За последние 15 лет в судебной практике выработалась позиция, что если организация-заёмщик, получившая сумму займа или кредита под определённый процент, впоследствии предоставляет его в качестве заимодавца под более низкий процент или вообще в качестве беспроцентного займа , то расходы в форме процентов не учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли. Исходя из этого организации, получившие процентный заём кредит с целью избежания налоговых рисков предоставляют полученные суммы в качестве займа другим лицам под более высокий процент. Однако не все учли судебную практику, что закончилось доначислением налога на прибыль. В постановлении АС Северо-Кавказского округа от В рассматриваемом случае суть налоговых претензий состоит в несоблюдении обществом установленных ст.

Налог на прибыль организаций 2019

Положения настоящего пункта не применяются: в ред. Федерального закона от К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и или медицинскую деятельность за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 настоящей статьи , применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей Применять нулевую ставку на основании п. Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

Указанная налоговая ставка применяется: к прибыли от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, при условии ведения раздельного учета доходов расходов , полученных понесенных от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов расходов , полученных понесенных при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны; к прибыли от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов расходов , полученных понесенных от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, и доходов расходов , полученных понесенных при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон.

Организации, указанные в настоящем пункте, вправе применять налоговую ставку 0 процентов налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, с 1-го числа отчетного периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором организация в соответствии с законодательством Российской Федерации приобрела статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или статус резидента туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер.

Право на применение указанной налоговой ставки утрачивается с 1-го числа отчетного налогового периода, в котором организация в соответствии с законодательством Российской Федерации утратила статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или статус резидента туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны за исключением организаций, указанных в пункте 1. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи К налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи С 1 января года Федеральным законом от КонсультантПлюс: примечание.

Для указанных в подпункте 1 пункта 1 и пункте 2 статьи Для указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи К налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний, налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом указанная налоговая ставка применяется в течение периода действия договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне. Указанные в настоящем пункте налоговые ставки применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов расходов , полученных произведенных при реализации каждого инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, и доходов расходов , полученных произведенных при осуществлении иной хозяйственной деятельности.

В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет.

Исчисление налога производится без учета применения пониженных ставок, предусмотренных настоящим пунктом, за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне. Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период в соответствии с абзацами первым и вторым пункта 1 статьи настоящего Кодекса.

Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" либо статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток", налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в порядке, предусмотренном статьей Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" либо статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток", законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток, в соответствии с положениями статьи К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 настоящей статьи , применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей Для организаций - участников Особой экономической зоны в Магаданской области налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

Указанная налоговая ставка применяется к прибыли от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных соглашением об осуществлении деятельности, при условии ведения раздельного учета доходов расходов , полученных понесенных от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных таким соглашением, и доходов расходов , полученных понесенных при осуществлении иных видов деятельности. Организации, указанные в настоящем пункте, вправе применять налоговую ставку 0 процентов налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, с 1-го числа отчетного периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором организация в соответствии с Федеральным законом от 31 мая года N ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" приобрела статус участника Особой экономической зоны в Магаданской области.

Право на применение указанной налоговой ставки утрачивается с 1-го числа отчетного налогового периода, в котором организация в соответствии с Федеральным законом от 31 мая года N ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" утратила статус участника Особой экономической зоны в Магаданской области. При нарушении участником Особой экономической зоны в Магаданской области существенных условий соглашения об осуществлении деятельности сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей настоящего Кодекса днем уплаты налога авансового платежа по налогу , исчисленного без учета статуса участника Особой экономической зоны в Магаданской области за весь период нахождения его в реестре участников Особой экономической зоны в Магаданской области.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 настоящей статьи , применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей ФЗ от Для организаций, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами в соответствии с Федеральным законом от 24 июня года N ФЗ "Об отходах производства и потребления", законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в размере 0 процентов.

В случае принятия субъектом Российской Федерации такого решения налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов. Указанные налоговые ставки применяются к прибыли регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами от деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 1 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи настоящего Кодекса; пп.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов , применяются следующие налоговые ставки: 1 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно получающая дивиденды организация в течение не менее календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем процентным вкладом долей в уставном складочном капитале фонде выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, не применяется в отношении доходов, полученных иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном статьей При этом в целях применения налоговой ставки, установленной настоящим подпунктом, для иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется в случае признания международной компании международной холдинговой компанией в соответствии со статьей При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации, в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта.

При применении положений настоящего подпункта международная компания, получающая доход в виде дивидендов, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что на дату выплаты дохода выполняются условия признания такой международной компании международной холдинговой компанией, предусмотренные статьей Предоставление указанного заверения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода является основанием для применения ставки, предусмотренной настоящим подпунктом; пп.

Для применения положений настоящего подпункта иностранное лицо, доля прямого участия которого в международной холдинговой компании превышает 5 процентов, получающее доход в виде дивидендов, должно предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что на дату выплаты дохода такое иностранное лицо имеет фактическое право на получение дохода, до даты выплаты дохода, если иной порядок не предусмотрен статьей В случае, если такое иностранное лицо признает отсутствие фактического права на доход в виде дивидендов, положения настоящего подпункта могут применяться к другому иностранному лицу в порядке, предусмотренном пунктами 1.

Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января года, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января года; пп. Федеральных законов от Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате датах приобретения получения права собственности на вклад долю в уставном складочном капитале фонде выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов.

Указанные документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.

Налоговым законодательством установлено, что в состав внереализационных расходов можно включить убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде, такие, как суммы безнадежных долгов.

Налог на прибыль

Налог на прибыль Вопрос. Белорусская организация, не имеющая зарубежных учредителей, получила кредит на приобретение сырья и материалов. В марте года для возврата банку основной суммы долга организация привлекла заемные средства от другой организации с уплатой процентов.

Налог на прибыль организаций

С чего начать Какие налоги платит ИП Какую систему налогообложения выбрать, чтобы не платить лишнего? Чтобы выбрать оптимальную систему, нужно четко понимать, каким будет ваш бизнес: доходы и расходы, количество сотрудников, будете ли вы работать с бизнесом или с конечными потребителями, собираетесь ли вести проекты в России или за рубежом. От системы налогообложения зависит размер не только налога, но и страховых и пенсионных взносов. Какие бывают системы налогообложения? ОСНО подходит для всех видов бизнеса. ОСНО подойдет тем, кому обязательно нужно платить НДС, и тем, у кого есть льготы по налогу на прибыль например, образовательной или медицинской организации. Нужно ли платить НДС вам?

Налог на прибыль

Имущественный налоговый вычет Все граждане, резиденты и нерезиденты, обязаны исполнять обязательства по уплате налога на доходы физических лиц НДФЛ. Если доход является заработной платой сотрудника, определенной трудовым договором, или вознаграждением по договору ГПХ , то обязанность по расчету и перечислению НДФЛ в бюджет несет налоговый агент. В случае с некоторыми видами других доходов, налогоплательщик должен сам подсчитать, сколько подоходный налог составит с его доходов, заявить о них и представить налоговому органу декларацию. Все виды и размеры ставок налога на доходы физлиц устанавливаются ст. Налоговые ставки по НДФЛ различаются в зависимости от статуса налогоплательщика и формы его дохода. НДФЛ: сколько процентов от зарплаты и других доходов резидентов РФ Налоговое законодательство РФ признает резидентом лицо, находящееся на территории России фактически от календарных дней и более в течение 12 месяцев подряд. Прибыль от процентов, полученных от вкладов в банках и обращения облигаций российских предприятий, превышающая установленные законом пределы ст. Материальная выгода от экономии на процентах по займам ст. Доход в форме платы за использование денежных средств пайщиков кредитных кооперативов потребительского и сельскохозяйственного ст. По доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам, выданным до

Полезное видео:

Налог на прибыль: пример расчета для чайников

Налоги с юридических лиц Ответственность по уплате Н алогов в России Налог на прибыль обязаны платить российские и иностранные юридические лица, имеющие деловую активность в РФ и получившие доход от бизнеса в РФ. Российские юридические лица включая компании в форме Акционерных обществ или Обществ с ограниченной ответственностью, владельцами которых являются иностранные компании или граждане должны платить налог на прибыль, полученную как в пределах РФ, так и за ее пределами. В РФ нет понятия консолидация компаний, для облегчения налогового бремени; каждое самостоятельное отделение компании является налогоплательщиком. Постоянное учреждение иностранного юридического лица в РФ - Представительство, в этот разряд попадают также бюро, агентство или любое другое экономически автономное подразделение, обязано платить налог на доход, полученный в РФ или любой другой доход, полученный за пределами РФ, но благодаря деловой активности на территории РФ. Юридические лица, ведущие бизнес в РФ, обязаны уплачивать налоги только с момента начала реальной предпринимательской деятельности оказание услуг или продажа. Некоторые действия, имеющие бизнес направленность владение ценными бумагами, долями в уставных капиталах, заключение соглашения простого товарищества, командировка персонала для работы в РФ, экспорт и импорт товаров , не создают предпосылки для постановки на налоговый учет налогоплательщика в РФ. Расходы компании могут учитываться при исчислении налогооблагаемой прибыли в течение 10 лет. Исчисление Налоговой базы Прибыль российских компаний и постоянных учреждений иностранных компаний исчисляется как разница между доходами расходами. В общий доход включены доходы от продажи товаров, работ, услуг и некоммерческие доходы которые уменьшаются на величину, связанных с ними расходов. Налогоплательщик с ежемесячными продажами менее 1 миллиона рулей могут использовать исчисления доходов и расходов в соответствии с наличными платежами.

Налог на прибыль: актуальные ставки на 2019 год в таблице

Какие расходы вычитаются из доходов? Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий: траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность; первичные документы книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры нужно верно оформить. При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Ставки налога на прибыль зависят от вида доходов и от статуса организации. Региональная ставка по налогу на прибыль – 17 процентов. Доходы.

Проценты по договорам займа в микрофинансовых компаниях уменьшают налог на прибыль

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно или С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе. Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно: сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного налогового периода; рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации по нормам пп ст. Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела.

Какие налоги платит ИП

Чтобы получить представление о налоге на прибыль, следует определить само понятие прибыли. Обычно она рассчитывается как разность между доходом от деятельности компании и суммой установленных издержек и вычетов. Под прибылью принято понимать: прибыль от основного вида деятельности. Для расчета налога прибыль, полученная в натуральном выражении, переводится в денежную форму. Сумма прибыли рассчитывается вычитанием из общей суммы дохода от вида деятельности связанных с этой деятельностью издержек. В категорию таких издержек попадают: затраты на производство продукции, работ, услуг или имущественных прав — состоят из стоимостей использованных в процессе производства материальных и человеческих ресурсов, и других расходов на производство, отраженных в бухгалтерском учете.

В году налог на прибыль организации компании должны платить в размере 20 процентов. Причем этот процент распределяют по.

Положения настоящего пункта не применяются: в ред. Федерального закона от К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и или медицинскую деятельность за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 настоящей статьи , применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей Применять нулевую ставку на основании п. Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов. Указанная налоговая ставка применяется: к прибыли от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, при условии ведения раздельного учета доходов расходов , полученных понесенных от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов расходов , полученных понесенных при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны; к прибыли от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов расходов , полученных понесенных от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, и доходов расходов , полученных понесенных при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон. Организации, указанные в настоящем пункте, вправе применять налоговую ставку 0 процентов налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, с 1-го числа отчетного периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором организация в соответствии с законодательством Российской Федерации приобрела статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или статус резидента туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер. Право на применение указанной налоговой ставки утрачивается с 1-го числа отчетного налогового периода, в котором организация в соответствии с законодательством Российской Федерации утратила статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или статус резидента туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер. Для организаций - резидентов особой экономической зоны за исключением организаций, указанных в пункте 1.

Российская практика[ править править код ] В — годах налог регулировался Законом РФ от В РФ плательщиками налога на прибыль являются п. Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст. Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль. Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль.