Действующим гражданским законодательством предусмотрено два способа безвозмездной передачи имущества: — по договору дарения гл. При дарении в соответствии со статьей ГК РФ имеет место переход права собственности к одаряемому. Иными словами, деньги, материалы, товары, основные средства или иные ценности, переданные по договору дарения, перестают быть собственностью учредителя и становятся собственностью юридического лица, принявшего дар. Если же используется договор безвозмездного пользования договор ссуды , собственник передаваемой вещи не меняется.

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?

Именно трактовка подпункта 4 п. Но в этом подпункте ст. Сравнение с договором аренды, к которому обычно прибегают налоговики, здесь явно неуместно. Эти типы сделок нельзя назвать ни однородными, ни тем более идентичными см. Сравнивать их можно только с договорами ссуды, которые также безвозмездны.

В таком случае надлежит вернуться к п. Из этого следует, что для налога на прибыль выручка от реализации имущественного права права пользования будет равна нулю. Применительно к этому налогу неправомерно говорить о наличии выручки от безвозмездного получения имущества п.

Налоговый орган оспаривал правомерность заключения коммерческой организацией договора безвозмездного пользования имуществом и неотражение ответчиком в учете доходов от аренды этого имущества, которые он мог бы получить.

Суд пришел к выводу, что ст. Право налогового органа проверять правильность цен, примененных взаимозависимыми лицами, распространяется на договоры, в которых та или иная цена применяется самими участниками сделки, то есть при реализации товаров, работ и услуг. При отсутствии реализации отсутствует предмет для применения ст. Ни гражданским, ни налоговым законодательством не установлено запрета для коммерческих организаций передавать имущество в безвозмездное пользование.

Целесообразность и хозяйственная обоснованность решений и действий руководителей коммерческих организаций проверяется и оценивается их собственником. Каких-либо данных, дающих основание полагать, что заключенный ответчиком договор является фиктивным мнимым или притворным , в материалах дела нет.

Суд посчитал неправильным применение истцом ст. Решение ФАС Московского округа от Но несут ли они расходы? Основное средство, переданное в безвозмездное пользование, перестает амортизироваться в налоговом учете у передающей стороны п.

В то же время в бухгалтерском учете собственник-ссудодатель продолжает начислять амортизацию п. При окончании договора безвозмездного пользования и возврате основных средств налогоплательщику амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основных средств. Удлинение срока полезного использования основных средств в данном случае законом не предусматривается. Иными словами, после возврата объекта основных средств собственнику изменится норма амортизационных отчислений и их сумма.

Это означает, что передача в безвозмездное пользование основного средства влечет только отсрочку в списании такого рода расходов, которая затем "наверстывается". Ссудополучатель также не амортизирует полученное основное средство ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, так как он не является собственником.

Стороны могут признавать другие экономически оправданные расходы. Так, в силу ст. Иными словами, приобретение запчастей, материалов для ремонта, оплата самого ремонта сторонним организациям или расходы на проведение ремонта хозяйственным способом могут учитываться у ссудополучателя.

Москве от Расходы на содержание имущества признаются у ссудополучателя в номенклатуре экономически оправданных расходов в зависимости от предмета договора безвозмездного пользования в общеустановленном порядке.

Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения полученной в безвозмездное пользование вещи, если она погибла или была испорчена в связи с тем, что он использовал ее не в соответствии с договором безвозмездного пользования или назначением либо передал ее третьему лицу без согласия ссудодателя.

Ссудополучатель несет также риск случайной гибели или случайного повреждения вещи, если с учетом фактических обстоятельств он мог предотвратить ее гибель или порчу, пожертвовав своей вещью, но предпочел сохранить ее. Это дает ему право страхования вещи и, если это позволяет ст. Ссудодатель отвечает за вред, причиненный третьему лицу в результате использования вещи, если он не докажет, что вред причинен вследствие умысла или грубой неосторожности ссудополучателя или лица, у которого эта вещь оказалась с согласия ссудодателя.

Следствием этого правила, определенного ст. Затраты такого рода также включаются в состав учитываемых в целях налогообложения расходов текущего периода у ссудодателя.

Признание ссудодателем расходов на содержание и страхование имущества также возможно в рамках его обязанностей, предусмотренных договором. Если в сделке участвует физическое лицо, то независимо от его роли в ней никаких налоговых последствий для него не возникает по уже рассмотренным нами причинам.

В данном случае неуместны взимание налога на доходы физических лиц, уплата единого социального налога, пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев за вышеуказанное физическое лицо. В заключение отметим, что в силу п.

Налог на прибыль: изменяется ли база при безвозмездной передаче имущества

Налог на прибыль организаций 3. Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей Безвозмездность в общепринятом понимании представляет собой передачу имущества, денежных средств одним лицам со стороны других лиц без оплаты, бесплатно. Безвозмездное предоставление ценностей может быть временным и постоянным, с переходом права собственности.

О безвозмездной передаче основных средств

Отображен доход в размере амортизационных отчислений Бухгалтерская справка-расчет Обратите внимание, что в налоговом учете безвозмездная передача имущественного объекта может привести к двусмысленным ситуациям. Это связано с неоднозначным трактованием норм действующего законодательства со стороны налогоплательщика и фискальных служб. Договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, согласно нормам п.

При безвозмездной передаче имущества сумма НДС в расходах по налогу на прибыль не учитывается

Нормы выдачи спецодежды по профессиям Чтобы учесть расходы при исчислении налога на прибыль, необходимо, чтобы они были документально подтверждены и экономически обоснованы, а также носили производственный характер то есть были связаны с деятельностью, направленной на получение компанией дохода. Эти условия прямо указаны в статье НК РФ. Чтобы учесть расходы при исчислении налога на прибыль, необходимо, чтобы они были документально подтверждены и экономически обоснованы, а также носили производственный характер то есть были связаны с деятельностью, направленной на получение компанией дохода. Стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается при исчислении налога на прибыль В общем случае стоимость безвозмездно переданного имущества, работ, услуг, имущественных прав и расходы, которые связаны с их передачей, не учитываются по налогу на прибыль п. О безвозмездном характере передачи можно говорить, если одаряемый не совершает никаких встречных действий ст. Следовательно, чтобы определить безвозмездный характер компаниям необходимо учесть цели передачи имущества, а также порядок документального оформления такой передачи. Так при передаче имущества в рекламных целях неопределенному кругу лиц лицам, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и покупателя объекта рекламирования , некоторые суды делают вывод, что компания получает обратное представление в виде привлечения интереса к продукции, повышения его узнаваемости среди потенциальных клиентов и расширения клиентской базы. Таким образом, передача продукции на рекламные цели организации не является безвозмездной сделкой постановления ФАС Московского округа от К таким расходам можно отнести, например, раздачу образцов продукции, сувениров с логотипом компании потенциальным покупателям на выставке, в рамках рекламной акции на улицах и торговых центрах.

Полезное видео:

Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), имущественных прав

Статьи для бухгалтера Доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг , имущественных прав В начале своей деятельности каждая организация нуждается в своеобразной материальной помощи со стороны учредителей. Очень часто обществу безвозмездно передается в собственность или пользование имущество. Периодически встречаются операции по безвозмездной передаче и получению имущества и имущественных прав у многих организаций в процессе их деятельности. Не возникает ли одновременно с этим обязанность по уплате налога в бюджет? Налоговые органы всегда обращают внимание на безвозмездно полученную помощь и не упустят возможности пополнить бюджет. Безвозмездно полученное имущество как доход Перечень доходов, которые должны учитывать налогоплательщики, находящиеся на УСНО, приведен в п. Структурно все доходы в нем разделены на две большие группы: — доходы от реализации товаров работ, услуг , реализации имущества и имущественных прав. Эти доходы должны определяться в соответствии со ст.

Налогообложение прибыли при безвозмездной передаче имущества

Кроме того, согласно п. Это ограничение не распространяется на обычные подарки небольшой стоимости. Что касается договора безвозмездного пользования договора ссуды , то согласно ст.

Различия между договорами дарения и безвозмездного получения имущества . налога на прибыль при осуществлении товарообменных операций.

Безвозмездное получение и пользование: когда налог на прибыль не возникает

Именно трактовка подпункта 4 п. Но в этом подпункте ст. Сравнение с договором аренды, к которому обычно прибегают налоговики, здесь явно неуместно. Эти типы сделок нельзя назвать ни однородными, ни тем более идентичными см.

Учет безвозмездного получения

Теперь пришла очередь одаренного. Давайте посмотрим на особенности бухгалтерского и, как следствие, налоговоприбыльного учета безвозмездных получений товаров, услуг и основных средств. Бухгалтерский учет В бухучете существуют определенные особенности, в зависимости от того, какой актив получает одаренный. Поэтому рассмотрим этот вопрос для каждой разновидности активов отдельно. При безвозмездном получении товаров ничего не остается, как показать доход, поскольку выполняются критерии его признания, определенные в п. Во-первых, имеет место очевидное увеличение актива, что предопределяет рост собственного капитала. Во-вторых, при безвозмездном получении трудностей с определением дохода не будет. Бухучетными правилами предусмотрено, что первоначальной стоимостью запасов, полученных предприятием безвозмездно, признается их справедливая стоимость п.

Вправе ли налогоплательщик исчисленные при безвозмездной письмом по вопросу учета для целей налога на прибыль организаций сумм налога полученными безвозмездно, если получение этого имущества.

О безвозмездном пользовании имуществом

Отдельные вопросы исчисления налога на прибыль, связанные с безвозмездной передачей имущества Необходимо учитывать, что данная операция затрагивает две стороны — передающую и получающую и, соответственно, порядок налогообложения у них различный, возникают определенные последствия, так как любая операция должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете. Какие налоговые последствия могут возникнуть в указанной ситуации? Вопросы налогообложения в данном случае регулирует Налоговый кодекс. Согласно действующему законодательству у передающей стороны безвозмездная передача товаров работ, услуг отражается в составе выручки от реализации в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение выполнение, оказание , суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу. То есть, для целей налогообложения по данной операции у передающей стороны прибыли убытка не возникает. Что касается получающей стороны, то по общему правилу в состав внереализационных доходов включается стоимость безвозмездно полученных товаров работ, услуг , имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств. Таким образом, стоимость безвозмездно полученного имущества работ, услуг является объектом обложения налогом на прибыль. Однако, для бюджетных организаций, общественных и религиозных организаций объединений , республиканских государственно-общественных объединений, иных некоммерческих организаций, созданных в соответствии с законодательством, установлено, что в состав внереализационных доходов не включается стоимость безвозмездно полученных товаров выполненных работ, оказанных услуг , имущественных прав, суммы безвозмездно полученных денежных средств при условии использования этих товаров работ, услуг , имущественных прав, денежных средств по целевому назначению, а в случае, если целевое назначение передающей стороной не определено, - на выполнение задач, определенных уставами и или учредительными договорами указанных организаций.

Отдельные вопросы исчисления налога на прибыль, связанные с безвозмездной передачей имущества

Безвозмездное предоставление ценностей может быть временным и постоянным, с переходом права собственности. Из этой статьи читатели смогут узнать, как отражаются в целях налогообложения прибыли организаций операции по безвозмездной передаче и получению имущества от лиц, не являющихся учредителями. Прежде всего, отметим, что гражданско-правовые основы предоставления имущества в безвозмездное пользование установлены главой 36 "Безвозмездное пользование" Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ. По договору безвозмездного пользования, иначе такой договор называют договором ссуды, одна сторона договора ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором статья ГК РФ.