Цель настоящего стандарта - определить порядок учета налога на прибыль, а именно п. Данная информация востребована заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, то есть собственниками или инвесторами организации, поскольку позволяет оценить последствия уплаты налога на прибыль. Такое влияние вызвано тем, что из-за особенностей налогового законодательства доля налога в прибыли может существенно варьироваться из года в год и часто зависит от того, каким образом налог был уплачен в предыдущие периоды. Предположим, что собственник инвестор ожидает, что в текущем году с полученной прибыли будет уплачен налог разумной величины.

Применение ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8»

В ноябре ПТП подписал инвестиционное соглашение с властями Ленинградской области. Это не оказало никакого влияния на отложенные налоговые обязательства по состоянию на 31 декабря , так как отложенные налоговые обязательства, как ожидается, будут погашены после окончания периода действия льготной налоговой ставки".

Часто наиболее значимой ставкой является внутренняя национальная ставка налога в стране, резидентом которой является предприятие, объединяющая ставку налога, применяемую в отношении национальных налогов, со ставками, применяемыми в отношении любых местных налогов, которые рассчитываются на практически аналогичном уровне налогооблагаемой прибыли налогового убытка.

Тем не менее, для предприятия, осуществляющего свою деятельность в нескольких юрисдикциях, может оказаться более целесообразным объединять отдельные сверки, подготовленные с использованием внутренней национальной ставки в каждой отдельной юрисдикции".

Пример раскрытия данных об уплате налога в разных странах: Отчет Донецкой топливно-энергетической компании за год: "Группа облагается налогом в нескольких налоговых юрисдикциях в зависимости от резидентности ее дочерних компаний преимущественно в Украине. Примеры раскрытия данных о непризнанном налоговом активе: Отчет компании "Роснефть" за год: "Отложенные налоговые активы, не признанные в консолидированных балансах, в сумме 5 млрд.

Сроки возможного признания данных налоговых убытков истекают в период между и гг. Отчет "Газпрома" за год: "В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации налоговые убытки и текущая сумма переплаты по налогу на прибыль одних компаний не могут быть зачтены против налогооблагаемой прибыли и текущей задолженности по налогу на прибыль других компаний Группы.

Кроме того, налоговая база формируется отдельно по основной деятельности, доходам от операций с ценными бумагами и доходам от обслуживающих производств и хозяйств. Налоговые убытки, полученные в рамках одного из этих видов деятельности, не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль, полученную в рамках других видов деятельности.

Кроме того, отложенные налоговые активы одной компании вида деятельности Группы не подлежат зачету против отложенных налоговых обязательств другой компании вида деятельности Группы. Отчет "Газпрома" за год: "Временные разницы, связанные с нераспределенной прибылью дочерних обществ, составляют млн.

Отложенное налоговое обязательство по этим временным разницам не было отражено в консолидированной финансовой отчетности, так как руководство осуществляет контроль над возможным сторнированием вышеуказанных разниц и считает, что они не будут сторнированы в обозримом будущем".

Поэтому настоящий стандарт требует, чтобы предприятие раскрывало информацию о совокупной сумме соответствующих временных разниц, но не требует раскрытия информации об отложенных налоговых обязательствах. Кроме того, предприятие должно раскрыть информацию о суммах потенциальных налоговых последствий, которые можно определить, и о том, существуют ли какие-либо потенциальные налоговые последствия, которые практически невозможно определить.

Предприятие раскрывает информацию о важных характеристиках налоговых систем и факторах, которые влияют на сумму потенциальных налоговых последствий выплаты дивидендов". Параграф 87B содержит следующую пояснительную информацию: "Иногда практически невозможно рассчитать общую сумму потенциальных налоговых последствий выплаты дивидендов акционерам.

Например, это может произойти в случае, когда у предприятия имеется большое количество зарубежных дочерних предприятий.

Тем не менее, даже в таких случаях некоторые составляющие общей суммы можно легко определить. Например, в консолидированной группе материнское предприятие и часть его дочерних предприятий могли уплатить налоги на прибыль с нераспределенной прибыли по более высокой ставке и им может быть известна сумма, которую они смогут возместить при выплате дивидендов из консолидированной нераспределенной прибыли в будущем. В этом случае раскрывается информация о сумме, которую можно возместить.

Если применимо, предприятие также раскрывает информацию о наличии дополнительных потенциальных налоговых последствий, которые практически невозможно определить. В отдельной финансовой отчетности материнского предприятия, если таковая имеется, раскрытие информации о потенциальных налоговых последствиях относится к нераспределенной прибыли материнского предприятия".

Например, от предприятия может потребоваться раскрытие информации о совокупной сумме временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние предприятия, в отношении которых не были признаны отложенные налоговые обязательства см. При отсутствии практической возможности рассчитать суммы непризнанных отложенных налоговых обязательств см.

Например, условные обязательства и условные активы могут возникнуть из неурегулированных споров с налоговыми органами. Аналогичным образом, если изменения в ставках налога или налоговом законодательстве вводятся в действие или объявляются после окончания отчетного периода, предприятие раскрывает информацию о любом значительном влиянии этих изменений на свои текущие и отложенные налоговые активы и обязательства см.

МСБУ 10 "События после окончания отчетного периода" ". Соответствующие государственные органы могут оспаривать толкование этого законодательства руководством Группы и его применение в ходе деятельности Группы, и существует возможность того, что операции и деятельность, которые в прошлом не оспаривались, будут оспорены.

В результате налоговые органы могут начислить существенные дополнительные суммы налогов, штрафов и пени. Налоговые органы имеют право проверять налоговые периоды в течение трех календарных лет после их завершения. При определенных обстоятельствах проверки могут охватывать более длительный период".

Налог на прибыль организаций

Сам факт признания актива или обязательства означает, что отчитывающаяся организация ожидает возместить или погасить балансовую стоимость этого актива или обязательства. Если является вероятным то, что возмещение или погашение этой балансовой стоимости приведет к увеличению уменьшению величины будущих налоговых платежей по сравнению с величиной, которая была бы определена, если бы такое возмещение или погашение не имело никаких налоговых последствий, настоящий стандарт требует, чтобы организация признавала отложенное налоговое обязательство отложенный налоговый актив , за некоторыми ограниченными исключениями. Настоящий стандарт требует, чтобы организация учитывала налоговые последствия операций и других событий таким же образом, как она учитывает сами эти операции и другие события.

МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»

Источник: Министерство финансов Республики Казахстан Цель Цель настоящего стандарта — определить порядок учета налогов на прибыль. Главный вопрос учета налогов на прибыль заключается в том, как следует учитывать текущие и будущие налоговые последствия: a будущего возмещения погашения балансовой стоимости активов обязательств , которые признаны в отчете о финансовом положении организации; и b операций и других событий текущего периода, признанных в финансовой отчетности организации. Сам факт признания актива или обязательства означает, что отчитывающаяся организация ожидает возместить или погасить балансовую стоимость этого актива или обязательства. Если является вероятным то, что возмещение или погашение этой балансовой стоимости приведет к увеличению уменьшению величины будущих налоговых платежей по сравнению с величиной, которая была бы определена, если бы такое возмещение или погашение не имело никаких налоговых последствий, настоящий стандарт требует, чтобы организация признавала отложенное налоговое обязательство отложенный налоговый актив , за некоторыми ограниченными исключениями. Настоящий стандарт требует, чтобы организация учитывала налоговые последствия операций и других событий таким же образом, как она учитывает сами эти операции и другие события. Следовательно, налоговые эффекты, относящиеся к операциям и другим событиям, признанным в составе прибыли или убытка, также должны признаваться в составе прибыли или убытка. Налоговые эффекты по операциям и другим событиям, признанным не в составе прибыли или убытка т. Аналогично признание отложенных налоговых активов и обязательств при объединении бизнесов влияет на сумму гудвила, возникающего при таком объединении бизнесов, или на сумму признанной прибыли от выгодного приобретения.

Налог на прибыль: подробности расчета (ответы на вопросы слушателей семинаров "1С:Консалтинг")

Обновление: 15 августа г. Отложенные налоговые обязательства Правила учета доходов и расходов предприятия в процессе определения налоговой базы по налогу на прибыль и в бухгалтерском учете различаются. Ряд хозяйственных операций, произведенных в отчетном периоде, приводят к возникновению расхождений между прибылью, исчисленной по правилам бухгалтерского учета, и налогооблагаемой прибылью предприятия.

Полезное видео:

Постоянные разницы

Многие налоговые органы не разрешают снижать балансовую стоимость гудвила вследствие вычитаемых расходов при определении налогооблагаемой прибыли. Кроме того, в таких юрисдикциях стоимость гудвила часто не подлежит вычету в налоговых целях при реализации дочерним предприятием своего основного бизнеса. В таких юрисдикциях гудвил имеет нулевую налоговую базу. Любая разница между балансовой стоимостью гудвила и его нулевой налоговой базой представляет собой налогооблагаемую временную разницу.

Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Выдержка из документа "Для целей Положения под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. В бухгалтерском учете признание ПНО отражается проводкой: Дебет Поэтому в типовой конфигурации в настоящее время признание ПНА отражается сторнирующей записью: Дебет Исходя из определений, данных в пунктах 11 и 14 Положения: Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налогового актива ОНА , который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства

Условный расход условный доход по налогу на прибыль — произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике организации. Сумма доплаты переплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок искажений в предыдущие отчетные налоговые периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о финансовых результатах после статьи текущего налога на прибыль. При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств активов , отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль. Постоянное налоговое обязательство ПНО Постоянное налоговое обязательство ПНО возникает по расходам, которые принимаются для целей бухгалтерского учета и не принимаются для целей налогового, разница между ними называется постоянной. Либо налоговые доходы или расходы или доходы не признаются в налоговом учете. В бухгалтерском учете они включаются в состав расходов по обычным видам деятельности и признаются в том отчетном периоде, в котором возникли, независимо от времени фактической оплаты в полном размере..

Текущий налог на прибыль

В ноябре ПТП подписал инвестиционное соглашение с властями Ленинградской области. Это не оказало никакого влияния на отложенные налоговые обязательства по состоянию на 31 декабря , так как отложенные налоговые обязательства, как ожидается, будут погашены после окончания периода действия льготной налоговой ставки". Часто наиболее значимой ставкой является внутренняя национальная ставка налога в стране, резидентом которой является предприятие, объединяющая ставку налога, применяемую в отношении национальных налогов, со ставками, применяемыми в отношении любых местных налогов, которые рассчитываются на практически аналогичном уровне налогооблагаемой прибыли налогового убытка. Тем не менее, для предприятия, осуществляющего свою деятельность в нескольких юрисдикциях, может оказаться более целесообразным объединять отдельные сверки, подготовленные с использованием внутренней национальной ставки в каждой отдельной юрисдикции". Пример раскрытия данных об уплате налога в разных странах: Отчет Донецкой топливно-энергетической компании за год: "Группа облагается налогом в нескольких налоговых юрисдикциях в зависимости от резидентности ее дочерних компаний преимущественно в Украине. Примеры раскрытия данных о непризнанном налоговом активе: Отчет компании "Роснефть" за год: "Отложенные налоговые активы, не признанные в консолидированных балансах, в сумме 5 млрд.

Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет определения налоговой базы по налогу на прибыль - линейный метод.

Отложенное налоговое обязательство

Статья Определение сумм налоговых и денежных обязательств Автор : Верховная Рада Украины В случае поступления от уполномоченных органов иностранных государств документально подтвержденных сведений, касающихся страны происхождения, стоимостных, количественных или качественных характеристик, которые имеют значение для налогообложения товаров и предметов при ввозе пересылке на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозе пересылке товаров и предметов с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны, которые отличаются от задекларированных при таможенном оформлении, контролирующий орган имеет право самостоятельно определить базу налогообложения и налоговые обязательства плательщика налогов путем проведения действий, определенных пунктом Если согласно нормам настоящей статьи сумма денежного обязательства рассчитывается контролирующим органом, плательщик налогов не несет ответственности за своевременность, достоверность и полноту начисления такой суммы, однако несет ответственность за своевременное и полное погашение начисленного согласованного денежного обязательства и имеет право обжаловать указанную сумму в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии Настоящий документ не является нормативным правовым актом Минфина России и не может рассматриваться в качестве такового. Он предназначен исключительно для информирования заинтересованных лиц. Изменено определение временных разниц Приказом дополнено определение временных разниц. Примером временных разниц, образующихся в результате операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль, являются разницы, возникающие в результате переоценки основных средств и нематериальных активов. Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения. Временные разницы могут образовываться также в иных случаях. Под расходом доходом по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины уменьшающей увеличивающей прибыль убыток до налогообложения при расчете чистой прибыли убытка за отчетный период. Для наглядности в примере рассчитана также величина чистой прибыли за отчетный период, причем расчет выполнен двумя способами: путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину расхода по налогу на прибыль так называемый балансовый способ и путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину условного расхода, скорректированную на суммы постоянного налогового расхода, увеличения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода так называемый способ отсрочки [2].