Минфин разрешил платить налог на прибыль через ответственное обособленное подразделение, начиная с отчетного периода, в котором создано подразделение Вопрос: Предприятие ООО зарегистрировано в Калининградской области. Просим вас дать ответ на следующий вопрос: 1. Необходимо ли подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций по созданному обособленному подразделению в случае, если налог на прибыль перечисляется только через головную организацию на основании ранее поданного уведомления о выборе ответственного подразделения за перечисление средств в бюджет или декларацию надо предоставлять только в те налоговые органы, через которые происходит уплата налога? Имеет ли предприятие право выбирать в налоговом периоде, в котором было создано обособленное подразделение до начала следующего календарного года , в качестве ответственного подразделения за перечисление средств в бюджет головную организацию и производить через него уплату налога или обязано до начала следующего налогового периода уплачивать налог на прибыль через каждое обособленное подразделение?

Налог на прибыль с обособленными подразделениями

Уплата налога после закрытия обособленного подразделения ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Когда могут посадить за неуплату налогов, уклонение от уплаты налогов Законодательство РФ, стимулируя стремление отечественных компаний к экономическому развитию, не препятствует созданию ими филиалов и представительств. Рассмотрим особенности распределения и расчета налога на прибыль обособленного подразделения ОП , а также подачи декларации и некоторые другие нюансы, связанные с этими операциями.

Обособленные структуры компании не являются юрлицами, представляют интересы головного предприятия ГП , т. Именно здесь возникает необходимость грамотного распределения суммы ННП между всеми структурами компании. Суммы удержанного налога распределяются по двум бюджетам.

Полную сумму налога, полагающуюся перечислению в федеральный бюджет, ГП уплачивает по месту своего нахождения без распределения по филиалам п.

По другому алгоритму осуществляется деление ННП в региональные бюджеты: он уплачивается по месту регистрации ГП и каждого из филиалов. Величина прибыли по ним исчисляется средней арифметической суммой удельных весов двух значений:. Так производится распределение налога на прибыль по обособленным подразделениям.

При наличии нескольких ОП в одном регионе разрешается не распределять прибыль между ними, а исчислять ее совокупный размер по всем филиалам и уплачивать ННП по выбранному одному ответственному подразделению, уведомив об этом ИФНС до конца года, предшествующего такому порядку расчетов.

Предприятиям, специализирующимся на сезонной деятельности целесообразнее вместо ССЧ учитывать в расчете доли прибыли по ОП затраты на оплату труда. Законодатели не препятствуют использовать в расчетах этот показатель, но необходимо согласовать вопрос его применения с ИФНС. В них фиксируют КПП, присвоенные филиалу и рассчитывают налог, исчисленный от величины прибыли.

Уточненные декларации по месту учета ОП сдаются за предшествующий закрытию отчетный период. Если же прекращение деятельности произошло в любой из следующих периодов, то у ГП возникает необходимость представления в ИФНС по месту своего учета:. Если подразделение прекратило деятельность в отчетном периоде после наступления сроков уплаты авансов по ННП, то корректируются снимаются суммы лишь по платежам, срок уплаты которых еще не наступил.

Платежи ГП при этом увеличатся. Российское законодательство не запрещает организациям создавать филиалы и обособленные подразделения, тем самым стимулируя экономическое развитие субъектов.

Однако ОП не является самостоятельным юридическим лицом, а следовательно, представляет интересы головного учреждения. Участие в осуществлении основного вида деятельности, приносящего доход, обязывает уплачивать налог на прибыль по обособленным подразделениям Следовательно, грамотное распределение налогового обременения между филиалами играет наиважнейшую роль.

Так, для обособленных ставка по налогу на прибыль аналогична ставке для самостоятельных компаний. Напомним, что обложению подвергаются не сумма полученной выручки, а только разница между доходами и издержками производства.

Данное обязательство вправе уплатить головное учреждение. Если главный офис и обособленное подразделение находятся в одном регионе, распределять налог на прибыль не требуется. Рассчитаться с бюджетами может любой из структурных подразделений юридического лица.

Однако в данной ситуации потребуется уведомить ФНС о таком способе расчета. Причем сделать необходимо это до конца года, предшествующего переходу на новый способ расчетов.

Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям предусматривает особый вариант распределения. Для исчисления следует применять два расчетных показателя:. Исчисление производится по показателям филиала в отношении к показателям в целом по юридическому лицу. Чтобы детальнее разобрать, как платит обособленное подразделение налог на прибыль, пример расчета разберем такой: государственное учреждение имеет два филиала. Расчетные показатели филиалам и головной организации имеют следующие значения:.

Высчитывается доля налога на прибыль по обособленному подразделению и главному представительству:. Допустим, сумма ННП за отчетный квартал равна рублей, значит, платежи распределятся следующим образом:.

Каждое структурное подразделение юридического лица уплачивает ННП в бюджет по месту своего нахождения. Наличие филиальной сети обязывает налогоплательщика отчитываться за себя, в целом по юридическому лицу, а также по каждому филиаоу. Причем декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения сдается в ИФНС по месту регистрации филиала, а итоговая отчетность по юрлицу направляется в инспекцию по месту регистрации головной организации.

Декларация головного учреждения должна содержать информацию о суммах ННП, исчисленных по каждому структурному отделению. В данной части отчетности указывают КПП филиала, а также сумму фискального обязательства, исчисленную от величины прибыли. Если компания приняла решение ликвидировать филиал, то об этом следует оповестить ИФНС. Причем сделать это нужно в течение трех дней с момента утверждения приказа о ликвидации. Допустим, в 1 квартале года закрыли обособленное подразделение, налог на прибыль в таком случае уплачивать за последующие периоды не нужно.

То есть ни ежемесячные, ни квартальные платежи по закрытому ОП за следующие отчетные кварталы не перечисляются. Если ликвидация наступила в последующие кварталы — второй и позже, то ГУ обязано сдать в ИФНС по месту своей регистрации:. Рассмотрим применение подобного способа на конкретном примере пример 1.

Пример 1. Организация состоит из головного и обособленного подразделений, причем обособленное подразделение действует с 1 января г. В головном подразделении имеет место налогооблагаемая временная разница, которая приводит к признанию отложенного налогового обязательства ОНО. Расчет долей и распределение налога на прибыль по инспекциям ФНС, где зарегистрированы обособленные подразделения, производится автоматически при проведении регламентных операций.

После проведения этих регламентных операций автоматически заполняется налоговая декларация по налогу на прибыль. Для анализа информации по подразделениям, выделенным и не выделенным на отдельный баланс, используются любые стандартные отчеты.

Для этой процедуры установлен срок — 10 дней со дня подачи такого заявления, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения. При этом налоговая инспекция выдает налогоплательщику уведомление о снятии с учета обособленного подразделения. Напомним, что налогоплательщиком признается только организация 2 , а филиал исполняет лишь обязанности организации по уплате налогов и сборов по месту нахождения этого филиала.

Обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами. Цель, задачи и функции таких структур определяются создавшей их организацией. Она же организует в них бухгалтерский и налоговый учет. При постановке бухгалтерского и налогового учета в обособленных подразделениях необходимо учитывать различные факторы: территориальную разобщенность, особенности регионального законодательства по месту нахождения подразделений, возможности оперативного сбора информации и др.

Обособленные подразделения вне зависимости от их места нахождения применяют способы ведения бухгалтерского учета, которые избрала организация в соответствии с учетной политикой.

Настоящий материал предназначен прежде всего для таких компаний, хотя может оказаться полезным и интересным для бухгалтерских служб вполне сформировавшихся многофилиальных структур. В статье мы остановимся на тех обстоятельствах, определениях, указаниях и нормативах, касающихся учета обособленных подразделений, которые либо запутаны, либо допускают неоднозначное толкование.

Практикующие бухгалтеры, которые только приступают к обслуживанию обособленных подразделений, да и те, кто уже ведет там учет, наверняка обратили внимание на путаницу в определениях. Территориальные отделения с любым правовым статусом не являются юрлицами и не могут выступать как самостоятельные налогоплательщики.

Исключение — применение такими фирмами упрощенного налогового режима. Такое требование установлено в подпункте 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ. Пушкино и направила уведомление о своем решении в налоговые органы. Учетной политикой в организации установлено, что показателем для расчета доли прибыли обособленных подразделений используются расходы на оплату труда. Для того чтобы рассчитать авансовые платежи, подлежащие уплате в соответствующие бюджеты каждого из субъектов РФ, в которых расположены головной офис и обособленные подразделения, организации необходимо произвести расчет нескольких показателей: Таким образом, был произведен расчет налоговой базы прибыли за I квартал по организации в целом, затем сделано распределение между головным офисом , группой обособленных подразделений, расположенных в Московской области и обособленным подразделением в Тульской области.

Следует отметить, что авансовые платежи, подлежащие к уплате в бюджет Московской области, должны быть перечислены в налоговый орган г. В процессе осуществления хозяйственной и предпринимательской деятельности у отечественных компаний может возникнуть необходимость в открытии тех или иных структурных обособленных подразделений для достижения определенных целей.

Гражданский кодекс России прямо предусматривает такое право. Некоторые обособленные подразделения могут заниматься предпринимательской деятельностью, у них могут появиться прибыль и соответствующие налоговые обязательства. А вот региональную часть налога уже надо распределить по обособленным подразделениям исходя из доли прибыли, которая приходится на головную организацию и на филиалы, Соответственно одна региональная часть налога пойдет в бюджет субъекта РФ по местонахождению головной организа-ции.

Другая — по местонахождению обособленного подразделения. Лектор отметила, что налоговое законодательство дает право не распределять прибыль по каждому из обособленных подразделений, если они находятся на территории одного субъекта РФ. Как видим, один из показателей формулы тоже является расчетной величиной. А именно, доля от общей прибыли фирмы, которая приходится на данное подразделение. В федеральный бюджет налог и авансы по нему уплачиваются целиком по местонахождению головного офиса, а в бюджеты субъектов РФ — как по самой организации, так и по каждому из ее обособленных подразделений ст.

Исходя из соответствующих долей прибыли. Для их расчета используются два показателя: По головному офису и каждому подразделению требуется вычислить среднюю арифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников далее — СЧР или расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества в аналогичных показателях в целом по организации.

СЧР определяется путем суммирования показателей за каждый месяц, входящий в период, и деления полученной суммы на число месяцев. Абсолютно все российские юридические лица не лишены возможности открывать обособленные подразделения, которыми могут быть филиалы, представительства и иные подразделения, например, стационарные рабочие места.

Порядок организации их деятельности, как и самой деятельности, равно как их цели и задачи, описан в законодательных актах России. Некоторые обособленные подразделения могут заниматься предпринимательской деятельностью, у них может появиться прибыль.

По строке указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, определяемая в порядке, установленном статьями и Кодекса.

Данные строки определяются путем умножения показателя строки или строки при наличии у организации закрытых обособленных подразделений на данные строки Для организаций, имеющих обособленные подразделения, расчет и уплата налога на прибыль, а также порядок представления отчетности имеет свои особенности. Согласно статье 11 НК РФ подразделение признается обособленным, если удовлетворяет двум условиям:. Давайте разбираться. Это означает следующее. Аналогичные правила установлены п.

Мы получим следующий вывод. Это означает вот что. Красноярске , обособленное- в г. Омске Обособленное закрыли и налоговая передала карточки в Красноярск в Омск уже нельзя сдать отчет. Сдаем отчет по прибыли в головную организацию по закрытому обособленному подразделению с ОКТМО и КПП обособленного подразделения Омска декларация встает нормально в налоговой У нас платеж повис на невыясненных, налоговая говорит нужно было указать получателем налоговую в Красноярске , ОКТМО и КПП обособленного в Омске- мы правильно и поставили , а расчетный счет налоговой указать Омской налоговой- это разве верно?

Заполняем декларацию по налогу прибыль при закрытии обособленного подразделения Статьи для бухгалтера Налог на прибыль обособленного подразделения: Напомним, что с 1 января г.

По месту нахождения головного подразделения организации ГП всегда уплачивается налог на прибыль пп. По месту нахождения обособленного подразделения ОП надо платить налог в региональный бюджет в части, приходящейся на ОП п. Дорогие читатели!

Общие положения Федеральным законом от

Налоги платит филиал

Поделиться в соц. Если филиал находится за рубежом и реализует продукцию фирмы на территории иностранного государства, а не на территории России, то такие операции не являются объектом обложения НДС. Следовательно, суммы "входного" налога, относящегося к деятельности филиала, к вычету не принимаются. Они включаются в стоимость приобретенных товаров работ, услуг. Входящий НДС по товарам работам, услугам , приобретаемым для иностранного филиала к вычету не принимается, а учитывается в стоимости таких товаров работ, услуг. Налог на прибыль Часть налога на прибыль, направляемая в федеральный бюджет, полностью перечисляется по местонахождению головного отделения организации п. В общей декларации Приложения к листу 02 Декларации , которая составляется и сдается по местонахождению организации головного отделения суммарно учитываются доходы и расходы головного отделения и всех филиалов в том числе зарубежных. В них, в частности, будут входить зарплата, отпускные, выходные пособия и т. Такое правило предусмотрено п. Определяя удельный вес остаточной стоимости, надо учитывать все основные средства, которые являются амортизируемым имуществом, независимо от того, облагаются они налогом на имущество или нет.

Особенности налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения

Уведомление о выборе ОП для уплаты налога на прибыль с г. Раздел обновлен 26 июля г. Срок подачи истек 9 января г. Ответственное обособленное подразделение: кто сдает уведомление Организации, желающие с очередного календарного года назначить ответственное ОП. Кстати, если вы уже ранее выбрали ответственное обособленное подразделение, уведомили об этом ИФНС и с нового года у вас ничего не меняется, заново уведомлять налоговиков вам не надо Письмо Минфина от Если организация относится к крупнейшим налогоплательщикам, то уведомление подается в ИФНС, где она состоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика. Скачать данные формы вы можете через систему КонсультантПлюс.

Налог на прибыль по обособленным подразделениям: расчет и уплата

Уплата налога после закрытия обособленного подразделения ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Когда могут посадить за неуплату налогов, уклонение от уплаты налогов Законодательство РФ, стимулируя стремление отечественных компаний к экономическому развитию, не препятствует созданию ими филиалов и представительств. Рассмотрим особенности распределения и расчета налога на прибыль обособленного подразделения ОП , а также подачи декларации и некоторые другие нюансы, связанные с этими операциями. Обособленные структуры компании не являются юрлицами, представляют интересы головного предприятия ГП , т. Именно здесь возникает необходимость грамотного распределения суммы ННП между всеми структурами компании. Суммы удержанного налога распределяются по двум бюджетам. Полную сумму налога, полагающуюся перечислению в федеральный бюджет, ГП уплачивает по месту своего нахождения без распределения по филиалам п. По другому алгоритму осуществляется деление ННП в региональные бюджеты: он уплачивается по месту регистрации ГП и каждого из филиалов. Величина прибыли по ним исчисляется средней арифметической суммой удельных весов двух значений:. Так производится распределение налога на прибыль по обособленным подразделениям.

Закрытие обособленного подразделения: вопрос урегулирования авансовых платежей по налогу на прибыль

Налоговики рассказали о нюансах уведомления налоговых органов при изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций Налоговики рассказали о нюансах уведомления налоговых органов при изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций 13 декабря Елена Попова В случае, когда у налогоплательщика после закрытия ответственного обособленного подразделения в определенном субъекте Федерации осталось только одно обособленное подразделение, он должен уведомить налоговые органы об изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджет данного субъекта Федерации. Для этого ему следует направить одно уведомление в налоговый орган по месту нахождения оставшегося в данном субъекте Федерации обособленного подразделения, а также копию этого уведомления — в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика. Другое уведомление ему необходимо направить в налоговый орган по месту нахождения закрытого ответственного обособленного подразделения. При этом порядок направления уведомлений, соответствующий данной ситуации, приведен в п.

Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

Ее филиал как обособленное подразделение реализует услуги и уплачивает НДС по месту постановки на учет организации. Исчисленные исходя из доли прибыли суммы авансовых платежей и суммы налога на прибыль организация сообщает своим структурным подразделениям. Филиал уплачивает налог на прибыль в федеральный бюджет по месту постановки на учет организации и в бюджеты субъектов по месту нахождения обособленных подразделений. Как в бухгалтерском учете должны быть оформлены такие взаимоотношения организации и обособленного подразделения? Янбикова, г. Иваново С введением в действие первой части НК РФ филиалы не являются самостоятельными налогоплательщиками. Согласно ст. Начиная с отчетности за июль года вся сумма НДС уплачивается в федеральный бюджет РФ организацией, имеющей обособленные подразделения, централизованно по месту нахождения головной организации Письмо МНС России от Для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, выделенными на отдельные балансы, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от Все расчеты между филиалом и головной организацией сопровождаются выпиской так называемого извещения авизо , форма которого устанавливается организацией в учетной политике самостоятельно.

Если ОП и организация находятся в одном субъекте РФ, налог за ОП можно базы у обособленных подразделений и головной организации. Если для расчета используются расходы на оплату труда ОП.

Как платить налог на прибыль с обособленного подразделения в том же регионе

Новости бухгалтерского учета В документе отмечается, что в данном случае налогоплательщик изменил условия ведения деятельности и, вправе принять решение об изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи НК РФ через ответственное обособленное подразделение это может быть головная организация начиная с отчетного периода, в котором создано обособленное подразделение. Уведомление о принятом решении направляется в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своего обособленного подразделения.

Налоговые особенности обособленных подразделений

Удельный вес остаточной стоимости основных средств Авансовые платежи Несколько подразделений в одном субъекте Подразделения за границей Для организаций, у которых есть обособленные подразделения , предусмотрен специальный порядок уплаты налога на прибыль. Распределение налога на прибыль между подразделениями Часть налога на прибыль, направляемую в федеральный бюджет, полностью перечисляйте по местонахождению головного отделения организации п. А часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями п. Недвижимое имущество расположено в другом регионе, оно сдается в аренду, и сотрудники организации там не работают Показатели для распределения налога на прибыль Часть налога на прибыль, которую нужно перечислить по местонахождению обособленного подразделения, определите по формуле: Читать далее Ответственность Если неверно распределите прибыль между подразделениями, то занизите налоговую базу либо по головной организации, либо по филиалу.

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций налога на прибыль; Ответственность; Расходы на оплату труда; Среднесписочная организацию, если не распределить налог на прибыль между головным.

В какую инспекцию следует подавать декларацию? Каков порядок уплаты налога на имущество? От имени кого следует выписывать счета-фактуры? Платят ли подразделения пенсионные взносы и взносы в соцстрах самостоятельно? Налоговый учет Налог на прибыль Организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату авансовых платежей и налога на прибыль в федеральный бюджет производят по месту своего нахождения без распределения по обособленным подразделениям п. В свою очередь уплату авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъектов Российской Федерации, надо производить и по месту нахождения организации, и по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. В данном случае исходят из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, которая определяется как среднее арифметическое величины удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в целом по организации п. При этом по основным средствам, являющимся амортизируемым имуществом, но по которым амортизация не начисляется, остаточной стоимостью признается их первоначальная восстановительная стоимость по данным налогового учета письмо УФНС по г.

Законодательная база при расчете налога на прибыль Налог на прибыль по обособленным подразделениям: расчет и уплата Об этих вопросах, а также об особенностях сдачи налоговых деклараций и уплаты налогов обособленными подразделениями, пойдет речь в данной статье. Согласно п. Признание подразделения обособленным производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в иных организационно-распорядительных документах, и от полномочий, которыми оно наделяется. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Из приведенного в НК РФ определения видно, что подразделение считается обособленным, если: В соответствии с п. Согласно данной норме, рабочее место — это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Исходя из вышеизложенного, можно выделить ряд признаков рабочего места: Однако почти все указанные признаки не так просты, как кажутся на первый взгляд, и их толкование становится причиной многочисленных споров между налогоплательщиками и проверяющими. Поэтому рассмотрим каждый из них подробнее. Аналогичные нормы содержатся и в Федеральных законах об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью.