуляция была верной, необходимо учесть множество факторов. Именно поэтому современные специалисты бухгалтерии прибегают к различным программным продуктам, которые способны значительно облегчить работу и сократить время, потраченное на нее.