Объектом налогообложения по налогу признается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр, отвечающем хотя бы одному из установленных требований. Налоговой базой по налогу признается денежное выражение дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья на участке недр с учетом особенностей. Дополнительным доходом признается расчетная выручка от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, уменьшенная последовательно на величину фактических и расчетных расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр. Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Особенности исчисления налогов при реорганизации

Реорганизация фирмы. Как перейти на УСН В Налоговом кодексе прямого ответа на этот вопрос нет. Согласно пункту 1 статьи 50, налоги реорганизованного юридического лица должен уплачивать его правопреемник. Однако здесь говорится только о налогах. А вот о том, может ли реорганизованная фирма применять УСН, как и до реорганизации, расскажет статья. В результате реорганизации образуется новое юридическое лицо. Форму уведомления можно посмотреть здесь. Если фирма не воспользовалась такой возможностью, применять УСН она сможет только с начала следующего года.

А в письме от 19 августа г. Связано это с тем, что в результате реорганизации образуется новое юридическое лицо п. На новую организацию распространяются общеустановленный порядок перехода на УСН, предусмотренный пунктом 2 статьи Согласно этому порядку вновь образованная компания уведомляет о переходе на УСН в течение тридцати дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции.

Аналогичное мнение Минфин России повторил в письме от 19 марта г. Они указывали, что для фирмы, созданной в процессе реорганизации например, преобразования , правопреемство подразумевает возможность применять ту же систему налогообложения, что использовала прежняя фирма до реорганизации. Но последнее время судебные решения выносятся в пользу контролеров. Уведомление о переходе на УСН правопреемник представил в налоговую инспекцию с нарушением установленного срока.

Напомним, что пункт 2 статьи ООО решило оспорить решение инспекции в суде. Общество сослалось на положения статьи 50 Налогового кодекса. По его мнению, к вновь созданной организации в порядке правопреемства переходят все права и обязанности реорганизованного в форме преобразования юридического лица, в том числе, право на применение УСН.

Суды первой и кассационной инстанции отказали организации в удовлетворении иска. Арбитры указали, что в силу положений статей Ее выбор должен быть выражен в заявлении, которое подается не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС. А статья 50 Налогового кодекса определяет порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов пеней и штрафов при реорганизации фирмы, а не выбора системы налогообложения.

В оспариваемой ситуации реорганизованная компания акционерное общество применяла УСН. Они заявили, что право на применение УСН переходит к правопреемнику реорганизованной компании автоматически. Сославшись на пункт 2 статьи 50 Налогового кодекса судьи указали, что исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника.

При реорганизации в форме преобразования правопреемником в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

При этом правопреемник при исполнении обязанности по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами и исполняет все обязанности, установленные Налоговым кодексом для налогоплательщиков. Следовательно, к универсальному правопреемнику реорганизованной компании наряду с другими правами переходит и право на применение УСН.

Причем налоговый орган не может отказать преобразованной организации, фактически использовавшей в оспариваемых периодах УСН, в праве на применение этого спецрежима лишь на том основании, что организация выслала уведомление о применении УСН с нарушением установленного срока постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29 июля г.

Во избежание разногласий с проверяющими, которые могут повлечь за собой судебное разбирательство, рекомендуем следовать указаниям контролеров. Налоговая инспекция рассмотрит ваше уведомление и вышлет информационное письмо форма Читайте в бераторе О том, как перейти на УСН или остаться на ней после реорганизации Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения года уже внесены в бератор экспертами.

В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Поэтому за реорганизованную организацию налоги пени, штрафы платит правопреемник п. Если происходит реорганизация, перечислить налоги сборы, пени, штрафы должна: организация, возникшая при слиянии п.

О правопреемстве системы налогообложения при реорганизации

Трансформация бизнеса: как получить искомое Обходим ловушки УСН: обособление имущества упрощенцем без переплаты налогов Обычная, казалось бы, ситуация. Предприниматель,применяющий УСН с объектом доходы-расходы, несколько лет назад приобрел недвижимое имущество в качестве основного средства. Но здесь возникает проблема: При передаче основных средств ОС до истечения трех лет 10 лет при сроке полезного использования более 15 лет с момента их приобретения, налогоплательщик должен восстановить расходы, связанные с приобретением имущества. Подать уточненную декларацию за период, в котором данные расходы были учтены, и доплатить налог и пени абз. В таком случае налогоплательщик вправе уменьшить налог на суммы амортизации, которые начислялись бы при применении общей системы налогообложения на срок использования данного ОС до момента передачи. Что собственник может предпринять в таком случае? Но может ли налогоплательщик на УСН учесть в расходах остаточную стоимость имущества? Налоговые органы заявляют, что это невозможно. К сожалению, судебная практика тоже не дает однозначного положительного ответа: некоторые суды встают на сторону ФНС. Существуют другая судебная практика в пользу налогоплательщиков - например, Постановление ФАС Уральского округа от

УСН при реорганизации в форме преобразования

Позиция налогоплательщика: При преобразовании юридического лица право на применение УСН в составе всего объема прав и обязанностей реорганизованного юридического лица переходит к правопреемнику. Как следует из материалов жалобы, Инспекцией направлено в адрес Заявителя Уведомление, в котором Товариществу предложено в срок до Товарищество, не согласившись с Уведомлением, обратилось с жалобой от По результатам рассмотрения данной жалобы Заявителя Управлением вынесено решение от

Обходим ловушки УСН: обособление имущества упрощенцем без переплаты налогов

ИП внес личные денежные средства на свой расчетный счет руб. За квартал на расчетном счете больше оборотов не было. Будут ли эти внесённые руб. Также с этих руб. Будет ли эта комиссия обоснованными внереализационными расходами? ИП находится на УСН с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов". ИП вправе включить рассматриваемую комиссию банка в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Обоснование вывода: Гражданский кодекс РФ не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как ИП постановление Конституционного суда РФ от В связи с этим предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, а не только тем, что получено от предпринимательской деятельности ст. Правоспособность гражданина предполагает его право свободно распоряжаться своим имуществом включая и денежные средства , в том числе имуществом, полученным в результате его предпринимательской деятельности.

Полезное видео:

Реорганизация "упрощенца"

Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает в контролирующий орган заявление. Заявление подается по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, одним из следующих способов: 1 лично налогоплательщиком или уполномоченным на то лицом; 2 направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения; 3 по средствам электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством; 4 государственному регистратору в качестве приложения к заявлению о государственной регистрации, которое подается для проведения государственной регистрации юридического лица или физического лица — предпринимателя с учетом требований пункта Зарегистрированные в установленном порядке физические лица — предприниматели, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла государственная регистрация. Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования вновь созданные , которые в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей группы, не предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации. Субъект хозяйствования, создаваемый в результате реорганизации кроме преобразования любого плательщика налога, который имеет непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, возникшие до такой реорганизации, может быть зарегистрирован в качестве плательщика единого налога путем подачи не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала заявления с первого числа месяца, следующего за налоговым отчетным кварталом, в котором осуществлено погашение таких налоговых обязательств или налогового долга. Субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами настоящего Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года. Переход на упрощенную систему налогообложения субъекта хозяйствования, указанного в абзаце первом этого подпункта, может быть осуществлен при условии, если в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствования соблюдены требования, установленные в пункте

Налоговые риски при применении УСН

При этом, как правило, возникает вопрос о применяемой системе уплаты налогов, можно ли остаться на УСН или же придется платить налоги в ином порядке? Ответить на него мы постараемся в материале, предлагаемом Вашему вниманию. Напомним, что в силу пункта 1 статьи 48 Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Одним из способов создания или ликвидации юридического лица является процедура реорганизации, которая может осуществляться в форме слияния, присоединения, выделения, разделения и преобразования статья 57 ГК РФ.

Информация о товаре может быть размещена в местах, где его реализуют, либо с согласия потребителя поступать к нему с помощью Интернета, телевидения или направляться по почте. Субъектов управления объектами госсобственности, определенных особенно важными для экономики предприятия стоимость активов которых по данным последней финансовой отчетности превышает 2 млрд грн или годовой размер чистого дохода которых превышает 1,5 млрд грн , обязали подавать Правительству информацию касательно: открытия вакансии руководителя предприятия — не позднее чем через 5 дней после ее открытия; срока контракта с руководителем предприятия — не позднее чем за месяц до его окончания; объявления отбора на должность руководителя предприятия вместе с соответствующими документами — не позднее чем через 3 дня после принятия соответствующего решения; временного возложения выполнения обязанностей или назначения исполняющего обязанности руководителя предприятия — не позднее чем через 5 дней после принятия соответствующего решения. Также изменена процедура проведения отбора и заключения контракта с руководителями крупнейших государственных предприятий. Теперь комитет по назначению руководителей будет создаваться Кабмином и в его состав будет входить 8 человек. Предприятие в течение трех рабочих дней с момента объявления отбора будет определять своего представителя в составе комитета по назначению. Кроме того, при Кабмине запланировано создание комиссии по отбору руководителей крупнейших госпредприятий. Она будет предоставлять предложения относительно требований к претендентам на должность руководителей госпредприятий, собирать сведения о предприятии, на должность руководителя которого объявлен отбор и тому подобное. Постановлением изменена процедура объявления победителя конкурсного отбора на должность руководителя госпредприятия, а комиссии предприятия предоставлено право принять мотивированное решение об отклонении всех предложений участников и о повторном проведении конкурсного отбора. Отныне вместо льгот на проезд в транспорте льготникам будут предоставлять денежную компенсацию, размер которой ежегодно будет определяться областными, Киевской городской государственными администрациями на соответствующий год. Компенсацию ежемесячно будет выплачивать управления соцзащиты.

Организация выделена после начала календарного года - Со дня создания до конца года Организация выделена в период времени с 1 по 31 декабря - Со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания Приведенные правила не применяются в отношении "выделяющих" организаций и тех, к которым другие присоединяются. Кроме того, этот порядок не применяется в отношении налогов с налоговым периодом в месяц или квартал. Налоговая отчетность сдается в обычные сроки п. Москве от За свой последний налоговый период декларацию представляет до момента завершения реорганизации реорганизуемое лицо, прекращающее существование абз. Но сделать это может и правопреемник см. При обнаружении ошибок, ведущих к занижению налога, правопреемник должен подать уточненные декларации по месту своего учета п. Особенности внесения сведений в декларации правопреемником установлены в порядке их заполнения, а также указаны в письме Минфина России от Переплату по налогу пеням, штрафам , излишне перечисленную или взысканную до реорганизации, налоговый орган может зачесть в счет исполнения правопреемником налоговых обязанностей. Однако зачет производится не позднее месяца со дня завершения реорганизации пп.

УСН при реорганизации в форме преобразования о подаче налоговой декларации по налогу на прибыль за девять месяцев г.

Реорганизация фирмы. Как перейти на УСН В Налоговом кодексе прямого ответа на этот вопрос нет. Согласно пункту 1 статьи 50, налоги реорганизованного юридического лица должен уплачивать его правопреемник. Однако здесь говорится только о налогах.

К такому выводу пришла ФНС России в решении от В чем проблема Преобразование является одним из видов реорганизации компании п. Пунктом 4 ст.