Опубликовано: Это могут быть убытки от совершения отдельных операций, основной или прочей её деятельности. Совокупность же убытков по операциям при их значительном количестве может привести в конце концов к наличию убытка по окончании отчётного налогового периода. Напомним, что убытком в этом случае признаётся отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном данной главой п. Полученные налогоплательщиком в отчётном налоговом периоде убытки принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьёй НК РФ. Но перед тем, как рассматривать общие правила переноса убытков на будущее, которые установлены упомянутой статьёй НК РФ, обратимся к положениям по учёту убытков, полученных по отдельным операциям продажи имущества и имущественных прав.

Реализация амортизируемого имущества

По строке отражается сумма убытков по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками налога за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента , по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы. Указанные убытки уменьшают общую налоговую базу отчетных налоговых периодов начиная с 1 января года в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 28 декабря г.

N ФЗ "О внесении изменений в статью Строка заполняется в Декларациях до полного переноса убытков или истечения срока их учета в уменьшение налоговой базы. Остаток неперенесенного убытка на начало текущего налогового периода строка равен остатку неперенесенного убытка на конец предыдущего налогового периода строка Декларации за предыдущий налоговый период. По строке указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода.

Показатель по строке равен показателю строки Листа По строке указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке не может быть больше показателя строки Показатель по строке переносится в строку Листа 02 Декларации.

По строке указывается убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами, учтенный в составе показателя строки , но не более 20 процентов суммы убытка по строке Строки , заполняются при составлении Декларации за налоговый период.

По строке остаток неперенесенного убытка определяется как разность суммы строк , и строки Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода строка включает показатели строк , и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода определяется как разность показателя строки Листа 02 и доходов, включенных в показатель строки Листа 02 по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной пунктом 1 статьи Показатель строки определяется как разность показателей строк и Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода строки , переносится в строки - , расчета, представляемого за отчетный налоговый период следующего года.

При этом показатель строки определяется как разность показателей строк и Сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерской деятельности, организаторы торговли, биржи, управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента, по строкам и отражают убытки по завершенным сделкам по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы.

Указанные убытки уменьшают общую налоговую базу соответствующих отчетных налоговых периодов в соответствии со статьей Кодекса. Соответственно, по строке указывается убыток, учтенный в составе показателя строки без ограничения в 20 процентов от суммы убытка по строке Приложение N 4 с кодом "5" по реквизиту "Признак налогоплательщика код " составляется с учетом следующих особенностей. По строке и по строкам - указываются неперенесенные убытки от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами срочных сделок, полученные начиная с 1 января года.

По строке отражается сумма убытков по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками налога за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы.

Указанные убытки уменьшают налоговую базу соответствующих отчетных налоговых периодов начиная с 1 января года, определенную в соответствии со статьями и Кодекса по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, и по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в соответствии со статьей 5 Федерального закона N ФЗ.

По строке указывается совокупная налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода.

По строкам и указываются убытки, на которые уменьшается налоговая база текущего налогового периода. Показатель по строке переносится в строку Листа 05 Декларации. Показатель по строке не может быть более 20 процентов суммы убытка, указанного по строке Сумма убытка истекшего налогового периода берется из строки Листа Показатель строки определяется как разность показателей строк и Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода строки , переносятся в строки - , расчета, представляемого за отчетный налоговый период следующего года.

Убытки, которые получены по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по завершенным сделкам и которые были не погашены до 1 января года до дня вступления в силу Федерального закона от 25 ноября г.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие налоговую ставку налога на прибыль 0 процентов, убытки, полученные по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, в Приложение N 4 к Листу 02 не включают.

Открыть полный текст документа.

Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества Е. Попова Признание убытков Если расходы, связанные с реализацией амортизируемого имущества, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается убытком.

Реализация амортизируемого имущества

Ежемесячное списание убытка в прочие расходы начинается с мая месяца. В бухгалтерском учете продажа основных средств отражается следующими проводками: 1. Продажа компьютера Дебет 62 Кредит Продажа автомобиля Дебет 62 Кредит В бухгалтерском учете убыток от продажи основного средства признается единовременно на дату продажи, а в налоговом учете этот убыток будет включен в расходы в течение оставшегося срока полезного использования. Уступка права требования В особом порядке для целей налогообложения учитывается убыток от уступки права требования долга первоначальным кредитором — продавцом товаров работ, услуг , а также займодавцем по долговому обязательству. Уступка до наступления срока платежа п. При этом проценты исчисляются по правилам ст. Пример Первоначальный кредитор поставщик уступил право требования долга к покупателю третьему лицу новому кредитору.

Убытки в налоговом учёте

В строку включаются налоги, которые упоминаются в пп. Это уплаченные в государственный бюджет суммы, связанные с изготовлением и сбытом продукции, и поэтому снижающие сумму прибыли. Включаем в строку декларации по прибыли НЕ включаем в строку Налог на имущество и транспорт Налог на прибыль Налог на землю и на пользование водой Взносы за загрязнение окружающей среды Таможенные пошлины Всевозможные штрафы, пени, платы по санкциям На добычу полезных ископаемых и охотничьих ресурсов ЕНВД Страховые взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ Добровольное страхование и взносы на травматизм Государственная пошлина Торговый сбор Восстановленный НДС, который учитывается в прочих расходах например, налог, восстановленный при получении освобождения от НДС по ст. Сдача декларации по прибыли за обособленные подразделения Декларация по прибыли представляется компанией в ФНС по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения п. Головная компания вправе полностью платить налог по прибыли за свои подразделения и подавать одну декларацию только по своему месту нахождению. Следует помнить, что если компания примет решение изменить порядок уплаты налога или скорректирует количество структурных подразделений на территории субъекта, или произойдут другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то об этом следует сообщить в инспекцию. Как перенести убыток прошлых лет С 01 января года был изменены правила уменьшения налоговой базы на убытки прошлых лет Письмо ФНС РФ от

Декларация по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2019 года: заполнение и сдача

При этом у налоговых агентов данные для заполнения листа 02 могут отсутствовать. Со знаком минус указывайте отрицательное значение налоговой базы по строке листа Для расчета налога на прибыль строка отрицательная налоговая база приравнивается к нулю. Это следует из положений пункта 5. Кроме того, в декларации предусмотрен ряд других строк, в которых отражаются убытки, однако показатели в них указывайте без знака минус. Например, указывайте без знака минус убытки по строке приложения 3 к листу Объясняется этот порядок тем, что таким образом восстанавливается текущая налогооблагаемая прибыль первоначально уменьшенная на всю сумму расходов. Поэтому и строка листа 02 декларации, в которой указывается общая сумма прибыли убытка от реализации и внереализационных операций за отчетный налоговый период, формируется с учетом прибавления показателя из строки Такие правила оформления подтверждают положения пунктов 5.

Полезное видео:

Убыток по налогу на прибыль

Начало см. Лист 02 Декларации Как и ранее, Лист 02 является основным листом декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом Минфина России от В Приложениях к этому Листу формируются данные, которые затем переносятся в Лист Лист 02 дополнен строкой "Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02". Расчет убытков от операций, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке, производится в Приложении N 3 к Листу Данные убытки отражаются по строке Приложения N 3 к Листу 02 и в целях налогообложения подлежат восстановлению. К ним, в частности, относятся убытки от реализации амортизируемого имущества, убытки при реализации права требования, убытки текущего отчетного налогового периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, убытки, полученные в отчетном налоговом периоде в рамках договора доверительного управления имуществом, убытки от реализации компенсационной продукции, полученной инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции. Суммарный показатель данных убытков, принимаемых для целей налогообложения в специальном порядке, подлежит восстановлению для целей налогообложения в текущем отчетном налоговом периоде по строке Листа 02, то есть вышеуказанный убыток увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Ранее Лист 02 содержал расшифровку льгот по налогу на прибыль, предусмотренных ст.

Два момента из жизни декларации по налогу прибыль

Контрольные соотношения Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Удобнее и проще заполнять декларацию в определенной последовательности. Обычно вначале заполняются все необходимые приложения к Листу 02, далее Листы с приложениями, затем Лист 02, подразделы 1. В последнюю очередь заполняется титульный лист. Порядковый номер страницы также указывается автоматически. Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика налогового агента Подраздел 1.

Данные убытки отражаются по строке Приложения N 3 к Листу 02 и в целях периоде по строке Листа 02, то есть вышеуказанный убыток увеличивает Однако налогоплательщики, уплачивающие налог на прибыль с При расчете показателей строк в формуле показатели строки

Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период. Остальные приложения к Листу 02 и другие листы Декларации представляются только в том случае, если у налогоплательщика в году были соответствующие операции. Налогоплательщик, не осуществляющий операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках в кассе организации , и не имеющий по данному налогу объектов налогообложения, представляет единую упрощенную налоговую декларацию, форма которой утверждается Минфином России. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, Декларацию , составленную в целом по организации, а также декларации по каждому обособленному подразделению группе обособленных подразделений представляют в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации. В титульных листах деклараций по обособленным подразделениям крупнейшего налогоплательщика, представляемых им в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, указываются КПП, присвоенные организации налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, и коды этих налоговых органов. По реквизиту "по месту нахождения учета " указывается код Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством Российской Федерации, для исчисления налога на прибыль по ставке, отличной от ставки, указанной в п.

В этих показателях, по мнению налоговых начальников, погрешности встречаются чаще всего. Но главное — такие ошибки проверяющим легко обнаружить и использовать для доначислений. В строке листа 02 указываются убытки, которые уменьшают налоговую базу текущего периода.

Порядок заполнения Приложения № 3 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль. при продаже амортизируемого имущества доходы от 3 ст. ): убыток включается в состав прочих расходов.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль Компании, уплачивающие налог на прибыль ННП , обязаны представлять контролирующим органам соответствующую декларацию, данные в которой генерируются нарастающим итогом на протяжении налогового периода. Разберемся, какая форма документа является актуальной в году и как заполнить декларацию по налогу на прибыль, сделав это с учетом требований ФНС. Налоговая декларация по налогу на прибыль форма и состав Форма документа утверждена приказом ФНС Скачать декларацию по налогу на прибыль в году можно ниже. Этот многостраничный универсальный отчет применяется предприятиями различных отраслей. Обязательными к заполнению являются следующие страницы: Титульный лист; Раздел 1, где указывается сумма налога к уплате ; Расчет налога на листе 02 с приложениями к нему, в которые вносят всю информацию о доходах и расходах компании за отчетный или налоговый период. Остальные страницы новой декларации по налогу на прибыль года включаются в ее состав и заполняются лишь в том случае, если у компании имеется информация для внесения в них. Инструкция, приведенная в приложении 2, предлагает поэтапное руководство в составлении документа по порядку заполнения декларации по налогу на прибыль. Обычно оформление документа по инструкции ФНС не вызывает вопросов, но есть несколько нюансов, которые стоит упомянуть.

Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации. Раздел 1 Подраздел 1. КБК можно посмотреть здесь. Подраздел 1. Для нашего примера его не используем. Лист 02 — расчет налога Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база. В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате: 60 рублей — в федеральный бюджет строка ; рублей — в бюджет субъекта строка