Статья: Расчет налога на прибыль за обособленные подразделения Кирюшина И. Правила расчета доли налога установлены ст. Но Федеральный закон от О том, как сделать перерасчет за г. Под обособленным подразделением организации в налоговом законодательстве понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места п. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению

Если у организации есть обособленное подразделение ОП , и при этом она является налогоплательщиком в рамках общей системы налогообложения, то основной ее налог — налог на прибыль она должна будет рассчитывать с учетом ряда особенностей. Причем, эта региональная составляющая перечисляется по месту нахождения как самой организации, так и каждого из ее обособленных подразделений.

Распределение суммы налога происходит исходя из доли прибыли обособленного подразделения в общей сумме доходов компании. Так как же рассчитывается доля прибыли, приходящаяся на обособленные подразделения? Как и само вышеописанное правило, принцип расчета для данной ситуации прописан в пункте 2 статьи Налогового кодекса. Она определяется, как средняя арифметическая между удельным весом среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда и удельным весом остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП в среднесписочной численности работников или расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества соответственно в целом по организации.

В зависимости от того, какой из двух представленных в Налоговом кодексе вариантов расчета по численности работников или по расходам на оплату труда будет использовать компания, доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, может несколько отличаться.

Рассмотрим более подробно эти варианты расчета прибыли по обособленному подразделению на примере. Москва, имеет обособленное подразделение в г.

Среднесписочная численность работников организации составляет 52 человека, из них 18 приходится на ОП в г. Пример расчета доли прибыли обособленного подразделения исходя из численности работников будет выглядеть следующим образом.

Как видно из примеров расчета доли прибыли по обособленному подразделению, показатели распределения по среднесписочной численности работников или по сумме расходов на оплату труда могут слегка отличаться. В то же время компания вправе сама выбирать, какой из способов расчета она будет применять. Выбранный вариант компания должна прописать в своей учетной политике для целей налогообложения. В течение года изменять данный способ нельзя, то есть и авансовые платежи, и сам годовой налог на прибыль должны рассчитываться по одинаковым принципам.

Если обособленное подразделение только что создано Расчет прибыли обособленного подразделения предполагает использование в формулах показателей в целом за отчетный период. Но как быть, если обособленное подразделение было открыто недавно, в текущем отчетном квартале? В этом случае данные по среднесписочной численности работников, суммам оплаты их труда и остаточной стоимости основных средств определяются с момента создания такой структуры.

Имущество обособленной подразделения Еще один важный момент в распределении прибыли между обособленным подразделением и головной компании касается определения принадлежности имущества, остаточная стоимость по которому определяется в целях проведения расчетов по налогу на прибыль. Прежде всего стоит отметить, что тут важна не официальная постановка основных средств на баланс ОП или самой компании. Отдельный баланс не всегда имеется даже в филиалах и представительствах, не говоря уже об обычных ОП в виде стационарных рабочих мест.

В подобных ситуациях при определении остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения принимать во внимание нужно показатели по тем ОС, которые фактически используются в деятельности обособленного подразделения. И наконец, у обособленного подразделения вообще может не быть отдельного используемого им в работе имущества — в этом случае показатель остается нулевым, то есть доля прибыли определяется лишь на основании показателей среднесписочной численности работников либо же по расходам на оплату труда.

Расчет по обособленным подразделениям, если их несколько Если компания работает с несколькими структурными подразделениями, причем каждое из них находится в разных регионах, то распределение долей прибыли происходит в аналогичном порядке, просто учитывается большее их количество.

Если же у организации два ОП в одном регионе, то расчет по каждому из них проводить необязательно. Данные по ним можно просуммировать, и перечислять налог на прибыль общим показателем через какое-то одно обособленное подразделение в этом регионе.

Решение о выборе структуры, ответственной за перечисление налога в данном регионе, нужно донести и до местных налоговых органов, в которых компания состоит на учете по месту нахождения своих ОП.

Сделать это нужно до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором будут производиться соответствующие расчеты. Сообщить в инспекцию нужно и о планируемых изменениях в порядке перечисления налога на прибыль обособленными подразделениями в регионе.

Декларация по прибыли для обособленного подразделения Плательщиком налога на прибыль является организация, но не ее обособленное подразделение. Какого-то отдельного отчета дополнительная структура самостоятельно не подает. Однако общая декларация прибыль по обособленному подразделению и соответствующую сумму налога показывает отдельными показателями. На их основании налоговые инспекции и проверяют правильность составляющих налога, которые компания перечисляла в разные бюджеты.

Как рассчитать налог на прибыль для обособленного подразделения

Можно ли не делать такое распределение? Какие условия должны быть соблюдены в данном случае? Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль для организаций, имеющих обособленные подразделения, определены в ст. Основные положения таковы.

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению: пример

В этой статье речь пойдет о расчете доли прибыли обособленного подразделения в году - показателя, который очень важен для организаций, имеющих обособленные подразделения. В федеральный бюджет налог уплачивается в полной сумме по месту нахождения организации без распределения по обособленным подразделениям. Алгоритм расчета доли прибыли обособленного подразделения в году Выбираем один из двух показателей — среднесписочную численность работников или сумму расходов на оплату труда, который будем использовать при расчете доли прибыли, и отражаем его в учетной политике для целей налогообложения.

Как платить налог на прибыль по обособленным подразделениям в 2019 году

Как распределяется налог на прибыль между субъектами при наличии обособленных подразделений При наличии обособленных подразделений ОП налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, определяется с некоторыми особенностями. О действующих в — годах ставках по налогу на прибыль узнайте здесь. Если есть ОП, налог на прибыль уплачивается в федеральный бюджет по месту нахождения головного подразделения ГП без разбивки по ОП.

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение

Расчет доли прибыли и налога по обособленному подразделению при отсутствии на балансе ОП основных средств Вопрос: Как рассчитать долю прибыли и налог по обособленному подразделению при отсутствии на балансе ОП основных средств, а так же если работники числятся в головной организации и направляются в подразделение в командировку для выполнения определенных видов работ? Ответ: Обособленным подразделением считается подразделение, которое территориально обособлено от организации, и по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца ст. На основании п. Организация вправе выбрать, какой показатель будет применять при расчете доли прибыли - среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда, и закрепить свой выбор в учетной политике для целей налогообложения. В течение года он не может меняться абз. При этом в расчете участвуют фактические показатели среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и остаточной стоимости основных средств организации и ее обособленных подразделений на конец отчетного периода. В данном случае у обособленного подразделения отсутствуют основные средства и в нем не числятся работники, то есть фактические показатели равны нулю.

Как рассчитать налог на прибыль по обособленным подразделениям

Статьи для бухгалтера Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации Особенность уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений состоит в том, что налог нужно распределить между федеральным и региональным бюджетами, на территории которых находятся подразделения. Напомним, что с 1 января г. По месту нахождения головного подразделения организации ГП всегда уплачивается налог на прибыль пп. По месту нахождения обособленного подразделения ОП надо платить налог в региональный бюджет в части, приходящейся на ОП п. Когда в одном субъекте РФ находится несколько ОП, платить налог в региональный бюджет можно как по месту нахождения каждого из них, так и по месту нахождения ответственного обособленного подразделения за все ОП, расположенные в этом регионе РФ письма Минфина России от При уплате налога через ответственное ОП или через ГП централизованной уплате налога вся сумма налога в бюджет субъекта РФ перечисляется одной платежкой. Отключить рекламу Перейти на централизованную уплату налога можно только с начала года. Согласно п. Расчет доли прибыли и налога на прибыль по обособленному подразделению Для расчета налога на прибыль НК РФ введены специальные правила определения налоговой базы у обособленных подразделений и головной организации. Налоговая база подразделения определяется исходя из его доли прибыли в базе по всей организации в целом абзац 1 п.

Необходимо рассчитать налог на прибыль, который подлежит уплате по месту нахождения обособленного подразделения в бюджет.

Обновление: 21 сентября г. Расчет доли прибыли по обособленному подразделению: пример Абсолютно все российские юридические лица имеют возможность и наделены правом на открытие своих обособленных подразделений. Порядок организации их деятельности детально описан в отечественных законодательных актах. Некоторые обособленные подразделения могут заниматься предпринимательской деятельностью, у них могут появиться прибыль и соответствующие налоговые обязательства. Ключевым фактором для определения налогового бремени обособленного подразделения является расчет доли прибыли по обособленному подразделению. Пример такого расчета мы приведем в данной статье. Все субъекты отечественных предпринимательских отношений наделены некоторыми правами, в том числе правом на открытие обособленных подразделений ст. Такие создаваемые обособленные подразделения не являются юридическими лицами и лишены правоспособности юридических лиц. Помимо того, что обособленные подразделения не являются самостоятельными организациями, они не могут находиться по одному и тому же адресу с основной организацией и с иными структурными подразделениями такой организации. Такие структурные подразделения должны иметь стационарные рабочие места, т.

Если у организации есть обособленное подразделение ОП , и при этом она является налогоплательщиком в рамках общей системы налогообложения, то основной ее налог — налог на прибыль она должна будет рассчитывать с учетом ряда особенностей. Причем, эта региональная составляющая перечисляется по месту нахождения как самой организации, так и каждого из ее обособленных подразделений. Распределение суммы налога происходит исходя из доли прибыли обособленного подразделения в общей сумме доходов компании. Так как же рассчитывается доля прибыли, приходящаяся на обособленные подразделения? Как и само вышеописанное правило, принцип расчета для данной ситуации прописан в пункте 2 статьи Налогового кодекса. Она определяется, как средняя арифметическая между удельным весом среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда и удельным весом остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП в среднесписочной численности работников или расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества соответственно в целом по организации. В зависимости от того, какой из двух представленных в Налоговом кодексе вариантов расчета по численности работников или по расходам на оплату труда будет использовать компания, доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, может несколько отличаться. Рассмотрим более подробно эти варианты расчета прибыли по обособленному подразделению на примере. Москва, имеет обособленное подразделение в г. Среднесписочная численность работников организации составляет 52 человека, из них 18 приходится на ОП в г.

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль компаниями, в состав которых входят структурные обособленные подразделения.

Общее правило гласит, что налог на прибыль по обособленным подразделениям в году платят в зависимости от того, как эти подразделения расположены территориально. Рассмотрим, каким образом происходит распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями и его перечисление в казну. Общий порядок расчета налога на прибыль по обособленным подразделениям Если плательщик ведет деятельность через обособленные подразделения далее — ОП , налог на прибыль нужно рассчитывать с учетом положений статьи НК РФ. Долю налога, идущую в общефедеральный бюджет, в любом случае перечисляют по месту нахождения головного предприятия далее — ГП.

Определяя удельный вес остаточной стоимости, учитывайте все основные средства, которые являются амортизируемым имуществом, независимо от того, облагаются они налогом на имущество или нет. При этом, если организация начисляет амортизацию линейным методом ст. Если же организация начисляет амортизацию нелинейным методом, остаточную стоимость основных средств можно определять как по данным налогового учета, так и по данным бухучета п. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения ст. Некоторые особенности имеет определение остаточной стоимости основных средств, в отношении которых применялась амортизационная премия. Если ввод такого объекта в эксплуатацию и начало его амортизации приходятся на один отчетный налоговый период, то при расчете остаточной стоимости за месяц ввода объекта в эксплуатацию амортизационную премию нужно учитывать. Если же ввод в эксплуатацию и начало амортизации приходятся на разные отчетные налоговые периоды, амортизационную премию за месяц ввода объекта в эксплуатацию не учитывайте. Выделяйте только те основные средства, которые фактически используются обособленным подразделением. Для распределения налога на прибыль между головным отделением организации и ее обособленным подразделением основные средства включаются в расчет удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества по месту их фактического использования. При этом не имеет значения, на чьем балансе отражены основные средства: обособленного подразделения этого же или другого или головного отделения организации.