В данной статье рассмотрен налог на прибыль как основной элемент общеустановленной системы налогообложения и способ его расчет за два простых шага. Стоит отметить, что главное преимущество общей системы налогообложения: налог на прибыль — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. И если нет прибыли — нет и оснований для уплаты налога. Объектом обложения налогом на прибыль признаются п. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 14 Налогового Кодекса Республики Беларусь. Порядок расчета налога Для того чтобы рассчитать налог на прибыль за налоговый период, необходимо сделать всего два шага: определить налоговую базу то есть прибыль, подлежащую налогообложению и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Задачи по налогообложению

Учет налога на прибыль и его отражение в бухгалтерской отчетности Поленова С. Она определена Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в ред. Приказа Минфина РФ от Бухгалтерская прибыль представляет конечный финансовый результат за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с принятыми правилами.

Прибыль, выявленная в отчетном году, но относящаяся к операциям прошлых лет, включается в финансовые результаты отчетного года. Такие доходы будут отнесены на финансовые результаты деятельности коммерческой организации при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся.

Отключить рекламу Методика бухгалтерского учета финансовых результатов предусматривает их раздельное отражение в соответствии с периодом получения и отнесения к отчетному периоду в соответствии с требованием временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Конечный финансовый результат отчетного года чистая прибыль или чистый убыток исчисляется суммированием финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, чрезвычайных доходов и расходов, уменьшенных на сумму начисленных платежей в бюджет по налогу на прибыль.

Обычные виды деятельности составляют предмет работы конкретной организации и включают продажу продукции, товаров, выполнение работ, оказание услуг. Кроме этого, такими видами деятельности могут быть предоставление за плату во временное пользование временное владение и пользование активов организации; прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; участие в уставных капиталах других организаций включая проценты и иные доходы по ценным бумагам и др.

Отключить рекламу Прочими доходами и расходами являются операционные и внереализационные. Операционные представляют собой не связанные с обычными видами деятельности и не предусмотренные уставом организации доходы и расходы, возникающие в хозяйственной деятельности.

К ним могут относиться полученные и понесенные доходы и расходы, в том числе от участия в совместной деятельности, по договору простого товарищества, от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств кроме иностранной валюты , продукции, товаров. Внереализационными доходами и расходами считаются такие, которые не являются для данной организации постоянными.

Ими могут быть штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, поступления в возмещение причиненных организации убытков, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, курсовые разницы, суммы дооценки активов.

Расходами, относящимися к внереализационным, считаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение причиненных организацией убытков, убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания.

К внереализационным расходам также относятся курсовые разницы, суммы уценки активов, перечисления средств для благотворительных целей, на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и прочие внереализационные расходы. Чрезвычайные доходы и расходы возникают как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и др.

Поступлениями являются страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и др. Эта запись производится на основании данных налоговых деклараций, где организация производит расчет налога на прибыль за отчетный период и которые представляет она налоговому органу. Отключить рекламу С введением Налогового кодекса РФ законодательством определена возможность уплаты в течение переходного периода начисленного в данном налоговом периоде налога на прибыль не единовременно, а в течение нескольких налоговых периодов.

Однако возможна ситуация, когда признание полной суммы налога на прибыль в г. Тогда сумма обязательств по налогу на прибыль г. В г. Отключить рекламу Возможна ситуация, когда организация в предыдущих отчетных периодах в соответствии с принятой учетной политикой производила резервирование сумм для уплаты налога на прибыль в бюджет за счет чистой прибыли. Суммы отложенных налоговых обязательств в году при их значительности должны найти отражение в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

В них необходимо расшифровать эти суммы и используемую учетную политику отложенных налоговых обязательств в соответствии с приказом руководителя организации. Начиная с г. В нем установлены правила определения в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности данных о расчетах по налогу на прибыль в организациях-налогоплательщиках налога на прибыль кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений.

В этом национальном стандарте определена также взаимосвязь бухгалтерской прибыли убытка и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период. В результате в бухгалтерском учете и отчетности возникает возможность представить налог на прибыль, признанный в бухгалтерском учете, налог на налогооблагаемую прибыль, сформированный по данным бухгалтерского учета и отраженный в налоговой декларации по налогу на прибыль, а также сумму их несоответствия. Для этого предусмотрены расчеты постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств.

В связи с разными правилами признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, между бухгалтерской и налоговой прибылями одного отчетного периода возникают постоянные и временные разницы. Постоянные разницы представляют доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Ими являются представительские расходы, некоторые виды расходов на рекламу, расходы на ремонт основных средств некоторых отраслей хозяйственной деятельности, затраты на оплату процентов по полученным заемным средствам при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях , платежи страховые взносы по заключенным в пользу своих работников договорам добровольного личного страхования, платежи взносы , выплачиваемые по договорам долгосрочного страхования жизни работников пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения работников, компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, суточные при командировках на территории РФ и за рубежом и др.

Такие виды расходов не учитываются в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. Для получения сумм постоянных разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью должен быть организован обособленный учет доходов и расходов, включаемых и не включаемых в состав налогооблагаемой прибыли. Отключить рекламу Если предприятие ведет налоговый учет на основе бухгалтерского, то у бухгалтера имеется ясное представление о различиях данных бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов. В бухгалтерском учете доходов и расходов максимально приближены бухгалтерская и налоговая учетная политика: установлены одни способы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, списания материально-производственных запасов в производство, оценки незавершенного производства, готовой продукции и др.

Регистры бухгалтерского учета имеют дополнительные реквизиты, позволяющие без дополнительной работы получать данные для расчета налогооблагаемой прибыли. Поэтому произвести расчет общей суммы постоянных разниц в бухгалтерском и налоговом учете не представляет трудностей. Такой подход даст возможность обособленно учитывать разницы в аналитическом учете соответствующего счета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница, а также реализовать требования п.

Когда налоговый учет организован по методике, рекомендованной Министерством по налогам и сборам России, в его регистрах находят отражение показатели доходов и расходов за отчетный период для целей налогообложения; расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом отчетном периоде; расходов убытков , подлежащих отнесению к следующим налоговым периодам; сумм созданных резервов; задолженности бюджету по налогу на прибыль.

Сравнением данных бухгалтерского и налогового учета в соответствующем регистре, сформированном для учета постоянных разниц, также можно получить сведения о сумме постоянных разниц.

Постоянным налоговым обязательством является сумма налога, приводящая к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде и признаваемая в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. Постоянное налоговое обязательство рассчитывается как произведение постоянной разницы в отчетном периоде на ставку налога на прибыль по действующему законодательству. Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или других отчетных периодах.

Тогда в бухгалтерском учете образуется отложенный налог на прибыль. Отложенный налог на прибыль — это сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периодом или в последующих отчетных периодах.

Отключить рекламу Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль могут быть вычитаемыми и налогооблагаемыми.

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли образуют отложенный налог на прибыль. Он должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли образуют отложенный налог на прибыль. Отложенный налог на прибыль увеличивает сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы образуются, когда: применяют разные способы расчета амортизации основных средств в бухгалтерском учете и для целей налогообложения; признают выручку от продажи товаров, работ, услуг как доходы от обычных видов деятельности отчетного периода; признают процентные доходы для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения — кассовым методом; предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога на прибыль; применяют разные правила отражения процентов за предоставленные организации в пользование денежные средства кредиты, займы для целей бухгалтерского учета и налогообложения и др.

Временные разницы, увеличивающие или уменьшающие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую — в других отчетных периодах и образующие в бухгалтерском учете отложенный налог на прибыль, обособляются в аналитическом учете.

Для этого в аналитическом учете активов и обязательств следует вести счета для отражения вычитаемой или налогооблагаемой временных разниц. Отложенный налог на прибыль позволяет выделить в бухгалтерском учете и отразить на синтетических счетах отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. Отложенные налоговые активы представляют часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет, в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы признаются в том отчетном периоде, когда возникли вычитаемые временные разницы. Кроме этого, существует вероятность, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы исчисляются по данным обо всех вычитаемых временных разницах. По этим разницам не должна существовать вероятность уменьшения или полного погашения их в последующих отчетных периодах. Аналитический учет к нему организуется по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница.

Приведем пример расчета отложенного налогового актива по данным о вычитаемой временной разнице, аналогичный представленному в п. Если для налогообложения прибыли организации за отчетный год сумма начисленной амортизации по объекту основных средств используется линейный способ составила 30 руб.

Сумма отложенного налогового актива, отражаемого в бухгалтерском учете в связи с наличием вычитаемой временной разницы за отчетный год, будет исчислена следующим образом: 5 руб. Отложенные налоговые обязательства представляют часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет, в последующих отчетных периодах и признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, когда возникли налогооблагаемые временные разницы.

Аналитический учет таких обязательств организуется по тем видам, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница. Отключить рекламу Приведем пример расчета отложенного налогового обязательства на основании данных о налогооблагаемой временной разнице, аналогичный представленному в п. Если для налогообложения прибыли организации за отчетный год сумма начисленной амортизации по объекту основных средств используется нелинейный способ составила 16 руб.

Когда налоговым законодательством предусмотрены разные ставки налога на прибыль по видам доходов, расчет отложенного налогового актива или отложенного налогового обязательства необходимо проводить в соответствии с установленными ставками. В связи с нормой о том, что для бухгалтерского учета отложенных налоговых активов и обязательств должны использоваться отдельные синтетические счета, необходимо выполнять следующие бухгалтерские записи.

При уменьшении или погашении вычитаемых временных разниц в текущем отчетном периоде будут уменьшаться или погашаться отложенные налоговые активы этого периода. Когда в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, сумма отложенного налогового актива не изменится. Однако в этой ситуации обязательным является существование вероятности возникновения налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах. Отключить рекламу Выбытие активов объектов основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов и др.

Сумма списания должна соответствовать той, на которую по налоговому законодательству не уменьшается налогооблагаемая прибыль отчетного и последующих отчетных периодов. Выбытие актива или вида обязательства, по которым было начислено отложенное налоговое обязательство, отражается на счете учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не увеличивается налогооблагаемая прибыль отчетного и последующих отчетных периодов.

В бухгалтерской отчетности организации отложенный налоговый актив и налоговое обязательство отражается в бухгалтерском балансе. В нем представляется их сальдированная свернутая сумма при одновременном выполнении следующих условий: наличие отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств; отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

Текущим налогом на прибыль текущим налоговым убытком является налог на прибыль для целей налогообложения. Для расчета текущего налога на прибыль текущего налогового убытка , уже исчисленного в налоговом учете по нормам законодательства о налогах и сборах, Положением вводится понятие условный расход условный доход по налогу на прибыль. Условный расход условный доход по налогу на прибыль представляет сумму налога на прибыль, рассчитанную от суммы бухгалтерской прибыли, и отражается в бухгалтерском учете.

Сумма бухгалтерской прибыли не зависит от суммы налогооблагаемой прибыли, а условный расход условный доход по налогу на прибыль исчисляется умножением бухгалтерской прибыли отчетного периода на ставку налога на прибыль по законодательству РФ о налогах и сборах. Условный расход по налогу на прибыль учитывается на счете прибылей и убытков субсчете условных расходов условных доходов по налогу на прибыль.

Начисленный условный расход по налогу на прибыль за отчетный период отражается по дебету счета прибылей и убытков, субсчет условных расходов по налогу на прибыль и кредиту счета расчетов по налогам и сборам. На сумму условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период дебетуется счет расчетов по налогам и сборам и кредитуется счет прибылей и убытков, субсчет условных доходов по налогу на прибыль.

Расчет текущего налога на прибыль текущего налогового убытка ведется по данным о величине условного расхода условного дохода , скорректированного на следующие суммы отчетного периода: постоянного налогового обязательства; отложенного налогового актива; отложенного налогового обязательства.

Текущий налог на прибыль текущий налоговый убыток представляется в бухгалтерской отчетности в сумме, равной неоплаченной величине налога на прибыль в бюджет.

Таблица 1 Расчет текущего налога на прибыль в отчете о прибылях и убытках в руб.

Применяемые формулы позволяют рассчитать финансовый результат, показывающий, насколько эффективно работала компания в отчетном периоде.

Декларация по налогу на прибыль: строка за строкой

Учет налога на прибыль и его отражение в бухгалтерской отчетности Поленова С. Она определена Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в ред. Приказа Минфина РФ от Бухгалтерская прибыль представляет конечный финансовый результат за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с принятыми правилами. Прибыль, выявленная в отчетном году, но относящаяся к операциям прошлых лет, включается в финансовые результаты отчетного года. Такие доходы будут отнесены на финансовые результаты деятельности коммерческой организации при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся. Отключить рекламу Методика бухгалтерского учета финансовых результатов предусматривает их раздельное отражение в соответствии с периодом получения и отнесения к отчетному периоду в соответствии с требованием временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Определение финансового результата (учет на 90 - х счетах в 1С).

Результаты расчета представить на типовых бланках по составлению декларации по налогу на прибыль. Требуется определить: доходы от реализации и внереализационн ые доходы; расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационн ые расходы; налоговую базу; налог на прибыль. Исходные данные: 1. За год реализовано произведенных кондитерских изделий по ценам с НДС оптовым покупателям на тыс.

Отчет о финансовых результатах и его анализ

Финансовые результаты Как определить финансовый результат Каждый месяц бухгалтер определяет финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и Результат от обычных видов деятельности он отражает так: Дебет Кредит 99 — отражена прибыль от обычных видов деятельности; Дебет 99 Кредит — отражен убыток от обычных видов деятельности. Результат от прочих видов деятельности бухгалтер отражает так: Дебет Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности; Дебет 99 Кредит —отражен убыток от прочих видов деятельности. В результате на счете 99 образуется кредитовое прибыль или дебетовое убыток сальдо.

Полезное видео:

Расчет налога на прибыль по ОСН за два простых шага

Какие расходы вычитаются из доходов? Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий: траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность; первичные документы книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры нужно верно оформить. При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя. Какие расходы нельзя вычесть? Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье НК РФ. Момент признания доходов и расходов Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов: кассовый метод; метод начисления. Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря не дожидаясь начала следующего налогового периода сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Тема 10. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Разводненная прибыль убыток на акцию - - Прибыль являет собой превышение дохода над расходами, а также сюда относятся продажи долгосрочного актива по стоимости, которая выше его балансовой стоимости; кроме этого, сюда относится погашение обязательств по сумме, которая меньше их балансовой стоимости. Убыток — это превышение расходов над доходами компании, а также продажа долгосрочного актива по стоимости меньше, чем его балансовая стоимость; кроме этого, это погашение обязательства в объеме выше, чем его балансовая стоимость. Себестоимость проданных товаров и услуг включает в себя расходы на непосредственное производство этих товаров и услуг. Валовая прибыль являет собой разность между выручкой и себестоимостью проданных товаров и услуг. Когда отчет о финансовых результатах показывает валовую прибыль, то компания использует многоступенчатый формат отображения данные, в противном случае применяется одноступенчатый формат. Для промышленных и торговых компаний, для которых валовая прибыль является наиболее актуальной, валовая прибыль рассчитывается как выручка за вычетом стоимости товаров, которые были проданы. Для сервисных компаний валовая прибыль рассчитывается как выручка за вычетом стоимости услуг, которые были предоставлены. Таким образом, валовая прибыль является суммой дохода после вычета расходов на производство товаров или услуг. Прочие расходы, связанные с управлением бизнесом, привлечением капитала и т.

Разберемся, как рассчитывается финансовый результат на практике. и доходы;; Чистая прибыль (ЧП) = Пдон – Н, где Н – налоги и налоговые обязательства. При закрытии месячного периода сумма корреспондируется со сч.

Одновременно себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг и др. Начисленные по проданной продукции товарам, работам, услугам суммы НДС и акцизов отражают по дебету субсчетов Субсчет Записи по субсчетам Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" кроме субсчета Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах используют счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Тема Финансовый результат от реализации Финансовый результат — конечный экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, выражается в форме прибыли дохода или убытка. Балансовая прибыль убыток — складывается из прибыли убытка от реализации, причитающихся к получению процентов за вычетом подлежащих к уплате, подлежащих к получению доходов по акциям и от участия в совместной деятельности, прочих доходов за вычетом прочих расходов. Таким образом, синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет. Аналитический учет по счету 90 организуется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет можно вести по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией. Сферой предпринимательской деятельности является продажа товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг, и доходы от этой деятельности признаются выручкой от продажи продукции и товаров, поступлениями, связанными с выполнением работ, оказанием услуг, то есть доходами от обычных видов деятельности. В частности, это выручка от продажи: 1. Готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства.

Пошаговая инструкция по расчету налога на прибыль организации с примерами, формулой и Что это за налог и какие суммы им облагаются? . Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

НКУ Объектом налогообложения является доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей. Освобождение от налогообложения. Также отдельными положениями НКУ предусмотрено освобождение от налогообложения прибыли отдельных субъектов хозяйствования, а именно: предприятий, участвующих в международной программе - Плане осуществления мероприятий на объекте "Укрытие" в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и ЕБРР относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине п. Декларация по налогу на прибыль Дата отчетности. Основное изменение в касаются налоговой декларации, налогоплательщики рассчитывают нарастающим итогом за год - теперь они подают ее в течение 60 кал. Таки образом, дата становится одинаковой с другими налогоплательщиками, у которых налоговым периодом является календарный год. Для это будет 1 марта. Вышеприведенное изменение касается только декларации, подаваемой за 4 квартал нарастающим итогом за год.

НДФЛ уплата налога с дивидендов Определив финансовый результат за год и сдав бухгалтерскую отчетность, бухгалтеры приступили к начислению и выплате учредителям дивидендов. Организация в зависимости от состава участников общества физические лица или организации выступает налоговым агентом по НДФЛ и или налогу на прибыль. Мы расскажем о нюансах применения формулы для расчета налогов с дивидендов.