Поиск в тексте Вопрос: На основании пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ в целях главы 25 доходы, полученные налогоплательщиком, уменьшаются на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье Налогового кодекса РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей Налогового кодекса РФ , убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Учитывая изложенное, выплата акционеру дивидендов при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, являясь обязанностью акционерного общества, отвечает требованиям действующего законодательства и осуществляется обществом в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, расходы акционерного общества, связанные с выплатой в пользу акционеров дивидендов, связаны с деятельностью общества, направленной на извлечение дохода, экономически обоснованы и отвечают требованиям статьи Налогового кодекса РФ , а следовательно, могут быть учтены в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. А вот если на выплату дивидендов акционерам организация взяла кредит.

Учет внереализационных доходов и расходов при налогообложении прибыли

К ним, в частности, относятся: проценты, которые выплачены по полученным заемным средствам; расходы на содержание переданного в аренду имущества; отрицательные разницы при купле-продаже валюты, а также при переоценке имущества и валютных обязательств; курсовые разницы отрицательные. При налогообложении прибыли такие расходы учитывайте в прежнем порядке п. К внереализационным расходам приравниваются некоторые виды убытков. Перечень внереализационных расходов открыт. Следовательно, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией подп.

То есть если эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены. Даты признания расходов при использовании метода начисления и при использовании кассового метода приведены в соответствующих таблицах. Ответ на этот вопрос зависит от метода, которым организация определяет доходы и расходы для расчета налога на прибыль. Если организация применяет метод начисления, недостачу можно списать в расходы в момент, когда факт отсутствия виновных лиц подтвержден документально подп.

При применении кассового метода для учета расходов необходимо также подтвердить полную оплату имущества, недостача которого выявлена п. Документами, подтверждающими факт отсутствия виновных лиц, являются акты уполномоченных ведомств например, органов предварительного расследования, судов подп. Конкретный перечень таких документов законодательством не установлен.

На основании этого документа сумму недостачи можно включить в состав внереализационных расходов того отчетного налогового периода, в котором было вынесено постановление. Разделяют эту точку зрения и некоторые арбитражные суды см. Такое постановление может быть вынесено следователем только по истечении срока давности уголовного преследования ч.

При рассмотрении дела в суде факт отсутствия виновных лиц может подтвердить оправдательный приговор ч. Этот документ будет основанием для списания убытков недостачи от хищений имущества. Они заключаются в следующем.

Следовательно, основанием для списания убытков при налогообложении прибыли в такой ситуации может быть любой подтверждающий документ уполномоченного ведомства. Например, письма или справки, выданные уполномоченными должностными лицами органов внутренних дел, в которых указано, что виновники хищения отсутствуют.

Некоторые арбитражные суды подтверждают правомерность такого подхода см. Да, можно, если договором аренды предусмотрено право арендодателя на возмещение ущерба, причиненного его имуществу по вине арендатора. При расчете налога на прибыль учитываются обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые связаны с деятельностью организации, направленной на получение доходов ст.

К таким потерям, в частности, можно отнести стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации. Имущество, принадлежащее организации, должно быть отражено в ее бухгалтерском учете обособленно от имущества других организаций п.

Подтверждением того, что материальные ценности являются собственностью организации, являются данные бухгалтерского баланса. Арендованное имущество, предметы залога, ценности, полученные организацией-посредником в рамках исполнения договора комиссии, поручения, агентского договора и т.

Поэтому стоимость этого имущества не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации, пострадавшей от пожара. При документальном подтверждении такие потери могут быть учтены собственниками сгоревшего имущества арендодателем, залогодателем, комитентом, доверителем, принципалом.

Кроме того, в состав убытков от пожара можно включить расходы, связанные с его тушением и ликвидацией последствий за вычетом стоимости полученных при этом материалов. Стоимость потерь от пожара можно списать на расходы в том периоде, в котором вы подтвердили их документами: справкой Государственной противопожарной службы; актом о пожаре, которым устанавливается причина возгорания; актами инвентаризации, в которых отражена сумма ущерба.

Договором аренды может быть предусмотрено право арендодателя на возмещение ущерба, причиненного его имуществу по вине арендатора.

Нет, нельзя Если по вине организации ее контрагент не получил не смог получить какие-либо доходы, он вправе требовать возмещения такой упущенной выгоды ст. Компенсируя упущенную выгоду, виновная организация несет определенные расходы. Однако при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на возмещение лишь реального материального ущерба подп.

Затраты на возмещение упущенной выгоды к таким расходам не относятся. Поэтому включать их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, неправомерно. Если получение банковской гарантии является обязательным условием деятельности организации, включайте такие затраты в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

В противном случае такие расходы признаются внереализационными. Банковская гарантия представляет собой обязательство банка перечислить контрагенту кредитору организации определенную денежную сумму при предъявлении им требования об оплате ст. За выдачу гарантии организация должна выплатить банку вознаграждение п. Выдача банковской гарантии признается банковской операцией п. В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, вознаграждение за выдачу банковской гарантии можно включить, если ее получение является обязательным условием деятельности организации.

Например, организации, которые занимаются туроператорской деятельностью, обязаны иметь банковскую гарантию или договор страхования ответственности туроператора в силу требований федерального законодательства ст. Например, так нужно поступать, если необходимость получения банковской гарантии вызвана условиями заключенного договора или правилами проведения тендера конкурса , в котором участвует организация.

Разделяют эту позицию и арбитражные суды см. В некоторых случаях финансовое ведомство рекомендует включать расходы на оплату банковской гарантии в первоначальную стоимость приобретаемого имущества. Например, так нужно поступать, если банковская гарантия обеспечивала: возврат заемных средств, привлеченных для покупки основного средства; оплату товарно-материальных ценностей, отгруженных поставщиком с условием об отсрочке платежа.

Затраты на оплату банковских услуг относятся к прочим расходам п. Получение банковской гарантии обусловлено требованиями муниципального контракта. Для организации-исполнителя оплата выданной гарантии является экономически обоснованным расходом. Совет: учитывая, что порядок налогового учета затрат на приобретение банковских гарантий четко не урегулирован, организация может определить его самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Если какие-либо затраты с равными основаниями могут быть одновременно отнесены к нескольким группам расходов, организация вправе самостоятельно включить их в одну из этих групп. Принятое решение следует отразить в учетной политике для целей налогообложения. Некоторые суды признают, что порядок налогового учета расходов на оплату банковских услуг организации вправе определять самостоятельно см.

Независимо от выбранного способа учета расходы на оплату банковской гарантии должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены п. Документальным подтверждением таких расходов могут служить: договор между организацией и контрагентом, в котором прописано требование о получении банковской гарантии; договор о предоставлении банковской гарантии, заключенный с банком.

Вас также может заинтересовать.

Глава

Уменьшение налога на прибыль на стоимость услуг ОрдерКом

Налог на прибыль и внереализационные расходы Внереализационными расходами в общепринятом понимании являются расходы организации, не связанные непосредственно с обычными или иными видами деятельности. В целях налогообложения прибыли организаций к расходам, как вы знаете, относятся расходы от реализации и внереализационные расходы. Соответствующее разделение расходов производится в зависимости от характера расходов, а также от условий осуществления и направления деятельности налогоплательщика. Мы расскажем о внереализационных расходах организации, перечень которых содержит ст. Прежде чем перейти к рассмотрению внереализационных расходов, напомним о том, что расходами в соответствии со ст. В состав внереализационных расходов, согласно п. Перечень внереализационных расходов, содержащийся в п. К внереализационным расходам в целях налогообложения прибыли приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, перечень которых содержит п. К сожалению, рассказать в рамках одной статьи обо всех внереализационных расходах невозможно, поэтому расскажем лишь о некоторых из них. Расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды лизинга подпункт 1 пункта 1 статьи НК РФ Внереализационными расходами являются расходы на содержание переданного по договору аренды лизинга имущества, включая амортизацию по этому имуществу.

Внереализационные операции

Доходы, облагаемые налогом на прибыль Что относится к доходам организации? Этот вопрос раскрыт в НК РФ в статьях доходы, связанные с реализацией , внереализационные доходы , доходы, не подлежащие налогообложению. Доходы, подлежащие налогообложению: от реализации выручка от реализации.

ДЕПАРТАМЕНТ ПО ГУМАНИТАРНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

К ним, в частности, относятся: проценты, которые выплачены по полученным заемным средствам; расходы на содержание переданного в аренду имущества; отрицательные разницы при купле-продаже валюты, а также при переоценке имущества и валютных обязательств; курсовые разницы отрицательные. При налогообложении прибыли такие расходы учитывайте в прежнем порядке п. К внереализационным расходам приравниваются некоторые виды убытков. Перечень внереализационных расходов открыт. Следовательно, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией подп.

Полезное видео:

Налог на прибыль и себестоимость расходы внереализационные

Соответствующее разделение расходов производится в зависимости от характера расходов, а также от условий осуществления и направления деятельности налогоплательщика. В предлагаемой читателям статье мы подробнее расскажем о структуре внереализационных расходах организации, учитываемых для целей налогообложения прибыли. Прежде чем перейти к рассмотрению внереализационных расходов, напомним о том, что расходами в соответствии со статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Внереализационными расходами в общепринятом понимании являются расходы организации, не связанные непосредственно с обычными или иными видами деятельности.

Внереализационные операции

Поэтому на сумму уплаченных денег за наши услуги Вы уменьшаете базу Налога на прибыль. Налоговый кодекс РФ: Статья Объект налогообложения Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций далее в настоящей главе — налог признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Группировка расходов В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Статья

В данном случае речь идет о затратах на строительно-монтажные работы, проектно-сметную документацию, на услуги по управлению проектом, исследования, страхование, строительно-монтажные работы, электроснабжение. Указанные затраты формируют первоначальную стоимость объекта основных средств письмо ФНС России 27 августа г. Финансисты указали, что данные расходы не связаны с фактической ликвидацией объекта. Таким образом, эти затраты нельзя учесть в расходах на основании п. Согласно этой норме, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, расходы в случае достройки, реконструкции, дооборудования, технического перевооружения, модернизации объектов основных средств за исключением расходов в виде амортизационной премии, которая предусмотрена п.

Ответ: Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь в связи с возникающими вопросами порядка налогообложения доходов, получаемых из средств иностранной безвозмездной помощи, налогом на прибыль, разъяснено следующее: В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса Республики Беларусь далее — Кодекс общественными и религиозными организациями объединениями валовая прибыль определяется как сумма прибыли от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, полученной при осуществлении предпринимательской деятельности, и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов. С учетом положений пункта 1 статьи Кодекса суммы фактически понесенных расходов, необходимых для осуществления деятельности организации и непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров работ, услуг , имущественных прав, понесенные при отсутствии предпринимательской деятельности и покрываемые в этой связи за счет средств иностранной безвозмездной помощи, могут быть отражены в составе внереализационных расходов с учетом общих ограничений, вытекающих из требований статьи Кодекса. Соответственно, такие расходы учету при налогообложении прибыли не подлежат. При этом, расходы, связанные со служебными разъездами и командировками работников организации могут быть учтены при налогообложении в пределах и в порядке, установленными Трудовым кодексом Республики Беларусь. Не подлежит учету при налогообложении данный вид расходов в размерах, превышающих законодательно установленные нормы подпункт 1.

Внереализационными расходами считаются те расходы организации, стоимость работ (услуг) сторонних организаций – на дату расчетов в Налог на прибыль в году: разъяснения Минфина России.

Нельзя ориентироваться лишь на дату издания приказа руководителя о списании кредиторки. Не учтены доходы при восстановлении резервов, расходы на формирование которых ранее были приняты к учету при расчете базы по налогу на прибыль. Обнаружить неучтенные доходы гораздо сложнее, чем неправильно учтенные расходы. Занижен доход от сделки с взаимозависимым лицом. Однако ФНС и Верховный суд считают, что инспекция может провести корректировку налоговых обязательств по сделке между взаимозависимыми лицами, даже если сделка не подпадает под критерии контролируемой. Правда, только при условии, что использование нерыночной цены которая многократно отличается от рыночной привело к получению налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды п. Президиумом ВС от Так что если у вас были сделки с взаимозависимыми лицами, в результате которых вы получили налоговую выгоду, безопаснее самостоятельно скорректировать свои налоговые обязательства.

Начальник управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения МНС В налоговый учет затрат и внереализационных расходов изменения в году не вносились. Однако есть вопросы, которые требуют разъяснений. Организация приобретает у белорусского продавца товары, предназначенные для реализации. Согласно договору стоимость товаров оплачивается в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте. Продавец выписал накладную в валюте. Может ли организация-покупатель принять ее к учету для целей налогообложения прибыли и включить стоимость приобретенных товаров в затраты при их реализации? Нет, так как накладная оформлена неверно. В данном случае цена и стоимость каждого товара должна быть указана в накладной в белорусских рублях. В бухучете организации числится дебиторская задолженность покупателя за поставленный ему товар, а также задолженность по признанной должником пене за просрочку оплаты товара, которая ранее была включена во внереализационные доходы.