Тренер по трейдингу Индивидуальное обучение Записи Тренажер Налоги для инвестора и спекулянта Мы приходим на финансовые рынки с целью получения прибыли. С полученной прибыли необходимо платить налоги. А существуют ли налоги для частного инвестора? Насколько сложно их платить? Давайте разберемся вместе. Какие налоги платят инвесторы?

Налог на ценные бумаги: прямой или косвенный?

Налог на прибыль организаций 3. Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Такое определение ценной бумаги содержит ст. Ценные бумаги, наряду с вещами, деньгами, иным имуществом, относятся к объектам гражданских прав и, соответственно, могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства наследование, реорганизация юридического лица либо иным способом, что допускает ст. Налоговым кодексом Российской Федерации далее - НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, о которых мы и поговорим в этом разделе.

Напомним, что к ценным бумагам, согласно ст. Согласно ст. N ФЗ "Об инвестиционных фондах" инвестиционный пай является именной ценной бумагой, удостоверяющей долю его владельца в праве собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд.

Поскольку в рамках одной книги рассмотреть все вопросы, связанные с налогообложением операций с ценными бумагами, не представляется возможным, мы коснемся лишь некоторых моментов. Итак, особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены ст. Пунктом 1 ст. Порядок отнесения ценных бумаг к эмиссионным устанавливается национальным законодательством.

Под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход прав собственности на ценные бумаги, в том числе вне организованного рынка ценных бумаг. Отнесение ценных бумаг, обращающихся на территории Российской Федерации, к эмиссионным осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля г.

N ФЗ "О рынке ценных бумаг". В Письме Минфина России от 21 ноября г. При этом следует руководствоваться Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 23 октября г. В случае совершения сделок с финансовыми инструментами на территории иностранного государства порядок квалификации таких инструментов в качестве ценных бумаг устанавливается законодательством иностранного государства.

Если же квалифицировать финансовые инструменты в качестве ценных бумаг невозможно, то положения ст. Следует отметить, что финансовым инструментом признается любой контракт, результатом которого является появление определенной статьи в активах одной стороны контракта и статьи в пассивах другой стороны контракта. Различают инструменты денежного рынка или инструменты рынка капиталов. Финансовые инструменты - валюта, ценные бумаги и индексы их курсов.

В некоторых случаях операция с ценными бумагами может быть квалифицирована как операция с финансовыми инструментами срочных сделок. В такой ситуации налогоплательщик самостоятельно выбирает порядок налогообложения таких операций.

При налогообложении операций с финансовыми инструментами срочных сделок следует руководствоваться ст. Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг согласно п.

В доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного купонного дохода, учтенные при налогообложении ранее. Под накопленным процентным купонным доходом в соответствии с п.

Если ценные бумаги номинированы в иностранной валюте, то доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия таких ценных бумаг в том числе от их погашения определяются по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату погашения. Расходы при реализации или ином выбытии ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, включая расходы на ее приобретение, затрат на реализацию, суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной продавцу ценной бумаги.

В расход не включаются суммы накопленного процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении. Если ценные бумаги номинированы в иностранной валюте, при определении расходов по реализации или ином выбытии таких ценных бумаг цена приобретения ценной бумаги, включая расходы на ее приобретение, определяется по курсу ЦБ РФ, действовавшему на момент принятия ценной бумаги на учет.

Текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, не производится. Следует ли применять данную норму к накопленному купонному доходу, или же такой доход подлежит переоценке?

Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к Письму Минфина России от 17 июля г. Как сказано в Письме, при определении расходов при реализации или при получении процентной купонной выплаты от эмитента ценной бумаги накопленный процентный купонный доход, уплаченный налогоплательщику продавцом ценной бумаги, в налоговом учете должен учитываться в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на момент принятия ценной бумаги к бухгалтерскому учету.

При начислении процентного купонного дохода, рассчитанного в иностранной валюте, в соответствии с требованиями п.

Начисленный процентный купонный доход по ценной бумаге с даты приобретения за весь период нахождения на балансе рассчитывается в иностранной валюте и определяется как разница между накопленным процентным купонным доходом на конец отчетного налогового периода и или дату выплаты эмитентом процентного купонного дохода и накопленным процентным купонным доходом, уплаченным продавцу ценной бумаги.

Предположим, что кредитная организация предоставила по кредитному договору денежные средства организации-заемщику. Обязательным условием предоставления денежных средств является залог имущества, предметом залога являются ценные бумаги сторонней организации. В Письме Минфина России от 19 декабря г. В соответствии с пп. При передаче организацией-залогодателем ценных бумаг в счет погашения кредиторской задолженности организации-заемщика у организации-залогодателя, по мнению Минфина, происходит реализация иное выбытие ценных бумаг.

При этом при определении налогооблагаемой базы выручка от такой реализации определяется исходя из рыночных цен бумаг на дату их передачи.

В Письме Минфина России от 14 октября г. В Письме отмечено, что, согласно п. В случае владения организацией корпоративными облигациями в течение срока, превышающего отчетный период, у организации возникает накопленный процентный купонный доход, учитываемый в целях налогообложения. В отношении расхода в виде суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной продавцу ценной бумаги, со ссылкой на пп. В целях налогообложения прибыли ценные бумаги признаются: - обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; - не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг далее - организованный рынок только при одновременном соблюдении условий, определенных п. Под национальным законодательством, как мы уже говорили, понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги, в том числе и вне организованного рынка ценных бумаг.

По мнению Минфина России, содержащемуся в Письме от 7 октября г. Если сделки с ценными бумагами, осуществленные на внебиржевом рынке, позволяют зафиксировать конкретное место совершения сделки государство , то для признания ценной бумаги обращающейся на организованном рынке налогоплательщику необходимо иметь информацию, указанную в п. Как сказано в Письме Минфина России от 16 сентября г. Рыночной ценой ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, согласно п.

Датой совершения сделки считается: - дата проведения торгов, на которых была заключена сделка с ценной бумагой, - если сделка совершается через организатора торговли; - дата определения всех существенных условий передачи ценной бумаги, то есть дата подписания договора, - если ценная бумага реализована вне организованного рынка ценных бумаг. Следует заметить, что стороны иногда заключают предварительные договоры.

Согласно п. По мнению Минфина России, содержащемуся в Письме от 25 декабря г. Согласно положениям п. Оферта должна содержать существенные условия договора. Договор считается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта, что установлено п. В Письме Минфина России от 23 октября г.

По одной и той же ценной бумаге сделки на указанную дату могут совершаться через двух и более организаторов торговли. В этом случае налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать организатора торговли, значения интервала цен которого будут использованы для целей налогообложения.

Информация об интервале цен у организаторов торговли на дату совершения сделки может отсутствовать. В этом случае налогоплательщик принимает интервал цен при реализации этих ценных бумаг по данным организаторов торговли на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.

Если налогоплательщиком будет соблюден изложенный выше порядок, то фактическая цена реализации ценных бумаг, находящаяся в соответствующем интервале цен, принимается для целей налогообложения в качестве рыночной цены. В случае реализации ценных бумаг по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.

В случае реализации ценных бумаг по цене выше максимальной цены сделок на организованном рынке при определении финансового результата у передающей стороны принимается фактическая цена реализации. При этом покупатель ценной бумаги, приобретаемой по цене выше максимальной цены сделок на организованном рынке, может отражать в налоговом учете стоимость приобретения по максимальной цене торгов в случае соответствия критериям, установленным ст. Согласно Письму Минфина России от 25 декабря г.

Информация об интервале цен сделок, совершенных в результате объявления адресных заявок, не учитывается. Информация об интервале цен по безадресным сделкам является в данном случае приоритетной. Если безадресные сделки не совершались в течение последних 12 месяцев, то может быть использована информация об интервале цен по адресным сделкам. В случае если организатором торговли на дату реализации организацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, зарегистрирована только одна безадресная сделка, то рыночная цена реализуемых ценных бумаг для целей налогообложения, по мнению Минфина, не будет признаваться равной цене вышеуказанной одной безадресной сделки.

Аналогичная позиция высказана в Письме Минфина России от 2 августа г. В Письме Минфина России от 7 октября г. При этом возможности использования для указанных целей данных мировых информационно-аналитических систем Bloomberg, Reuters и другие о ценах на внебиржевых рынках НК РФ не предусмотрено. Вместе с тем, по мнению Минфина, налогоплательщик вправе использовать для целей п. Обращаем ваше внимание на Письмо Минфина России от 13 августа г.

В отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации ценных бумаг при выполнении хотя бы одного из следующих условий, установленных п. Для определения расчетной цены акции налогоплательщиком самостоятельно или с привлечением оценщика должны быть использованы методы оценки стоимости, предусмотренные законодательством Российской Федерации. Если налогоплательщик определяет расчетную цену акции самостоятельно, он должен закрепить в учетной политике используемый метод оценки стоимости.

Для определения расчетной цены акции организацией, в частности, может быть использована стоимость чистых активов эмитента, приходящаяся на соответствующую акцию. Если уставный капитал акционерного общества состоит как из обычных, так и из привилегированных акций разного номинала, то при определении расчетной цены обыкновенной акции, по мнению Минфина России Письмо от 19 декабря г.

При определении расчетной цены привилегированной акции может быть использована доля стоимости чистых активов, приходящаяся на привилегированные акции. Налоговые органы, проводя проверки налогоплательщиков, самостоятельно определяют расчетную стоимость акции.

В соответствии с п. Таким образом, п. При этом проверять правильность применения цен налоговый орган вправе исключительно в перечисленных выше случаях. Поскольку указанных обстоятельств налоговой инспекцией установлено не было, суд пришел к выводу, что налоговый орган не вправе был ни проверять правильность применения цен на акции, ни самостоятельно произвести расчет цены акций.

Для определения расчетной цены долговой ценной бумаги может быть использована ставка рефинансирования ЦБ РФ. Какие ценные бумаги могут быть признаны идентичными, однородными, аналогичными? Под идентичными ценными бумагами в целях налогообложения прибыли следует понимать ценные бумаги, имеющие одинаковые основные характерные для них признаки, а именно вид бумаги, валюта платежа, номинал, вид заявленного дохода, срок и условия обращения.

Под однородными ценными бумагами, исходя из совокупности параметров, присущих однородным товарам, следует признавать ценные бумаги, удостоверяющие одинаковые имущественные права.

При этом группировка ценных бумаг по данному признаку может производиться по двум категориям: долговые ценные бумаги и долевые ценные бумаги. Под аналогичными ценными бумагами следует понимать ценные бумаги, сопоставимые по определенным признакам, в частности виду ценной бумаги, условиям обращения, виду дохода. Налоговая база по операциям с ценными бумагами в соответствии с п.

Налогообложение облигаций В статье кратко рассмотрены основные положения налогообложения доходов по облигациям, включая ОФЗ.

Налог на прибыль от капитала - Abgeltungssteuer

Большинство положений Налогового кодекса вступили в силу с 1 января года прочие положения вступят в силу позднее. В настоящем LawFlash представлены основные положения Налогового кодекса в отношении налогообложения дивидендов, вознаграждения и дохода от прироста стоимости. Ключевые изменения В целом, Налоговый кодекс не внес значительных изменений и дополнений в режим налогообложения дивидендов, вознаграждения и дохода от прироста стоимости. По старому налоговому кодексу освобождение по налогу на дивиденды трехлетний период владения не применялось к таким компаниям. Общее описание нового режима налогообложения дивидендов, вознаграждения и дохода от прироста стоимости Налогообложение дивидендов Ключевые положения, касающиеся налогообложения дивидендов согласно Налоговому кодексу: Физические лица-резиденты: дивиденды подлежат обложению у источника выплаты, то есть если, например, юридическое лицо-резидент выплачивает дивиденды в пользу физического лица-резидента, то юридическое лицо-резидент удерживает налог при выплате дивидендов глава 36, параграф 1; ст. Юридические лица-резиденты: получаемые дивиденды включаются в совокупный годовой доход ст. Юридические лица-нерезиденты: при выплате дивидендов юридическому лицу-нерезиденту, юридическое лицо-резидент плательщик дивидендов удерживает налог на дивиденды у источника выплаты ст. Сниженная ставка налога в соответствии с налоговой конвенцией может быть применена плательщиком дивидендов автоматически; предусматривается налоговое освобождение в отношении дивидендов по ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Казахстана ст. Налогообложение вознаграждения Ключевые положения, касающиеся налогообложения вознаграждения: Физические лица-резиденты: доход в виде вознаграждения подлежит обложению у источника выплаты, то есть если, например, юридическое лицо-резидент выплачивает вознаграждение в пользу физического лица-резидента, то юридическое лицо-резидент удерживает налог при выплате вознаграждения глава 36, параграф 1; ст. Физические лица-нерезиденты: при выплате вознаграждения физическому лицу-нерезиденту, юридическое лицо-резидент плательщик вознаграждения удерживает налог на вознаграждение у источника выплаты ст.

Ценные бумаги и корпоративные права: Аналитические материалы

Налог на прибыль организаций 3. Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Такое определение ценной бумаги содержит ст. Ценные бумаги, наряду с вещами, деньгами, иным имуществом, относятся к объектам гражданских прав и, соответственно, могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства наследование, реорганизация юридического лица либо иным способом, что допускает ст. Налоговым кодексом Российской Федерации далее - НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, о которых мы и поговорим в этом разделе.

Вы точно человек?

Доход бывает разный Летом этого года Деловые ведомости писали о том, что избежать двойного налогообложения в случае получения дивидендов из-за рубежа помогает договор об избежании двойного налогообложения Tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise valtimise ja maksudest hoidumise tokestamise lepingud , который Эстония заключила с большим количеством стран. Но даже в случае, если такого договора нет, — например, с Россией он не ратифицирован, - избежать двойного налогообложения помогает Закон о подоходном налоге статья 18, часть 1. Однако ситуация с доходом, полученным от отчуждения имущества или ценных бумаг, иная.

Полезное видео:

Налог на операции с ценными бумагами

Согласно ст. При налогообложении сделок по реализации или иного выбытия ценных бумаг цена эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного купонного дохода, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги. Таким образом, разница между номинальной стоимостью ОФЗ и стоимостью их первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком признан размещенным, не является процентным доходом по государственной ценной бумаге и, соответственно, не подлежит учету в целях налогообложения при методе начисления на конец отчетного периода. Стоимость приобретения ОФЗ при размещении ст. К вышеуказанной разнице не применяются положения п.

Налоговый вычет по ценным бумагам

Как считать налог на прибыль по процентам от государственных и муниципальных ценных бумаг Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами установлены статьей НК. Согласно пункту 5 статьи НК российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов: 1 если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов. В этом случае налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов; 2 при реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода накопленного купонного дохода , налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога с таких доходов. При реализации выбытии государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых не предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода накопленного купонного дохода , налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет начисление и уплату налога с таких доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи НК.

Предприятие реализовало вне ОРЦБ акций по цене руб. Средневзвешенная цена по реализованной аналогичной акции на ОРЦБ на дату совершения сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев составляет руб. Рассчитаем отклонение цены реализации от рыночной цены по проданной акции: руб.

О внесении изменений в НК РФ с Согласно письма Министерства Финансов от 2 ноября г. Список облигаций российских организаций, процентный доход по которым в соответствии с нормами пп. Облигации номинированы в российских рублях. Облигации эмитированы в период с 1 января г. Облигации признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг согласно ст. Для выполнения последнего условия делается допущение о достаточности наличия одной сделки купли-продажи облигаций, заключенной в течение 3-х последовательных месяцев, предшествующих дате составления Списка включая дату составления Списка , в режимах торгов облигациями ПАО Московская Биржа, в которых рассчитывается средневзвешенная цена. При этом сделки с облигациями при их первичном размещении не учитываются. Сервис доступен без платной подписки. При этом следует иметь в виду, что Список размещен на сайте ПАО Московская Биржа исключительно в информационных целях.

При дарении ценных бумаг 13%-й налог обязан заплатить тот, кто их Они сами платят налоги за вкладчика: отдают часть прибыли клиента в бюджет.

НК РФ не регулируют отношения налогоплательщика по поводу собственных долговых обязательств. В данном случае используются статьи и НК РФ. Проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора условиями ценной бумаги процентной ставки с учетом положений статьи НК РФ и фактического времени пользования заемными средствами. К расходам по операциям с ценными бумагами относятся: - расходы, связанные с реализацией или иным выбытием ценных бумаг, определяемые исходя из цены их приобретения в соответствии с условиями договора, расходов, связанных с приобретением и реализацией таких ценных бумаг.

Об особенностях определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, установленных налоговым законодательством, пойдет речь в этой статье. Ценными бумагами являются документы, соответствующие установленным законом требованиям и удостоверяющие обязательственные и иные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении таких документов документарные ценные бумаги , на что указано в пункте 1 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ. Также ценными бумагами признаются обязательственные и иные права, закрепленные в решении о выпуске или ином акте лица, выпустившего ценные бумаги в соответствии с требованиями закона, и осуществление и передача которых возможны только с соблюдением правил учета этих прав в соответствии со статьей ГК РФ бездокументарные ценные бумаги. Ценными бумагами являются акция, вексель, закладная, инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда, коносамент, облигация, чек и иные ценные бумаги, названные в таком качестве в законе или признанные таковыми в установленном законом порядке. Поскольку в рамках одной статьи рассмотреть все вопросы, связанные с налогообложением операций с ценными бумагами, не представляется возможным, мы коснемся лишь некоторых моментов.