Обособленное подразделение: особенности начисления и уплаты налога на прибыль Статьей НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают авансовые налоговые платежи по месту своего пребывания без разноса упомянутых сумм по обособленным филиалам. Авансовые платежи, которые перечисляются в бюджет субъектов РФ, осуществляются плательщиками налогов по месту нахождения головного офиса и каждого из обособленных подразделений компании. Сегодня мы расскажем о верной трактовке статьи Налогового кодекса и нюансах по перечислению платежей, а также рассмотрим особенности заполнения деклараций. Разъяснения статьи НК РФ Необходимость в выплате налога на прибыль по адресу пребывания нового подразделения начинается с месяца, который следует за отчетным периодом, на протяжении которого оно было образовано.

Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

Особенности уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения М. Так, стало очевидным, что по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, налог на прибыль надо было распределять и налоговые декларации по месту нахождения каждого подразделения подавать.

Что такое обособленное подразделение Многие специалисты заблуждаются, считая, что обособленные подразделения должны быть прописаны в учредительных документах организации.

Согласно ст. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Понятие стационарного рабочего места не определено в налоговом законодательстве.

Поэтому в данном случае на основании п. Дополним это определение понятием рабочего места в соответствии со ст. Несмотря на кажущуюся полноту данных определений, возникают вопросы. Речь идет о множественном числе рабочих мест? Как быть, если оборудовано одно рабочее место? Позиция МНС России, выраженная в письме от Такого же мнения придерживается судебная практика. В постановлениях ФАС Московского округа от Во-вторых, не сформирована окончательно точка зрения по поводу наличия или отсутствия обособленного подразделения по договорам предоставления персонала или управленческого консалтинга, по договорам эксплуатации, когда организация вне места своего нахождения оборудует рабочие места на длительный срок.

При этом на данных рабочих местах работают привлеченные по договору со сторонней организацией индивидуальными предпринимателями сотрудники. Данный вид договоров появился сравнительно недавно и не отрегулирован в законодательстве. Однако согласно ст. В силу этого правовой статус данных договоров формируется исключительно судебной практикой. Возможна и другая точка зрения. Арбитражная практика по указанным договорам невелика.

Отключить рекламу В-третьих, распространенным является вопрос о наличии обособленного подразделения по недвижимому имуществу, сдаваемому в аренду. Если по месту нахождения недвижимого имущества, сдаваемого в аренду, не созданы стационарные рабочие места, обособленное подразделение отсутствует. Данная точка зрения следует из сущности обособленного подразделения ст. Москве от В-четвертых, обособленное подразделение может возникнуть в неожиданных, на первый взгляд, ситуациях. Например: при заключении договора аренды в выставочном комплексе сроком более месяца и организации там рабочего места своего сотрудника постановление ФАС Московского округа от Посты охраны, обладающие признаками, установленными ст.

Возможны и другие ситуации, в которых следует руководствоваться определением обособленного подразделения, приведенным в ст. Отключить рекламу 1. В соответствии с п. Кроме того, в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, в том числе по месту нахождения ее обособленных подразделений п.

Согласно п. При этом судами высказывалось мнение о том, что обязанность по постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения возникает у организации только с момента оборудования по месту нахождения подразделения хотя бы одного рабочего места.

Под оборудованием рабочего места понимается создание условий для исполнения трудовых обязанностей, а также само исполнение таких обязанностей постановления ФАС Московского округа от Постановка на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется на основании заявления п. Вместе с заявлением о постановке на учет подаются: копия нотариально заверенного свидетельства о постановке организации на налоговый учет по месту ее нахождения; документы, подтверждающие факт возникновения обособленного подразделения при их наличии.

В случае невыполнения требования о постановке на учет обособленного подразделения организация может быть оштрафована. Так, если она не зарегистрировала в налоговой инспекции свое подразделение в течение месяца после его образования, ей грозит штраф в размере 5 тыс. Более серьезное наказание предусмотрено ст. Возникает вопрос: должна ли организация вставать на налоговый учет, если обособленное подразделение расположено на территории налогового органа, в котором организация уже состоит на учете по месту своего нахождения?

На налогоплательщика, который встал на налоговый учет в конкретном налоговом органе по одному из предусмотренных ст. Тем не менее при постановке на учет в одной и той же налоговой инспекции, но по разным основаниям организации и обособленному подразделению присваиваются разные КПП. Кроме того, на территории одной налоговой инспекции обычно находятся несколько муниципальных образований, которым присвоены разные коды по ОКАТО. Головное отделение и обособленное подразделение, которые находятся в разных муниципальных районах, но состоят на учете в одной налоговой инспекции, будут уплачивать налоги по разным кодам ОКАТО.

Отключить рекламу Выявить обособленные подразделения организации, не прописанные в учредительных документах, пожалуй, можно лишь при налоговой проверке: договоры аренды, как правило, организации стараются не регистрировать, составляя их на срок менее года с последующей пролонгацией; создание рабочих мест по другим договорам можно выявить, лишь анализируя их содержание.

Гораздо проще провести другую проверку: определить отсутствие организации по юридическому адресу, указанному в учредительных документах. Место нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах п. Отключить рекламу 2. Статьей НК РФ предусмотрены особенности уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения. В отношении остальных налогов право исполнять обязанности организации по уплате налогов и предоставлять расчеты по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения возложено НК РФ на обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет.

Остановимся на ст. С 1 января г. Изменение размера ставок между бюджетами и исключение из распределения бюджетов муниципальных образований не изменило порядок исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, установленный ст.

Следовательно, организации, которые имеют обособленные подразделения, должны платить налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, по местонахождению головной организации, а часть налога, подлежащая уплате в региональный бюджет, им следует распределять между подразделениями и головным офисом.

В письме УФНС по г. Отключить рекламу Таким образом, до г. На основании п. Изменения в налогообложении Следует иметь в виду, что в соответствии с изменениями в ст.

Ранее эти показатели определялись на конец отчетного периода. Данные изменения вступили в силу с 15 июля г. При этом положения Закона, распространяемые на правоотношения, возникшие с 1 января г.

Отключить рекламу Начиная с 1 января г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете.

Следует обратить внимание, что, разрешив не распределять прибыль между всеми обособленными подразделениями на территории одного субъекта Российской Федерации, законодатели не исключили требование п.

Видимо, поэтому Минфин России в письме от О принятом решении налогоплательщик должен уведомить налоговые органы по местонахождению всех обособленных подразделений. Таким образом, до г. Представление налоговых деклараций в налоговые органы может производиться в соответствии со ст.

Налог на прибыль организаций

Указанные в части первой настоящего пункта виды деятельности не приводят к образованию постоянного представительства иностранной организации на территории Республики Беларусь, даже если они осуществляются через постоянное место деятельности иностранной организации, при условии, что эти виды деятельности отдельно либо в их совокупности носят подготовительный или вспомогательный характер. Виды деятельности иностранной организации на территории Республики Беларусь рассматриваются как подготовительные или вспомогательные, если они носят подготовительный, вспомогательный характер по отношению к деятельности иностранной организации, за осуществление которой иностранная организация получает выручку. Ввоз иностранной организацией в Республику Беларусь или вывоз из Республики Беларусь товаров работ, услуг , имущественных прав, иное перемещение товаров или иных активов при отсутствии признаков постоянного представительства, определенных пунктом 1 настоящей статьи, не приводят к образованию постоянного представительства этой иностранной организации в Республике Беларусь. В случае, если одним из источников валовой прибыли иностранной организации является прибыль от ее деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство и эта прибыль не может быть определена исходя из документально подтвержденной выручки за вычетом документально подтвержденных затрат, валовая прибыль, подлежащая налогообложению на территории Республики Беларусь, рассчитывается как произведение валовой прибыли иностранной организации и коэффициента, позволяющего определить удельный вес прибыли, подлежащей налогообложению в Республике Беларусь. Коэффициент определяется как удельный вес одного из показателей финансово-хозяйственной деятельности постоянного представительства иностранной организации на территории Республики Беларусь, согласованного иностранной организацией с налоговым органом, в общем объеме аналогичного показателя иностранной организации затраты рабочего времени, суммы понесенных расходов или полученной выручки, отгруженная продукция, выполненные работы, оказанные услуги или иной показатель, согласованный с налоговым органом.

Обособленное подразделение: особенности начисления и уплаты налога на прибыль

К материальным расходам относятся затраты на: приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг ; приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию; приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика; приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, а также расходы на трансформацию и передачу энергии; приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ оказание услуг структурными подразделениями налогоплательщика; другие расходы. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость и акцизов , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг , применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов, метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости первых по времени приобретений ФИФО , метод оценки по стоимости последних по времени приобретений ЛИФО. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами.

Налог на прибыль организаций 2019

НК РФ Статья Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений 1. Положения настоящей статьи применяются при выполнении соглашений, которые предусматривают порядок раздела продукции, установленный пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции".

Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП

К связанным с осуществлением банковской деятельности относятся, в частности: 1 расходы убытки от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы вознаграждения при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в т. Для определения расходов банков от операций продажи покупки иностранной валюты в отчетном налоговом периоде принимается отрицательная разница между доходами, определенными в соответствии с п. Расчетным периодом для исчисления страховых взносов согласно пп. Уплата страховых взносов производится в течение пяти дней со дня окончания расчетного периода. При определении периода признания расходов в виде страховых взносов по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках РФ следует руководствоваться п. Если же, например, страховые взносы определены и уплачены в апреле года за расчетный период I квартал года, расходы признаются в апреле года. Москве от

Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП

Особенности уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения М. Так, стало очевидным, что по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, налог на прибыль надо было распределять и налоговые декларации по месту нахождения каждого подразделения подавать. Что такое обособленное подразделение Многие специалисты заблуждаются, считая, что обособленные подразделения должны быть прописаны в учредительных документах организации. Согласно ст. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Понятие стационарного рабочего места не определено в налоговом законодательстве. Поэтому в данном случае на основании п. Дополним это определение понятием рабочего места в соответствии со ст.

Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период не позднее го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период не позднее ми дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28—го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. По итогам отчетного налогового периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе сумма налога по итогам налогового периода исчисляется и уплачивается ответственным участником по правилам, установленным законом. В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают: организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, бюджетные учреждения, автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации, участники простых товариществ, инвестиционных товариществ, инвесторы соглашений о разделе продукции, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Причем лучше использовать рекомендованные ФНС формы уведомлений. Также по месту нахождения головного подразделения надо уплачивать налог на прибыль в региональный бюджет в части, приходящейся на это ГП пп. Когда у организации есть несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, она может упростить отчетность по налогу на прибыль и его уплату. Можно выбрать ответственное обособленное подразделение, через которое будет уплачиваться налог в региональный бюджет за все ОП, расположенные в этом субъекте. Если в других регионах ОП вообще нет, то головное подразделение сможет подавать одну декларацию, отчитываясь за все ОП. Однако автоматически головное подразделение не становится ответственным. Его таким надо назначить, о чем требуется своевременно уведомить налоговиков.

Чтобы получить представление о налоге на прибыль, следует определить само понятие прибыли. Обычно она рассчитывается как разность между доходом от деятельности компании и суммой установленных издержек и вычетов. Под прибылью принято понимать: прибыль от основного вида деятельности. Для расчета налога прибыль, полученная в натуральном выражении, переводится в денежную форму. Сумма прибыли рассчитывается вычитанием из общей суммы дохода от вида деятельности связанных с этой деятельностью издержек. В категорию таких издержек попадают: затраты на производство продукции, работ, услуг или имущественных прав — состоят из стоимостей использованных в процессе производства материальных и человеческих ресурсов, и других расходов на производство, отраженных в бухгалтерском учете. Согласно законодательству налогооблагаемой базой при исчислении налога на прибыль являются валовая прибыль, дивиденды и доходы, приравненные к ним согласно п. Налог на прибыль уплачивается организациями, применяющими общую систему налогообложения, занимающимися экономической деятельностью, вне зависимости от формы собственности. Кроме того, эти предприятия должны: вести хозяйственную деятельность самостоятельно; вести в организации обособленный бухгалтерский учет; иметь собственный счет в банке; иметь право самостоятельно распоряжаться полученной прибылью.