Поиск в тексте Вопрос: На основании пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ в целях главы 25 доходы, полученные налогоплательщиком, уменьшаются на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье Налогового кодекса РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей Налогового кодекса РФ , убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Учитывая изложенное, выплата акционеру дивидендов при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, являясь обязанностью акционерного общества, отвечает требованиям действующего законодательства и осуществляется обществом в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Уходим от сверхнормативных расходов: повышаем нормы!

Однако имеются и такие затраты, по которым нормы законодательством не установлены, но на практике, в налоговом учете предприятий, они принимаются с ограничениями — на основании локальных нормативных актов. Практически каждый бухгалтер сталкивается в работе с нормируемыми расходами.

В статье проанализированы количественные, качественные и другие характеристики некоторых затратных нормативов. В Таблице 1 приведены некоторые из них. Таблица 1 Свернуть Показать Данные Таблицы 1 демонстрируют, что наибольшая часть показателей, нормируемых при формировании налоговой отчетности, относится к налогу на прибыль.

При этом ссылка на нормы и нормативы дана напрямую в Налоговом кодексе. Однако имеются и такие расходы, по которым нормы законодательством не установлены, но на практике, в налоговом учете предприятий, они принимаются с ограничениями.

Некоторые из этих расходов представлены в Таблице 2. Таблица 2 Свернуть Показать Все вышеприведенные нормативные ограничения имеют количественные и качественные характеристики. Наряду с ними имеются показатели, которые ограничиваются сроком вводимых законодателем изменений см. Таблицу 3. Таблица 3 Рассмотрим подробнее характеристики, применяемые к нормам и нормативам в налоговом законодательстве.

Количественные характеристики К количественным характеристикам норм и нормативов можно отнести: выручку от реализации; расходы, принимаемые при расчете налога на прибыль НДС ; стоимость тиража соответствующего номера периодического печатного издания; численность сотрудников; ставку рефинансирования и т. В бухгалтерском учете они всегда отражаются по мере поступления соответствующих документов, а в отчетности — по мере признания в соответствии с бухгалтерским законодательством.

Нормирование применяется только в налоговом учете, для целей которого нормируемые расходы оформляются в специальном регистре или в виде бухгалтерской справки. Перед автоматизированной обработкой данных налогового учета нормируемые расходы в любом случае сначала рассчитываются вручную и только потом отражаются проводками в бухгалтерской базе.

Пример 1 Свернуть Показать В первом полугодии года на предприятии были осуществлены следующие представительские расходы: на официальный прием и или обслуживание участников, прибывших на заседание совета директоров правления , — 25 руб.

Необходимость участия журналистов в проводимом мероприятии была обусловлена рекламной политикой предприятия и установлением долгосрочных связей с ведущими печатными и телевизионными агентствами для размещения рекламных материалов, опубликования статей о его деятельности. Кроме этого, во время переговоров с физическими лицами о порядке и условиях оказания предприятием услуг регламентом работы с клиентами предусмотрено, что сотрудники обязаны предлагать потенциальному клиенту питьевую воду, чай, кофе, конфеты, печенье.

На эти цели было израсходовано руб. Затраты на оплату труда за этот период составили 20 руб. Для целей налогообложения бухгалтер предприятия оформил бухгалтерскую справку-расчет. Лимит представительских расходов — руб. Принято к расчету в целях налогообложения — руб.

В бухгалтерском учете вышеперечисленные операции отражены проводками: Дебет 76, 71 Кредит 51, 50 — руб. В приведенном выше примере рассмотрены расходы, нормируемые согласно требованиям Налогового кодекса.

Как уже отмечалось, не все расходы, принимаемые с оговорками, можно увидеть с первого прочтения. К таким, в частности, можно отнести расходы на проезд сотрудников в пределах городской зоны или в пригород, связанные с производственной необходимостью. Необходимость данных расходов обусловлена спецификой отдельных профессий — курьеров, почтальонов и т. Их деятельность предполагает большое количество поездок для передачи документации, заключения договоров, урегулирования претензий со стороны заказчиков и т.

Экономическое обоснование, которое так интересует налоговиков, можно найти в отраслевых положениях, инструкциях. Если для обоснования таких расходов, включенных в налоговую базу, бухгалтер обращается к Трудовому кодексу, который устанавливает различного рода компенсации работникам в связи с выполнением ими трудовых обязанностей, то поддержки инспекторов он не найдет. Дело в том, что ни в одном из видов компенсаций, представленных в ТК РФ, не сказано о возмещении работнику расходов на проезд на городском транспорте при разъездном характере его работы.

Очевидно, оплату проездных билетов следует рассматривать все-таки как компенсационную выплату исходя из определения компенсации, приведенного в статье ТК РФ, и общего смысла трудового законодательства. Так, согласно статье 22 Трудового кодекса работодатель обязан обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей.

Это означает, что он должен предоставить специалистам, чья работа носит разъездной характер, право пользоваться ТС, принадлежащим компании, или общественным транспортом оплатить проезд работника за счет своих средств. Для целей налогового учета расходов на проезд значение имеет не только характер работы специалистов, но и условия трудового договора с ними.

Аналогичная норма закреплена и в пункте 26 статьи НК РФ. Пример 2 Свернуть Показать Во втором квартале года организация приобрела как за наличный, так и за безналичный расчет проездных билетов на 7 руб.

В бухгалтерском учете операции отражены проводками: Дебет 76, 71 Кредит 51, 50 — 7 руб. В соответствии с графиком документооборота, предусмотренным для отражения этих операций на предприятии, используются документы: список должностей сотрудников, работа которых имеет разъездной характер; должностная инструкция работника; распоряжение руководителя предприятия о перечне организаций, в которые могут направляться сотрудники; проездные билеты; ежемесячно составляемый список выданных проездных с указанием Ф.

Другими словами, если расходы на проезд не были осуществлены в целях получения доходов по причине отсутствия работника , они не могут быть учтены в налоговой базе п.

Таблица 4 Регистр прочих расходов за первое полугодие года Свернуть Показать В налоговой базе расходы на покупку проездных билетов за наличный расчет могут быть учтены на дату утверждения авансового отчета подп. Следует отметить, что на практике чаще встречается второй вариант. Качественные характеристики Некоторые виды норм и нормативов расходов рассчитываются исходя из тех или иных качественных показателей или из выполнения определенных условий.

Фрагмент документа Свернуть Показать Подпункт 7 пункта 1 статьи Налогового кодекса К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся … расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.

Под нормальными понимаются условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства. Поэтому все расходы, которые связаны с обязанностями работодателя по их обеспечению, можно включать в налоговую базу. Качественные характеристики нормативов требуют специфических знаний. Поэтому бухгалтер будет вынужден искать обоснование необходимости расходов в отраслевых нормах и правилах производства и приемки работ.

Так, для производственных, строительных предприятий ему придется изучить Перечень вредных и или опасных производственных факторов, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры, утвержденный приказом Минздравсоцразвития РФ от К расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности могут быть, в частности, отнесены: затраты на приобретение питьевой воды; издержки на медицинское обслуживание персонала, которое можно осуществлять не только в специализированных учреждениях, но и в здравпункте предприятия.

Если наличие последнего предусмотрено законом, организация может принять к учету затраты: на содержание, эксплуатацию, ремонт, техническое обслуживание помещения, оборудования, инвентарь; на оплату труда медицинского персонала включая ЕСН , на покупку медикаментов; на проведение предрейсовых осмотров водителей автотранспортных средств, если организация использует в своей деятельности ТС.

Если организация оказывает медицинские услуги безвозмездно, то расходы на содержание здравпункта не уменьшают базу по налогу на прибыль; на оформление медицинских книжек, если работники должны в обязательном порядке проходить медосмотр подп.

Пример 3 Свернуть Показать Вновь подобранный персонал организации должен проходить предварительный медосмотр. По договору с медицинским учреждением за осмотр 10 соискателей компания заплатила 20 руб. По итогам диспансеризации 2 человека не допущены к работе и трудовые договоры с ними не подписывались.

В соответствии с условиями коллективного договора штатные сотрудники проходили ежегодный осмотр. В список сотрудников, которые прошли осмотр, включены 2 человека, прохождение медосмотра которых законодательством не предусмотрено. Стоимость услуг составила 10 руб. На обеспечение рабочих санитарно-бытовыми помещениями в соответствии с требованиями охраны труда потрачено 19 руб. Кроме того, была приобретена питьевая вода на сумму 12 руб. В бухгалтерском учете операции отражены проводками: Дебет 60 Кредит 51, 50 — 30 руб.

В налоговом учете расходы отражаются следующим образом. Согласно налоговому законодательству затраты на проведение предварительных осмотров можно отнести к расходам на подбор персонала подп. Однако расходы на предварительный медосмотр соискателей, которые не были приняты на работу, затраты на вакцинацию сотрудников, издержки на медосмотр специалистов, для которых по закону это не предусмотрено, налоговики могут оспорить п.

В то же время имеется положительная для налогоплательщиков арбитражная практика например, постановление ФАС Северо-Западного округа от Таблица 5 Справка-расчет расходов, произведенных в целях создания нормальных условий труда Свернуть Показать.

ГСМ и налог на прибыль

Мы расскажем, в каких случаях эти нормы применяются. Если адвокат привлекается для оказания юридических услуг, не связанных с участием в судебном процессе, расходы на него однозначно учитываются как юридические услуги на основании подп. А вот если он участвует в судебном процессе, то тут возможны варианты.

Как бухгалтерские доходы и расходы участвуют в расчете налога на прибыль

При этом законодательство о налогах и сборах, помимо общих норм, регулирующих налогообложение, содержит специальные нормы, касающиеся исчисления налога банками. Значительная часть возникающих проблем связана с ответом на вопрос, можно ли те или иные расходы учесть в целях налогообложения или они должны покрываться за счет чистой прибыли кредитной организации. В Налоговом кодексе РФ существует несколько норм, посвященных налогообложению банков. Соответственно, появляется группа расходов, присущих только этим юридическим лицам, что и обуславливает выделение этих расходов в отдельную статью.

Нормы расхода материалов: с ними или без них?

Нормируемые расходы в налогообложении прибыли Размещено на сайте Если нормируемые затраты полностью учитываются в расходах, то затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка по прибыли. Рассмотрим особенности налогового учета таких расходов, сложные вопросы и связанную с этим судебную практику по налоговым спорам. Лермонтов, советник государственной граждан- ской службы РФ 3 класса Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться Состав ненормируемых рекламных расходов определяется исчерпывающим перечнем в НК РФ, а состав нормируемых может быть значительно расширен. Целесообразно вести раздельный учет нормируемых и ненормируемых расходов на рекламу. Признать расходы на распространение информации о своей деятельности в качестве рекламных расходов банк может только после свершившегося факта выхода телепрограммы, периодического печатного издания, размещения наружной рекламы и пр.

Полезное видео:

Затраты на адвоката: какую норму использовать для их учета в расходах по налогу на прибыль?

Нормативы расходов в налоговом учете Вид расхода Лимит, в пределах которого можно списать расходы налоговом учете На что обратить внимание Представительские расходы 4 процента от расходов на оплату труда за отчетный или налоговый период п. Впрочем, вычеты по сверхнормативным расходам чиновники разрешают переносить на следующий квартал. Раньше это был спорный вопрос Потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов Утвержденные нормы естественной убыли подп. Москве от 30 июля г. Поэтому в данном случае расходы безопаснее не учитывать совсем Компенсация работникам за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов По легковым автомобилям с объемом двигателя до куб. Москве от 4 марта г.

Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

Раздел: Налоги I. Критерии признания расходов в целях налогообложения До принятия главы 25 Налогового кодекса РФ одной из основных проблем при формировании себестоимости для целей налогообложения был тот факт, что формулировки Положения о составе затрат позволяли вносить в определение себестоимости элемент субъективности. Речь идет о вопросе, являлся ли перечень затрат, приведенный в Положении о составе затрат, закрытым, то есть не подлежащим расширению. Вследствие особенностей формулировок Положения, должностными лицами государственных органов зачастую на субъективной основе решалось, что те или иные затраты не предусмотрены Положением о составе затрат, или же делался вывод, что эти затраты можно отнести на себестоимость по подп. Состав расходов признаваемых для целей налогообложения с вступлением в силу главы 25 НК РФ, изначально не ограничен, что позволяет избежать имевшейся ранее проблемы. Однако с другой стороны, не ограничен и список затрат, которые не признаются в целях налога на прибыль: согласно п. Таким образом, законодатель отказался от действовавшей ранее концепции прямого перечисления и в п.

ГСМ: налог на прибыль

Однако имеются и такие затраты, по которым нормы законодательством не установлены, но на практике, в налоговом учете предприятий, они принимаются с ограничениями — на основании локальных нормативных актов. Практически каждый бухгалтер сталкивается в работе с нормируемыми расходами. В статье проанализированы количественные, качественные и другие характеристики некоторых затратных нормативов. В Таблице 1 приведены некоторые из них. Таблица 1 Свернуть Показать Данные Таблицы 1 демонстрируют, что наибольшая часть показателей, нормируемых при формировании налоговой отчетности, относится к налогу на прибыль. При этом ссылка на нормы и нормативы дана напрямую в Налоговом кодексе. Однако имеются и такие расходы, по которым нормы законодательством не установлены, но на практике, в налоговом учете предприятий, они принимаются с ограничениями. Некоторые из этих расходов представлены в Таблице 2.

Нормативы в налоговом учете

О том, и как правильно учесть такие расходы, как их документально оформить, мы и расскажем в этой статье. Подпунктом 11 п. К прочим расходам относятся также и расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Если служебный поезд или самолет есть лишь у немногих крупных компаний, то служебными автомобилями располагает очень большое число организаций. Именно о расходах на содержание служебного автомобильного транспорта мы и поговорим. Напомним, что расходы, произведенные налогоплательщиком, в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с п. В свою очередь, расходы, связанные с производством и реализацией, на основании п. Нормы расхода топлива В расходах на содержание служебного автотранспорта львиную долю расходов составляют расходы на приобретение горюче-смазочных материалов. Как мы только что отметили, расходы на содержание служебного транспорта относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, при этом НК РФ не предусмотрено нормирование указанных расходов, а также не установлены правила определения обоснованности таких расходов, на что указано в Письме Минфина России от 27 января г.

Нормирование расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций в соответствии с Главой 25 Налогового кодекса РФ. Нормы расходов.

Нормативы расходов в налоговом учете

Налог на прибыль: обоснование расходов на ГСМ Расходы на ГСМ Расходы на горюче-смазочные материалы ГСМ в налоговом учете относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией подп. Такие расходы признают только при наличии: документов, подтверждающих приобретение топлива; документов, подтверждающих расход топлива; утвержденных организацией норм расхода ГСМ. Налоговый кодекс не устанавливает определенных нормативов расхода топлива и ГСМ.

Отложенные налоговые активы ОНА DOC Чтобы верно списать расходы на горюче-смазочные материалы, необходимо учитывать утвержденные нормы расхода топлива на год в последней редакции Минтранса РФ. В этой статье смотрите нормы ГСМ и разъяснения к ним. Их применяют как в статистических целях, так и в экономических. Например, для подсчета себестоимости грузовых перевозок или транспортных услуг. Помимо этого, нормы применяют для расчета налога на прибыль. Действующие нормы расхода топлива в году Скачать бесплатно Траты на содержание автотранспорта и приобретение горючки относят к прочим издержкам, связанным с производством и реализацией. Соответственно, такие затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль. Эти издержки не нормированы, предприятие вправе тратить на горючку столько, сколько этого требует производственный процесс. При этом в целях списания расходов на ГСМ удобно руководствоваться методическими рекомендациями транспортного ведомства. Утвердили новые способы рассчитать норму ГСМ Компании могут рассчитывать величину потребления топлива на автомобили по-новому.