Согласно пункту 2 статьи Налогового кодекса , если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации далее - ответственное обособленное подразделение , уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Федеральным законом от

Элементы налога на прибыль

Российская практика[ править править код ] В — годах налог регулировался Законом РФ от В РФ плательщиками налога на прибыль являются п. Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст.

Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль.

Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Формально перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, перечислен в статье НК РФ.

Однако это не означает, что все иные затраты автоматически уменьшают налогооблагаемую прибыль. Условия для учёта расходов при расчете налога на прибыль Чтобы расход учитывался при расчете налога на прибыль, необходимо одновременное выполнение следующих условий: сумма расхода должна быть документально подтверждена п.

Недочеты в первичных документах нередко становятся основанием для отказа в признании расхода в налоговом учёте; расход должен быть экономически обоснован п. К примеру, если обычный продуктовый магазин купит спортивный тренажер, то инспекторы могут заявить, что такая покупка не связана с деятельностью, направленной на получение дохода.

И в итоге отказать в признании расхода; расход должен быть реально понесен п. Например, если организация-продавец отражает транспортные расходы на перевозку товара из Кирова в Москву, а на самом деле покупатель забрал товар в Кирове, то расходы на фиктивный перевоз товара не уменьшат налогооблагаемую прибыль; расход не должен быть упомянут в статье НК РФ. В частности, если организация оплатит своим сотрудникам вечер развлечения в боулинге, то она не сможет признать расходы на него в налоговом учёте, так как пункт 29 статьи НК РФ прямо запрещает учитывать расходы на отдых и развлечения работников; сумма расхода, который нормируется в соответствии с НК РФ, не превышает установленный лимит.

Так, рекламные расходы не перечисленные в абзацах п. Почти все рекламные расходы направленные на увеличение продаж перечислены в абзацах п. Федерального закона от Суммы расхода, которые превышают установленный лимит, не уменьшают налогооблагаемую прибыль в принципе; для расхода не прописаны отдельные правила учёта.

В НК РФ есть ряд затрат, которые учитываются обособленно. К примеру, доходы и расходы от операций с ценными бумагами учитываются отдельно от общей базы п. И если сумма расходов по операциям с ценными бумагами окажется больше суммы доходов, то полученный убыток не сможет уменьшить налогооблагаемую базу по обычным операциям п.

В итоге налогом на прибыль облагается разница между облагаемыми доходами и расходами, которые уменьшают налоговую базу отчетного периода. Период учёта доходов и расходов в налоговом учёте Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год п. Отчетный период зависит от выбора налогоплательщиков п.

Для выбравших ежеквартальную отчетность отчетным периодом является I квартал, полугодие и 9 месяцев наиболее распространенный выбор. Для выбравших ежемесячную отчетность отчетным периодом является 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца, …, 11 месяцев.

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается исходя из доходов и расходов именно отчетного или налогового периода. Но рассчитываться она может двумя способами: методом начисления и кассовым методом. При кассовом методе налогоплательщик отражает доход в налоговом учёте по мере получения денег на счет или в кассу, поступления иного имущества, работ, услуг или имущественных прав или погашения задолженности перед ним иным способом п.

Аналогичные правила действуют и в отношении расходов, они признаются только после их фактической оплаты п. Большинство налогоплательщиков превышает установленный предел, поэтому они обязаны применять метод начисления. В этом случае доход признается в том периоде, в котором он имел место независимо от фактического получения денег или иной оплаты п. Период признания расхода при методе начисления также имеет свои особенности. Некоторые расходы организация обязана признавать раньше, чем они наступают в соответствии с условиями договора.

К примеру, организация получила заем на несколько лет с выплатой процентов одной суммой в конце срока займа. Однако для целей налогового учёта компания-заемщик обязана признавать проценты в составе расходов ежемесячно п. Ряд расходов НК РФ обязывает отражать в более поздние периоды по сравнению с периодом их несения.

Особенно ярко это демонстрируется на примере прямых и косвенных расходов ст. Налогоплательщик сам определяет, какие расходы относятся непосредственно к производству, то есть являются прямыми. По умолчанию к ним относится материальные расходы, расходы на оплату труда производственных рабочих с учётом страховых отчислений и амортизация производственного оборудования п. Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль пропорционально объему продукции, отгруженному покупателям.

Конкретный порядок признания прямых расходов налогоплательщик устанавливает самостоятельно исходя из особенностей своего производства, однако в общем виде механизм изложен в статье НК РФ. Проиллюстрируем общий механизм на примере. Предположим, в I квартале прямые расходы организации на производство ед. Если компания отгрузит в этом же периоде покупателям ед. Оставшаяся сумма будет учтена в следующих периодах по мере отгрузки продукции. Все прочие расходы являются косвенными и признаются в налоговом учёте в периоде их несения п.

Авансовая система платежей по налогу на прибыль Налог на прибыль уплачивается по итогам налогового периода, то есть календарного года, не позднее 28 марта следующего года п.

Однако для более равномерного наполнению бюджета законодатель предусмотрел авансовые платежи по налогу на прибыль, которые налогоплательщик обязан уплачивать каждый месяц не позднее 28 числа п. При ежемесячной отчетности налогоплательщик платит авансовый платеж исходя из фактически полученной налогооблагаемой прибыли п. При ежеквартальной отчетности уплата авансовых платежей происходит по более сложной схеме, так как размер налогооблагаемой прибыли определяется только по итогам квартала.

Приведем пример. Налог на прибыль с неё будет равен тыс. В этом случае не позднее 28 апреля она должна перечислить ежемесячный авансовый платеж в размере тыс. Далее на основании декларации за полугодие фактический авансовый платеж за II квартал составил тыс.

Следовательно, не позднее 28 июля организация обязана доплатить за II квартал ещё 60 тыс. Его сумма на III квартал будет рассчитываться уже исходя из тыс. Если же в приведенном примере фактический авансовый платеж за II квартал составит 30 тыс. В этом случае ежемесячный платеж на III квартал составит 10 тыс.

Где в декларации по прибыли строки для взносов, займов и торгового сбора Все эти затраты можно разделить на четыре группы: материальные приобретение сырья и материалов, инструментов, комплектующих изделий, работ и услуг у сторонних организаций и другие, которые перечислены в статье кодекса ; на оплату труда зарплата, премии, доплаты, сохраняемый средний заработок, компенсации и единовременные выплаты.

Налог на прибыль

Уплата налога на прибыль иностранными организациями Порядок уплаты налога на прибыль иностранными организациями определен в главе 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Статьей НК РФ к налогоплательщикам налога на прибыль помимо российских организаций отнесены иностранные организации. При этом законодатель выделяет 2 категории иностранных организаций, являющихся налогоплательщиками налога на прибыль: 1 иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства; 2 иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Под иностранной организацией в соответствии со статьей 11 НК РФ понимаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранные государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты

Статья Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций расчетов и уплаты налога на прибыль 1. Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал, если иное не установлено частью второй настоящего пункта. Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а по итогам четвертого квартала также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода в соответствии с положениями статьи настоящего Кодекса, и налоговой ставки, если иное не установлено абзацем вторым пункта 7 и частью первой пункта 11 настоящей статьи. Плательщик вправе уменьшить указанную сумму налога на прибыль в случаях и порядке, установленных законодательством, в частности при применении льгот, предусматривающих освобождение от уплаты налога на прибыль, при зачете уплаченного в иностранном государстве налога на прибыль доход , а также при наступлении обстоятельств, предусмотренных пунктом 10 статьи настоящего Кодекса. Налоговая декларация расчет по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения, если иное не установлено частью третьей настоящего пункта, пунктами 6 и 7 , частью второй пункта 8 настоящей статьи.

Срок уплаты налога на прибыль

Специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, можно применять в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и или повышенной сменности. В соответствии со ст. Метод начисления могут применять все организации. При данном методе доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг и или имущественных прав. Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленной амортизации. Кассовый метод могут применять только те организации, сумма выручки, от реализации которых в среднем за предыдущие четыре квартала без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Полезное видео:

Срок уплаты налога на прибыль 2019

Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей "Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая " от Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей Статья Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей 1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей настоящего Кодекса. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. По итогам отчетного налогового периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного налогового периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Помните, мы говорили про налоговую базу, что она определяется нарастающим итогом с начала года? Налоговый период очень важен, потому что в рамках одного налогового периода должно быть единство подходов к определению доходов, расходов различных характеристик. Но помимо налогового периода — года — есть ещё и отчётные периоды. Мы с вами уже убедились, что предоставление декларации по налогу — это очень важное событие, это очень важная обязанность налогоплательщика. Так вот, отчётный период — это некоторые промежуточные периоды, по итогам которых предоставляются промежуточные результаты по налогу.

Порядок уплаты налога на прибыль

Законодательство РФ предусматривает подробную расшифровку сбора в главе 25 НК РФ , где прописаны плательщики, объект налогообложения, налоговая база НБ , порядок расчета, сроки уплаты и ставка налога на прибыль. Москва устанавливает собственные тарифы, которые действительны не во всех регионах города и области. Так, правительством разработаны отдельные ставки, по которым подсчитывается налог на прибыль в году. Москва предлагает некоторым категориям предприятий нулевые, льготные и стандартные тарифы.

Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

Авансовые платежи по налогу на прибыль. Порядок и сроки уплаты. В зависимости от того, к какой категории налогоплательщика относится организация, статьей НК РФ устанавливаются соответствующие сроки для уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Налогоплательщики обязаны исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль в течение налогового периода. Налоговым периодом для налога на прибыль является год. Уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль тремя способами: поквартально, ежемесячно и ежемесячно по фактически полученной прибыли. В силу вступивших с года изменений в законодательство, увеличилось число организаций, позволивших себе считать и уплачивать авансы только по итогам отчетных периодов. Порядок расчета средней величины доходов Для оплаты поквартальных платежей статьей НК РФ установлен лимит выручки в размере 15 млн.

Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока.

Налог на прибыль: налоговая база, ставка, расчет, уплата

Российская практика[ править править код ] В — годах налог регулировался Законом РФ от В РФ плательщиками налога на прибыль являются п. Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст. Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье НК РФ и является закрытым.

Вообще срок уплаты налога на прибыль это очень строгий юридический факт, который обозначен в Налоговом кодексе конкретным числом, конкретной датой, и нарушение этого срока, то есть неуплата налога в установленные сроки влечет за собой начисление пеней и привлечение к ответственности, в том числе взыскание налоговых штрафов. Какие же сроки установлены по уплате налога на прибыль? Основной срок, который связан с истечением налогового периода, это е марта года, следующего за отчетным.