Определяются ли компенсационные выплаты взносом? Системы различаются на основе того, целевыми являются отчисления или нет то есть собираются и используются ли они только на медицинскую помощь , по тому, как определен размер взносов, и по природе компенсационных выплат. Компенсационные выплаты обычно охватывают плановую медицинскую помощь; большинство стран стремятся к тому, чтобы срочная помощь была доступна всем, независимо от страхового статуса. Система частного страхования получает поступления, направленные конкретно на медицинскую помощь, из взносов, зависящих от риска. Люди включены в схему до тех пор, пока платят страховые взносы. Поэтому отчисления являются целевыми и оцениваются на основе риска.

Налоговое регулирование в здравоохранении

Налог на прибыль: применение нулевой ставки образовательными и медицинскими организациями Условия применения льготного налогообложения По общему правилу, установленному п. В силу п. Согласно п. Данное обстоятельство, по мнению автора, позволяет считать такой порядок налогообложения льготным, который в силу ч.

Однако для освобождения от уплаты налога на прибыль хозяйствующим субъектам необходимо соблюсти несколько условий. Виды деятельности В силу п. Перечень Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, утв.

Постановлением Правительства РФ от Минфин России в Письме от Другими словами, применение льготы в г. Отметим, что изначально налогоплательщики в целях перехода на льготный режим налогообложения с Чтобы этого не произошло, летом г. Следует отметить, что такой порядок перехода на льготное обложение налогом на прибыль предусмотрен только в отношении г.

При нарушении этих сроков налогоплательщик лишается права на льготное налогообложение в течение соответствующего налогового периода. На это указали московские налоговики в Письмах от Важный нюанс Льготный режим налогообложения не распространяется на деятельность, связанную с санаторно-курортным лечением, поскольку она не относится к медицинской, на что прямо указано в п.

Поскольку речь идет о виде деятельности, налоговики при проверке правомерности применения налогоплательщиками льготной ставки, очевидно, обращают внимание на коды видов их экономической деятельности, содержащиеся в ЕГРЮЛ. Напомним, что сведения об экономической деятельности юридического лица отражаются в его учредительных документах и подлежат обязательному указанию в заявлении о государственной регистрации при создании.

Согласно пп. Причем определение кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется им самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции Классификатора за исключением случаев, установленных законодательством РФ.

На это указано в п. Причем неважно, что санаторно-курортное учреждение имеет одну или даже несколько лицензий на осуществление медицинской деятельности, включенной в Перечень. Такова позиция финансового ведомства, изложенная в Письме от В нем чиновники рассмотрели вопрос применения нулевой ставки организацией, осуществляющей на основании соответствующих лицензий более трех десятков видов медицинской деятельности, входящих в установленный ст.

Однако все медицинские услуги организации связаны с санаторно-курортным лечением. Ведь данной правовой нормой четко установлено, что деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, к медицинской не относится, в связи с чем использование организациями, осуществляющими этот вид деятельности, льготного режима налогообложения не предусмотрено. При этом Минфин по всем вопросам определения деятельности, связанной с санаторно-курортным лечением, посоветовал обращаться в Минздравсоцразвития см.

Следует отметить, что ст. В силу пп. Наличие лицензии Подпунктом 1 п. В настоящее время отношения, возникающие между органами исполнительной власти и хозяйствующими субъектами в связи с лицензированием отдельных видов деятельности, регулируются Федеральным законом от N ФЗ, в ч. Образовательная и медицинская деятельность за исключением деятельности, осуществляемой организациями, находящимися на территории инновационного центра "Сколково" поименованы в данном перечне в п.

Федеральный закон от Данный Закон пришел на смену Федеральному закону от В целях реализации норм данного Закона Правительство РФ утвердило положения о лицензировании конкретных видов, в которых содержатся исчерпывающие перечни выполняемых работ, оказываемых услуг, составляющих лицензируемый вид деятельности п.

Положение о лицензировании медицинской деятельности, осуществляемой на территории РФ медицинскими и иными организациями, а также индивидуальными предпринимателями за исключением "сколковцев" , утверждено Постановлением Правительства РФ от Отметим, что порядок лицензирования образовательной деятельности регламентирован также Законом РФ от Особенности лицензирования данного вида деятельности изложены в ст.

К сведению. В силу ч. При этом лицензии, выданные до изменения законодательства о лицензировании несмотря на указание в них срока действия , также становятся бессрочными со дня вступления в силу названного Закона, то есть с Причем их переоформление по истечения срока действия не требуется, за исключением двух случаев: если в "старой" лицензии отсутствует перечень работ услуг , которые выполняются оказываются в составе лицензируемого вида деятельности, и если изменилось наименование лицензируемого вида деятельности.

Согласно ч. Контролирующие органы обращают внимание, что оформленная надлежащим образом лицензия должна быть у налогоплательщика на дату окончания налогового периода.

Столичные налоговики в Письме от Структура доходов В силу пп. Важно отметить, что положения названной правовой нормы не устанавливают требования по округлению доли доходов от упомянутых видов деятельности до целых единиц. Такая позиция высказана финансовым ведомством в Письме от Московские налоговики в Письме от Напомним, что доходы организации в целях гл.

Не следует забывать, что при определении доходов от ведения финансово-хозяйственной деятельности часть доходов не должна учитываться в силу положений ст. Кроме того, в силу п. По мнению специалистов финансового ведомства, при определении процентного соотношения доходов, позволяющего организации применять нулевую ставку по налогу на прибыль, должны учитываться только доходы от деятельности, входящей в Перечень.

Налоговики при расчете указанного соотношения рекомендуют руководствоваться не только названным Перечнем, но и Классификатором ОК Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, утв. Приказом Ростехрегулирования от Так, в Письме от Налоговое ведомство подтвердило, что в Перечень видов образовательной деятельности включена в том числе деятельность по реализации дополнительных образовательных программ.

Однако ОК установлено, что такой вид деятельности, как дополнительное образование, предусмотрен в составе вида экономической деятельности "Образование" группировки Таким образом, доходы от реализации услуг по предоставлению жилья в общежитии за плату к доходам от реализации образовательных программ, в том числе и дополнительных образовательных программ, не относятся, соответственно, при определении доли дохода от осуществления образовательной деятельности в целях применения ставки налога на прибыль не учитываются.

Важно помнить, что общая сумма полученных доходов, от размера которых зависит право хозяйствующего субъекта на льготное обложение налогом на прибыль, включает в себя и внереализационные доходы Письмо УФНС России по г.

Москве от В качестве таковых Минфин России признает, например, суммы, полученные образовательными или медицинскими организациями от арендаторов в качестве возмещения стоимости потребленных коммунальных услуг и услуг связи Письмо от При этом, по мнению чиновников, не имеет значения, что рассматриваемые доходы четко не поименованы в составе внереализационных, главное, чтобы они не были указаны в ст.

Пример 1. Негосударственное образовательное учреждение, осуществляющее на основании лицензии вид деятельности, включенный в Перечень, в г. В соответствии со ст. Поскольку критерий, установленный пп. Численность медицинского персонала Следующее условие, выполнение которого необходимо для получения права на применение льготного режима налогообложения, касается только организаций, осуществляющих медицинскую деятельность.

При этом указанное соотношение должно выдерживаться непрерывно в течение всего налогового периода по состоянию на любую его дату Письмо Минфина России от В случае если дипломированный медик не работал по своей специальности более пяти лет, он может быть допущен к медицинской деятельности после дополнительного обучения и только при наличии сертификата специалиста пп. Причем п. С учетом изложенного, а также прямого указания в пп. Такое мнение столичные налоговики высказали в Письме от Предельный минимум работников На применение льготного налогообложения в силу пп.

К сожалению, НК РФ не содержит положений о том, каким образом следует определять этот показатель, поэтому обратимся к разъяснениям контролирующих органов. Финансовое ведомство в уже упоминавшемся Письме от Налоговики, развивая эту тему, разъяснили, какие конкретно положения Указаний следует использовать. В соответствии с п. Это прежде всего принятые на работу совместители из других организаций пп. Данные работники не участвуют в формировании среднесписочной численности, следовательно, не учитываются при определении критериев, предусмотренных пп.

Как видим, установленный п. Причем для реализации такого права необходимо, чтобы все установленные критерии выполнялись непрерывно в течение всего периода использования нулевой ставки. В противном случае организация утрачивает возможность ее применения. Причем в силу п. Вновь получить освобождение от уплаты налога на прибыль такая организация сможет только по истечении пяти лет, что закреплено в п.

Отметим, что в соответствии с п. Совмещение медицинской и образовательной деятельности Из содержания ст. Как в этом случае определяются соответствующие ограничения по численности и структуре доходов? В НК РФ ответа на этот вопрос мы не найдем, поэтому вновь обратимся к разъяснениям контролирующих органов, например Письму Минфина России от Чиновники в данном документе указали, что если организация совмещает образовательную и медицинскую деятельность, входящую в соответствующий Перечень, то для определения процентного соотношения доходов выручка от указанных видов деятельности должна суммироваться.

При этом, как указал Минфин в вышеназванном Письме, каких-либо исключений в отношении организаций, осуществляющих одновременно как медицинскую, так и образовательную деятельность, положениями пп.

Аналогичная позиция содержится в Письмах Минфина России от Пример 2. Организация с численностью 57 человек совмещает медицинскую и образовательную деятельность. В г. Имеет ли право плательщик на применение в г. В рассматриваемой ситуации организацией выполнено условие, предусмотренное пп. Особенности применения нулевой ставки вновь созданными и реорганизованными организациями Отметим, что в ст. Поэтому таким налогоплательщикам не остается ничего другого, как вновь руководствоваться разъяснениями контролирующих органов.

Налог на добавленную стоимость: раздельный учет Фото Бориса Мальцева, Клерк.

Что такое налог на прибыль организаций

Экономическое содержание выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны и государства с другой по поводу формирования государственных доходов. Общая теория налогов как самостоятельная отрасль знания появилась в Х веке. Практика налогообложения складывалась под воздействием потребности государства в доходах. Государство выражает интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделение общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. Более лет назад Адамом Смитом было создано учение об эволюции государственных финансов. Он определил ее как более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул 4 принципа налогообложения: — равномерность, — определенность, — дешевизна. Американский экономист профессор А. Леффер сделал вывод о том, что снижение налогов благоприятно воздействует на инвестиционную деятельность частного сектора. Он показал количественную зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходностью: чем выше предельные налоговые ставки, тем более сильный побудительный мотив будет у индивидуумов для уклонения от уплаты налогов.

Для организаций образования и здравоохранения установлена нулевая ставка налога на прибыль

Решение освободить малый бизнес, работающий в сфере образования и здравоохранения, от налога на прибыль, начиная с этого года, стало очень важным и знаковым событием, которое будет способствовать улучшению положения предпринимателей. Хорошо, что государство старается создать определенные льготные условия для работы бизнеса, занятого в социальной сфере, это, с одной стороны, подтверждает социально ориентированную политику страны, а с другой - свидетельствует о том, что поддержка малого предпринимательства также является одним из приоритетных направлений развития России. Хочу напомнить хронологию событий. В прошлом году правительство вышло с инициативой полностью освободить малый бизнес, работающий в сфере услуг образования и здравоохранения, от налога на прибыль. Эта мера была направлена на поддержку предпринимателей в связи с заменой единого социального налога страховыми взносами и, как следствие, повышением налоговой нагрузки для бизнеса. В результате в конце прошлого года был принят Федеральный закон N ФЗ, который предоставляет право организациям, осуществляющим образовательную и медицинскую деятельность, применять нулевую ставку по налогу на прибыль с 1 января года до 1 января го.

Организации, работающие в сфере образования и здравоохранения, освободят от налога на прибыль

Это соотношение не должно быть меньше 90 процентов подп. Медицинские организации, созданные в течение года, могут применять нулевую налоговую ставку не ранее, чем с начала следующего налогового периода. Вновь созданные организации не могут выполнить это условие, следовательно, право на нулевую налоговую ставку появляется у них только со следующего года. По этой же причине не вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов и медицинские организации, которые применяли упрощенку и в течение года утратили право на этот спецрежим. По общему правилу медицинская организация, утратившая право на нулевую ставку налога на прибыль, может вновь применять эту ставку не раньше чем через пять лет п.

Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. Часть I

Отправляя персональные данные из этой формы, я даю согласие на обработку персональных данных мы в соцсетях Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. Часть I Галина Румянцева Одним из основных трендов внутренней политики государства на сегодняшний день является возрастающее внимание к проблемам формирования социально ориентированной экономики в Российской Федерации Развивая систему здравоохранения для привлечения разных форм финансирования, давно используются такие налоговые преференции как пониженные ставки и льготы по налогам, применение налоговых вычетов. Часть 1. Налоговые льготы, льготные ставки и порядок их применения при осуществлении медицинской деятельности В отношении платных медицинских услуг действуют следующие налоговые льготы и преференции. Налог на добавленную стоимость НДС На основании пп. В настоящей статье мы рассмотрим льготу только в отношении медицинских услуг, оказываемых населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации абз. Налог на доходы физических лиц НДФЛ Лица, оплатившие свое лечение или лечение близких родственников, а также стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения, имеют право на получение налогового вычета по налогу на доход физических лиц на основании пп. Региональные льготы. Москвы от

Налоговые каникулы для частных клиник

Чтобы получить представление о налоге на прибыль, следует определить само понятие прибыли. Обычно она рассчитывается как разность между доходом от деятельности компании и суммой установленных издержек и вычетов. Под прибылью принято понимать: прибыль от основного вида деятельности. Для расчета налога прибыль, полученная в натуральном выражении, переводится в денежную форму. Сумма прибыли рассчитывается вычитанием из общей суммы дохода от вида деятельности связанных с этой деятельностью издержек. В категорию таких издержек попадают: затраты на производство продукции, работ, услуг или имущественных прав — состоят из стоимостей использованных в процессе производства материальных и человеческих ресурсов, и других расходов на производство, отраженных в бухгалтерском учете. Согласно законодательству налогооблагаемой базой при исчислении налога на прибыль являются валовая прибыль, дивиденды и доходы, приравненные к ним согласно п. Налог на прибыль уплачивается организациями, применяющими общую систему налогообложения, занимающимися экономической деятельностью, вне зависимости от формы собственности. Кроме того, эти предприятия должны: вести хозяйственную деятельность самостоятельно; вести в организации обособленный бухгалтерский учет; иметь собственный счет в банке; иметь право самостоятельно распоряжаться полученной прибылью.

Налоги — важнейшая часть финансовых отношений в обществе. имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров.

Налог на прибыль: применение нулевой ставки образовательными и медицинскими организациями

Налог на прибыль: применение нулевой ставки образовательными и медицинскими организациями Условия применения льготного налогообложения По общему правилу, установленному п. В силу п. Согласно п.

Перейти в фотобанк Владимир Путин. Президент России Владимир Путин подписал закон о налоговых льготах в сфере культуры, образования и здравоохранения, соответствующий документ опубликован на официальном портале правовой информации. Документ устанавливают нулевую ставку налога на прибыль в отношении доходов, получаемых региональными или муниципальными музеями, театрами, библиотеками, при соблюдении ряда условий. Одновременно снимается ограничение по сроку действия нулевой ставки налога на прибыль для медицинских и образовательных организаций, а также организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Согласно действующему Налоговому кодексу, эта льгота действует лишь до 1 января года. С пяти до трех лет сокращается минимальный срок владения жилым помещением, по истечении которого доход от его продажи освобождается от НДФЛ в случае, если продаваемое жилье является для налогоплательщика единственным. При этом субъекты РФ наделяются правом предоставлять инвестиционный вычет застройщикам по объектам транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры. Участники консолидированных групп налогоплательщиков, согласно закону, тоже смогут применять инвестиционный вычет по объектам основных средств и расходам на их достройку, модернизацию и реконструкцию.

Для организаций образования и здравоохранения установлена нулевая ставка налога на прибыль Рубрики: Налог на прибыль.

Какие позиции занимают претенденты на Овальный кабинет по ключевым вопросам внутренней и внешней политики — в материале ТАСС. Что думают о России? Клинтон: Считает, что со стороны России исходит угроза и необходимо готовиться к ее отражению. Говорит о необходимости более масштабного давления на Россию с целью оказать на нее влияние в делах международной политики. Осуждает "агрессию" России в Крыму и призывает вернуть "контроль Киеву над оккупированными территориями". Обвиняет Россию и во вмешательстве в процесс выборов президента в США, в частности во взломе почты Национального комитета Демократической партии.

Налоговые льготы в сфере медицины и здравоохранения. Ниже приводится их краткий обзор. Налог на прибыль Наибольшее количество льгот по налогу на прибыль предусмотрено федеральным законодательством. Освобождена от налога в соответствии с п. Также освобождена от налога прибыль специализированных протезно-ортопедических предприятий и прибыль, полученная от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов. В соответствии с п. При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации. В третий и четвертый год работы указанные малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от перечисленных видов деятельности составляет свыше 90 процентов общей суммы выручки от реализации продукции работ, услуг.