Но для того чтобы исправить ошибки в периоде их обнаружения, необходимо выполнение определенных условий. НДС там нет. Если проводить документы текущим периодом, то надо ли это как-то обосновать? Акты оказанных услуг по летней аэросъемке пришли с опозданием, к примеру в октябре.

Какие расходы уменьшают налог на прибыль?

Рассмотрим следующую ситуацию. К примеру, компания как арендодатель заключает договоры аренды. При этом в текущем налоговом периоде по заключенным договорам аренды компания корректирует счета-фактуры, выставленные ей своим контрагентам и относящиеся к предыдущим налоговым периодам. Причины таких корректировок могут быть связаны с принятием одностороннего управленческого решения со стороны компании или достижением дополнительных договоренностей с контрагентами либо могут быть обусловлены необходимостью исправления допущенных ранее ошибок.

С другой стороны, компания часто получает документы от поставщиков акты, накладные, счета-фактуры после окончания налогового периода, к которому они относятся, нередко с большим опозданием — на полгода и более. При этом документы датированы предыдущими налоговыми периодами. Возникает вопрос: в каком налоговом периоде для целей исчисления налога на прибыль и НДС необходимо признавать соответствующие доходы компании в приведенном примере — в виде арендной платы и расходы по оплате товаров работ, услуг поставщиков?

Порядок налогового учета доходов Выбор периода для корректировки налоговых обязательств применительно к налогообложению прибыли Гражданское законодательство РФ позволяет сторонам договора в любое время по взаимному согласию внести изменения в договор. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к отношениям, возникшим до заключения договора.

Таким образом, по взаимному соглашению сторон возможно распространение вновь согласованных измененных условий договора на предшествующие периоды — с момента заключения договора. При ретроспективном изменении каких-либо условий договора возникают следующие налоговые последствия. Существует высокая вероятность того, что налоговые органы потребуют представления уточненных деклараций по налогу на прибыль и НДС за предшествующие периоды действия договора. Однако, на наш взгляд, в рассматриваемой ситуации обязанность представлять уточненные декларации у сторон отсутствует.

Согласно статье 54 НК РФ налоговая база исчисляется по итогам налогового периода на основании документально подтвержденных данных о доходах и объектах налогообложения.

Налоговая база в силу статьи 53 НК РФ представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения, которым применительно к главе 25 НК РФ является прибыль. Из указанных писем Минфина России и ФНС России следует, что фискальные органы трактуют ретроспективное изменение условий договора как искажение в исчислении налоговой базы прошлого периода. По нашему мнению, искажение или ошибка при исчислении налоговой базы, которые требуют их исправления в предшествующем периоде путем подачи уточненной декларации, могут возникнуть, только если в определенном налоговом периоде фактически имевший место объект налогообложения не был отражен или был отражен с искажениями.

В рассматриваемой нами ситуации действовавшие ранее условия договора в оформленных в предшествующих периодах документах были отражены верно, то есть никаких ошибок или искажений допущено не было. Поэтому оснований для применения статьи 54 НК РФ и подачи уточненной налоговой декларации не имеется, так как в части 2 статьи 81 НК РФ обязанность представления уточненной декларации также обусловлена обнаружением налогоплательщиком в ранее поданной декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

В случаях, когда корректировка не приводит к занижению ранее отраженной суммы налога, обязанность представления налоговой декларации отсутствует в силу буквального указания статьи 81 НК РФ. Отрицательная величина, на которую корректируется ранее отраженная налоговая база, может быть включена в состав текущих расходов в соответствии с подпунктом 1 части 2 статьи НК РФ. Общие правила учета доходов гл. При этом обратная сила изменений договора не позволяет признать наличие в предшествующем периоде у компании дохода во вновь согласованном размере, а не в том, который был определен изначально на основе оформленных ранее документов.

В соответствии с пунктом 10 части 2 статьи НК РФ указанные доходы могут быть признаны в целях исчисления налога на прибыль в составе доходов прошлых лет, выявленных в текущем периоде. Способы отражения изменений при исчислении НДС Отражение ретроспективных изменений при исчислении НДС может осуществляться путем выставления отрицательных счетов-фактур либо путем внесения исправлений в ранее выставленные счета-фактуры в части изменения цены и суммы начисленного НДС.

Несмотря на то что первый способ — выставление отрицательных счетов-фактур — распространен в деловой практике, его применение связано с определенными налоговыми рисками. Такие риски обусловлены тем, что глава 21 НК РФ прямо не предусматривает возможности указания в счете-фактуре отрицательных величин. В то же время указанные риски нельзя признать существенными, поскольку отрицательный счет-фактура является документом, на основании которого производится не вычет налога, а лишь уменьшение суммы налога к уплате.

Так, из статей , и пункта 1 статьи НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Таким образом, порядок расчета налоговой базы по НДС никак не связан с правильностью оформления выставляемых компанией счетов-фактур. Поэтому нарушение установленных законодательством требований к их оформлению не может служить основанием для отказа в уменьшении суммы НДС к уплате при определении налоговой базы.

Кроме того, правомерность выставления отрицательных счетов-фактур нашла свое отражение в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от Второй способ отражения рассматриваемых изменений предполагает внесение соответствующих исправлений в ранее выставленные счета-фактуры. В соответствии с пунктом 29 Правил исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Таким образом, в уже выставленные счета-фактуры могут быть внесены исправления, в том числе касающиеся суммы начисленного налога. Эти исправления должны быть заверены в установленном порядке.

По нашему мнению, данное положение касается лишь тех счетов-фактур, в которых изначально были указаны ошибочные сведения. В рассматриваемой ситуации, поскольку основания для внесения исправ-лений возникают в текущем, а не в предшествующем периоде, исправление счетов-фактур также должно отражаться в текущем периоде. При этом сумма, на которую уменьшается цена, определяется расчетным путем и отражается в книге продаж компании как отрицательная величина.

По причинам, изложенным в вышеупомянутом письме ФНС России, такой подход не исключает риска возникновения спора с налоговыми органами. Обобщая сказанное о двух способах отражения ретроспективных изменений налоговых обязательств компании по НДС, хотелось бы отметить следующее. Второй вариант в наибольшей степени соответствует порядку, рекомендуемому налоговыми органами.

В меньшей степени этот риск присутствует в случае, если дополнительно к первоначально направленному счету-фактуре, то есть без его аннулирования, будет выставлен счет-фактура с новыми реквизитами на отрицательную сумму НДС. По нашему мнению, когда необходимость корректировки связана с выявлением допущенных ранее ошибок, исправления в счета-фактуры должны быть внесены в соответствии с пунктом 29 Правил, а в первичные учетные документы — пунктом 5 статьи 9 Федерального закона от Кроме того, подлежат применению положения статей 54 и 81 НК РФ.

Соответственно, изменения отражаются в предшествующем периоде, а у компании возникает также обязанность представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС за предшествующий период. Порядок налогового учета расходов на оплату поставщикам товаров работ, услуг Расходы по оплате товаров работ, услуг поставщиков подлежат принятию к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль в том периоде, в котором компанией фактически получены документы, подтверждающие указанные расходы.

Данное утверждение подтверждается следующим. В соответствии с требованиями статьи НК РФ расходы должны быть подтверждены соответствующими документами. Следовательно, в отсутствие подтверж-дающих документов указанное требование не будет выполнено. Приведенные выше нормы означают, что налоговая база исчисляется по итогам налогового периода и только на основании первичных документов. Более того, основанием для подачи уточненной налоговой декларации являются ошибки, приведшие к уменьшению суммы налога, подлежащей уплате.

В случае отсутствия в отчетном периоде первичных документов от поставщиков налогоплательщик может не полностью определить размер подлежащих вычету расходов, что приведет к переплате налога, а не к его неполной уплате.

Расходы по операциям прошлых лет не являются ошибками искажениями в исчислении налоговой базы и не подлежат корректировке путем внесения соответствующих изменений в отчетный период фактического совершения данных хозяйственных операций, а включаются во внереализационные расходы и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в отчетном налоговом периоде.

Кроме того, применение подпункта 1 пункта 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации не поставлено в зависимость от того, возможно ли определение периода, к которому относятся выявленные расходы.

При этом данная норма является специальной по отношению к статье 54 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей общие правила определения налоговой базы Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций правильно пришли к выводу, что Предприятие, получив от поставщиков в г. Данные налогового учета подтверждаются первичными учетными документами, аналитическими регистрами налогового учета, расчетом налоговой базы.

Как установлено судом, согласно данным налогового учета заявителя, полученные с опозданием счета-фактуры за г. Заявитель исчислял налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в г. При этом затраты в этих периодах в состав расходов не включались вследствие поступления счетов-фактур за г. Данное обстоятельство обоснованно не признано судом ошибкой налогоплательщика при исчислении налогооблагаемой базы, поскольку ошибкой считается неправильное исчисление налогооблагаемой базы, а следовательно, на него в данном случае не распространяется действие нормы абзаца 2 части 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации о пересчете налоговых обязательств в периоде совершения ошибки.

Не исключено, что налоговые органы могут потребовать внесения исправлений в ранее поданную налоговую декларацию с отражением в ней расходов в том периоде, к которому они относятся, а не в том, когда получены первичные документы.

Однако вероятность этого невелика. Таким образом, можно сделать вывод, что в случае получения от поставщиков документов, подтверждающих соответствующие расходы за предшествующие периоды, принимать указанные расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль необходимо в том периоде, в котором компанией фактически получены соответствующие документы.

Следовательно, вносить изменения в порядок исчисления налога за предшествующие периоды и представлять в налоговый орган уточненную налоговую декларацию нет необходимости. В отношении НДС вывод аналогичен тому, к которому мы пришли применительно к налогу на прибыль, однако обосновывается он следующим. Необходимыми условиями применения вычета по НДС на основании статьи и пункта 1 статьи НК РФ являются: приобретение товаров работ, услуг для осуществления операций, облагаемых НДС; принятие товаров, работ, услуг к бухгалтерскому учету при наличии соответствующих первичных учетных документов; наличие счетов-фактур.

Обстоятельством, с которым НК РФ связывает возникновение права на вычет налога, является факт выполнения налогоплательщиком всех условий применения вычета. Иными словами, право на вычет налога возникает у налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором выполнено последнее из условий применения вычета, установленное НК РФ. Правомерность такого подхода подтверждается обширной судебной практикой.

Учитывая изложенное, если счет-фактура получен налогоплательщиком в налоговом периоде, следующем за теми, в которых приобретенные товары оплачены и приняты к учету, то вычет налога на добавленную стоимость должен производиться в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура. Обобщая сказанное, можно сделать следующие выводы. В случае ретроспективного изменения каких-либо условий договора в отношении доходов компании корректировка налоговых обязательств производится в периоде внесения указанных изменений.

При этом нет необходимости представлять в налоговый орган уточненные декларации за предшествующие периоды. Причины корректировки, связанные с исправлением ошибок или искажений в оформленных ранее счетах-фактурах, порождают обязанность подачи уточненной декларации по налогу на прибыль и НДС с корректировкой налоговых обязательств компании предшествующих периодов.

Применительно к НДС изменения могут быть внесены либо путем выставления отрицательных счетов-фактур, либо путем внесения исправлений в ранее выставленные счета-фактуры.

Второй вариант связан с меньшими налоговыми рисками. Расходы компании по оплате товаров работ, услуг поставщиков в случае получения от них подтверждающих документов уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в периоде фактического получения компанией соответствующих документов. В этом же периоде подлежит применению налоговый вычет по НДС. Постановлением Правительства РФ от Москве от

В настоящее время планирование и освоение расходной части бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с классификацией расходов бюджетов. В частности, к данному виду расходов могут быть отнесены расходы на оплату услуг связи, предоставляемых в рамках реализации мероприятий по информатизации внедрение и обслуживание региональных муниципальных информационных систем и информационно-коммуникационной инфраструктуры.

Книга доходов и расходов в 1С 8.3

Методические материалы для налогоплательщиков Исчисляем налог на прибыль: обманчивая простота кассового метода В году действует новая редакция статьи Налогового кодекса, регламентирующей порядок определения доходов и расходов при кассовом методе. В частности, из числа организаций, которые вправе применять этот метод, исключены участники договоров доверительного управления имуществом и простого товарищества. Как эти изменения отразились на тех, кто традиционно применял кассовый метод?

Проблемы определения периода принятия доходов и расходов к налоговому учету

Вопрос: Организация занимается оптовыми поставками продуктов питания в магазины и торговые сети. В целях продвижения товара и увеличения объема продаж организация-покупатель оказывает ей услуги мерчандайзинга. Вправе ли организация-поставщик учитывать подобные расходы в целях исчисления налога на прибыль? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, сообщает следующее. Согласно ст. При этом объектом рекламирования могут выступать товар, средство его индивидуализации, изготовитель или продавец товара, на привлечение внимания к которым направлена реклама. При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик — российская организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном в гл. На основании п. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Проблемы определения периода принятия доходов и расходов к налоговому учету

Федерального закона от К работам услугам производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций включая индивидуальных предпринимателей и или структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья материалов , инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного центрального склада в цеха отделения и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров контрактов ; в ред. Федеральных законов от Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение.

Полезное видео:

Расходы на услуги связи: налоги и учет

Материальные расходы Материальные расходы — это отдельный вид расхода. Согласно подп. Для корректного учета необходимо ответить на следующие вопросы: Что такое материальные расходы? Как подсчитать сумму материальных расходов?

Генподрядчик компенсирует затраты на электроэнергию – налоги и бухучет

Рассмотрим следующую ситуацию. К примеру, компания как арендодатель заключает договоры аренды. При этом в текущем налоговом периоде по заключенным договорам аренды компания корректирует счета-фактуры, выставленные ей своим контрагентам и относящиеся к предыдущим налоговым периодам. Причины таких корректировок могут быть связаны с принятием одностороннего управленческого решения со стороны компании или достижением дополнительных договоренностей с контрагентами либо могут быть обусловлены необходимостью исправления допущенных ранее ошибок. С другой стороны, компания часто получает документы от поставщиков акты, накладные, счета-фактуры после окончания налогового периода, к которому они относятся, нередко с большим опозданием — на полгода и более. При этом документы датированы предыдущими налоговыми периодами. Возникает вопрос: в каком налоговом периоде для целей исчисления налога на прибыль и НДС необходимо признавать соответствующие доходы компании в приведенном примере — в виде арендной платы и расходы по оплате товаров работ, услуг поставщиков? Порядок налогового учета доходов Выбор периода для корректировки налоговых обязательств применительно к налогообложению прибыли Гражданское законодательство РФ позволяет сторонам договора в любое время по взаимному согласию внести изменения в договор. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к отношениям, возникшим до заключения договора.

Налог на прибыль: платим правильно

Бухучет и отчетность Покупатель общая система налогообложения внес денежные средства по договору поставки за товар поставщику. В связи с невыполнением условий договора покупатель предоставляет поставщику отсрочку и выставляет проценты за пользование денежными средствами. Основная дебиторская задолженность будет возвращена на расчетный счет покупателя, а проценты поставщик вернет товаром. Каким образом покупателю учесть данные операции в бухгалтерском и налоговом учете? Какой датой ставить в доход проценты: датой подписания дополнительного соглашения или датой фактического поступления товара? Покупатель общая система налогообложения внес денежные средства по договору поставки за товар поставщику. Проценты, подлежащие уплате продавцом за отсрочку возврата аванса, учитываются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов, а в налоговом учете - в составе внереализационных доходов. При этом факт уплаты процентов значения не имеет. Проценты учитываются в доходах равномерно на конец каждого месяца. Обоснование вывода: Бухгалтерский учет Согласно п.

Налог на прибыль: платим правильно Налог на прибыль: платим правильно Практически любая хозяйственная операция связана с возникновением расходов или доходов у организаций, а значит, встает вопрос, как их учитывать для целей налога на прибыль. Как учесть стоимость "недоиспользованной" лицензии? На эти и другие вопросы ответила Людмила Владимировна Полежарова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли организаций Минфина России. Людмила Владимировна, здравствуйте! Вот наш первый вопрос.

Главная > Форум > Налог на прибыль > Какие расходы уменьшают налог Что можно отнести к расходам, кроме оплаты поставщику за.

Получены от перевода из состава необоротных активов Первоначальная стоимость соответствует балансовой стоимости объекта необоротных активов на момент перевода в состав запасов Пп. Приобретение запасов за гривни Пожалуй, наиболее распространенный способ получения запасов — их приобретение за национальную валюту. Из этого подраздела вы все узнаете об учете запасов, купленных за гривни. Согласно п. Поступление запасов от физических лиц, не зарегистрированных субъектами предпринимательской деятельности, оформляют закупочным актом п. Приходуют приобретенные запасы на соответствующем счете субсчете класса 2 см. Иначе учитывают поступление запасов, приобретенных подотчетными лицами. В таком случае не будет никаких расчетов с поставщиками, отражаемых на счете

Зачастую поставка товара осуществляется после перечисления покупателем предоплаты. При этом покупатель должен исчислить налоги следующим образом. После получения товара принятый к вычету авансовый НДС покупателю следует восстановить в том налоговом периоде, в котором отгрузочный НДС подлежит вычету пп. Для этого суммы восстановленного налога отражаются в книге продаж на основании счета-фактуры, по которому заявлялся вычет п.