Она представляет собой вознаграждение за риск предпринимательской деятельности, определяемое как разность между совокупным доходом и совокупными затратами, осуществляемыми в процессе этой деятельности. Прибыль - это особый воспроизводимый ресурс коммерческого предприятия, конечный результат бизнеса. На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как например отчисления начисления на фонд заработной платы, оказывают опосредованное влияние на чистую прибыль - через себестоимость продукции и прибыль от реализации - и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, являются прямыми налогами, которые взимаются с различных объектов налогообложения. Размер налоговых отчислений по каждому виду налогов зависит от налогооблагаемой базы и налоговой ставки.

Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году

Налоговый период. Отчетный период Налог на прибыль организаций в году Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц в том числе иностранных. ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц более подробно здесь. Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации ее прибыли. Ряд иностранных и международных организаций перечисленных в п. Объект налога на прибыль организаций Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного налогового периода.

Примечание: прибыль — это разница между полученными доходами и произведенными расходами. Доходы от реализации выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав.

Внереализационные доходы иные поступления, не относящие к доходам от реализации. Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст. Примечание: перечень доходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. Данный список является закрытым и, в случае, если какие-то доходы не указаны в нем, их нужно учесть при расчете налога. Расходы от реализации. Внереализационные расходы. Расходы от реализации, в свою очередь, делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы учитываются по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены амортизационные расходы, оплата труда сотрудникам, участвующим в производстве товаров, работ и услуг, материальные расходы.

Косвенные расходы учитываются в том периоде в котором были произведены. К ним относятся все иные расходы, кроме прямых и внереализационных. Примечание: перечень расходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. Указанный список является закрытым, перечисленные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Обратите внимание, для того, чтобы принять расходы в уменьшение налога на прибыль они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода.

Если хотя бы одно из условий не соблюдено в признании расходов организации будет отказано. Примечание: очень часто налоговые органы ставят под сомнение обоснованность заявленных расходов из-за недобросовестных контрагентов. Подробно о проверке контрагентов вы можете прочитать здесь. Методы учета доходов и расходов Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется двумя методами: Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены, вне зависимости от даты оплаты и поступления средств.

Кассовый метод. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов или были получены средства имущество, имущественные права. Организации могут применять этот метод при условии, что за четыре предыдущих квартала выручка не превышала миллиона за каждый квартал в сумме 4 млн.

Примечание: организация может применять только один из указанных методов, комбинирование например, для доходов один метод, а для расходов другой не допускается. Более подробно о методах ведения учета доходов и расходов по налогу на прибыль можно узнать из ст. В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю.

И налог в бюджет не уплачивается. Обратите внимание, прибыль определяется нарастающим итогом с начала года. Примечание: если прибыль облагается разными ставками, то налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке. В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.

Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов: Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей. Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей. Ежемесячно по фактической прибыли.

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей. Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн. База по налогу составит 20 млн. Налог, рассчитанный по итогам года, будет равен 4 млн. Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн.

Налог к уплате в бюджет составит 1 млн. Налог на прибыль к уплате Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев. Примечание: для организаций, выбравших способ уплаты авансов по фактической прибыли ежемесячно , отчетным периодом является месяц, два месяца и так до окончания года. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Организации в течение года должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода в зависимости от способа уплаты авансов.

Налог на прибыль подлежит уплате в срок до 28 марта следующего года. Отчетность по налогу на прибыль организаций По итогам каждого отчетного и налогового периода организациям необходимо сдавать налоговую декларацию.

Обратите внимание, что с года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль. Если организация уплачивает ежеквартальные авансы декларации она сдает 4 раза по итогам каждого квартала за год. При уплате авансов по фактической прибыли декларацию нужно сдавать 12 раз в год с января по ноябрь и за год. Декларации по итогам отчетного периода сдается в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.

Декларация по итогам года не позднее 28 марта следующего года. Примечание: декларация сдается по месту учета организации и ее обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета. Плательщики налога на прибыль обязаны вести регистры налогового и аналитического учета. Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали операции по налогу на прибыль и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.

Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы. Существует два способа начисления авансовых платежей. Его величина прямо коррелирует с объемом конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта. Замечание 1 Данный налог начисляется на прибыль, получаемую организацией по итогам отчетного периода. Прибыль, в свою очередь, определяется как разница между доходами и расходами.

Объектом налогообложения выступает прибыль организации, Его же основные плательщики — субъекты — представлены на рисунке 1. Рисунок 1. Плательщики налога на прибыль. Ничего непонятно? Попробуй обратиться за помощью к преподавателям Сама по себе обязанность уплаты налога на прибыль появляется лишь тогда, когда имеется объект налогообложения, то есть в тех случаях, когда хозяйствующий субъект извлекает прибыль из своей деятельности.

В том же случае, когда вместо прибыли организация терпит убытки, а объект налогообложения попросту отсутствует, оснований для уплаты налога на прибыль нет.

Объект налогообложения Итак, объектом налогообложения по налогу на прибыль выступает сама прибыль, получаемая организацией в результате осуществления ею финансово-хозяйственной деятельности. При этом, в зависимости от разнообразия категорий налогоплательщиков, в качестве прибыли для целей налогообложения могут выступать различные категории доходов. Так, например, для российских организаций прибылью, подлежащей налогообложению, выступает величина доходов, уменьшенная на величину расходов.

В то же время для иностранных организаций, согласно действующему в России законодательству, налогооблагаемой прибылью считается величина всех доходов, полученных ею на территории РФ. Доходы в общем виде представляют собой выручку от реализации то есть выручку организации, получаемую ей от основного вида деятельности , а также выручку, полученную в результате прочих видов деятельности, не являющихся основными. Для целей налогообложения прибыли все доходы принимаются к чету без акцизов и НДС. Основанием для признания доходов выступают: первичные документы; иные документы, подтверждающие получение дохода налогоплательщиком; документы налогового учета.

Под расходами принято понимать документально подтвержденные и обоснованные затраты хозяйствующего субъекта. Все расходы хозяйствующего субъекта делятся на две большие группы: расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы. К числу первых относятся расходы, необходимые непосредственно для организации процесса производства и сбыта продукции, работ или услуг.

К ним относятся расходы на оплату труда сотрудников предприятия, приобретение сырья и материалов, амортизационные отчисления и т.

Внереализационные расходы напрямую не связаны с процессами производства и сбыта продукции. К ним относятся судебные сборы, отрицательные курсовые разницы и пр. Замечание 2 Основанием для признания расходов при расчете величины налогооблагаемой прибыли служат реально понесенные хозяйствующим субъектом в отчетном периоде, документально подтвержденные и обоснованные затраты.

Порядок расчета налога на прибыль Для того, чтобы рассчитать величину налога на прибыль предприятия, налогоплательщику необходимо точно знать, какие доходы и расходы могут быть признаны в отчетном периоде.

Для определения дат, на которые могут быть признаны доходы и расходы для целей налогообложения, существует два метода: кассовый метод и метод начисления. Кассовый метод предполагает, что доходы и расходы признаются в соответствии с датой фактического поступления денежных средств и фактической оплаты расходов.

Метод начисления предполагает, что даты признания расходов и доходов не зависят от даты реального поступления доходов и фактической оплаты расходов. При данном методе доходы и расходы признаются в том налоговом периоде, к которому они относятся, то есть в котором они имели место быть. Рассмотри порядок расчета на прибыль более подробно. Для того, чтобы определить величину налога на прибыль организации, прежде всего, необходимо определить налоговую базу. Налоговая база представляет собой прибыль хозяйствующего субъекта, подлежащую налогообложению.

Методика определения величины налоговой базы представлена на рисунке 2. Рисунок 2. Порядок расчета налоговой базы. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ Расчет налоговой базыпроизводится нарастающим итогом с начала налогового периода, соответствующего одному календарному году. Иначе говоря, налоговая база определяется в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, после чего расчет налоговой базы начинается с нуля.

Общая формула расчета налога на прибыль представлена на рисунке 3.

Расчет налога УСН Она определит сумму автоматически и составит расчет авансов онлайн.

Экологические платежи: когда уплачивать и включать в базу налога на прибыль

Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет налога на прибыль 1. Плательщики налога на прибыль определяются Законом Кыргызской Республики "О налогах с предприятий, объединений и организаций". Исчисление налога производится исходя из установленной ставки налога по отношению к балансовой прибыли, которая определяется как финансовый результат от реализации продукции работ, услуг , основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Для целей налогообложения балансовая прибыль увеличивается на сумму средств, направленных на потребление, выплаченных сверх десятикратного минимального размера заработной платы в среднем на одного работающего, кроме доходов дивиденды, проценты по акциям членов трудового коллектива в имущество предприятия, учреждения, организации , начисленных к выплате работникам порядок определяется инструкцией Государственной налоговой инспекции "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль и отдельные виды доходов". Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно с учетом предоставленных льгот. При исчислении облагаемой прибыли доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в сомы по курсу Национального банка Кыргызской Республики на день поступления на счет или в кассу предприятия.

Латвия вводит 0% налог на реинвестированную прибыль предприятий

Подходит срок уплаты авансового платежа по налогу на прибыль, а также подачи налоговой декларации Подходит срок уплаты авансового платежа по налогу на прибыль, а также подачи налоговой декларации 21 апреля Елена Попова До 28 апреля пятница включительно организации, для которых отчетным периодом является I квартал, полугодие и девять месяцев года, должны перечислить в бюджет первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал года, а также подать декларацию за I квартал года п. Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера , который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов. Кроме того, не позднее 28 апреля налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, должны заплатить налог и подать декларацию за март п. В этот же срок налоговым агентам следует подать расчет по налогу на прибыль за отчетный период п. Помимо этого, организациям, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 15 млн руб. ФОРМА Другие формы Добавим, что с 1 января года года налогоплательщики сдают декларацию по налогу на прибыль по новой форме, в том числе декларацию за год письмо ФНС России от 21 декабря г. Отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Заявка на стажировку

Первая часть Налогового кодекса при всех ее недостатках содержит немало благоприятных для налогоплательщика норм. В данной статье показывается, что требование об уплате налога на прибыль авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли и корректировке уплаченных сумм исходя из ставки рефинансирования является в настоящее время незаконным. Раздел: Налоги В соответствии со ст. Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале. Данная норма Закона о налоге на прибыль получила свое развитие в Инструкции Госналогслужбы России от При этом, кроме непосредственно разъяснений, в Инструкции были установлены также дополнительные требования, существенно ухудшающие положение налогоплательщиков по сравнению с Законом о налоге на прибыль. Согласно п. Таким образом, по предприятиям, получившим в отчетном квартале убыток, возврат дополнительных сумм платежей процентов за пользование чужими денежными средствами с учетом ставки Центрального банка Российской Федерации не производится. Тем самым налоговые органы сами отрицают свою позицию, высказываемую в прессе в последнее время, что дополнительные платежи являются составной частью налога.

Полезное видео:

Платежи за счет чистой прибыли

По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль — это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет. Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

Проводка по налогу на прибыль

Образец платежного поручения для уплаты Расчет авансов по налогу на прибыль Касательно фирм, выручка которых не превышает шестьдесят миллионов российских рублей в год — они вносят авансы ежеквартально. В нашей специальной статье мы подробно расскажем, кто является плательщиком, как платить налог на прибыль, рассмотрим особые условия для уплаты и ответим на вопросы, могущие возникнуть у человека, вникающего в заявленную тему. Сроки оплаты налога и деление по бюджетам Предельная дата оплаты ежеквартального платежа совпадает с днем сдачи отчетности. Итого платежи во 2 кв. На практике их часто называют авансовым налогом на прибыль. Это отчисления в бюджет, сделанные до установленного срока. Они обязательны для всех организаций за исключением библиотек, театров и музеев. Авансовые платежи оплачивают каждый квартал или месяц. Как должны налогоплательщики вносить сумму зависит от того, к какой категории они относятся. Первыми считаются организации, делающие авансовые взносы квартально и каждый месяц на протяжении квартала.

Экологические платежи: когда уплачивать и включать в базу налога на прибыль Экологические платежи: когда уплачивать и включать в базу налога на прибыль Ведомство напоминает, что плата за негативное воздействие на окружающую среду взимается за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу стационарными источниками, за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, а также за хранение, захоронение отходов производства и потребления. Плата по итогам года вносится не позднее 1-го марта года, следующего за отчетным периодом. При этом все плательщики, кроме субъектов малого и среднего предпринимательства, вносят квартальные авансовые платежи кроме четвертого квартала. Ежеквартальные платежи производятся не позднее го числа месяца, следующего за последним месяцем соответствующего квартала. Размер аванса составляет одну четвертую суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду, уплаченной за предыдущий год.

Налоговый период. Отчетный период Налог на прибыль организаций в году Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц в том числе иностранных. ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц более подробно здесь. Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации ее прибыли. Ряд иностранных и международных организаций перечисленных в п.

Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по.

Уплата налога на прибыль по КГН в бюджет субъекта РФ Как указывалось выше, исчисляет и уплачивает налог на прибыль авансовые платежи по КГН ответственный участник подп. При этом налог авансовые платежи , в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, перечисляется ответственным участником группы по месту своего нахождения без распределения по участникам КГН и их обособленным подразделениям абз. Налог авансовые платежи в части, подлежащей уплате в бюджеты субъектов РФ, рассчитывается по каждому участнику группы и каждому обособленному подразделению участников. Доля прибыли каждого участника группы и каждого из их обособленных подразделений в совокупной прибыли КГН определяется ответственным участником как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого участника или обособленного подразделения в среднесписочной численности работников расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по КГН абз. Минфин России в Письме от Если на территории одного субъекта РФ находится несколько участников группы или их обособленные подразделения, то ответственный участник КГН вправе выбрать одного участника или обособленное подразделение, по месту нахождения которого будет перечисляться налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков в бюджет соответствующего субъекта РФ. Это следует из абз. В таком случае ответственный участник вправе рассчитывать долю прибыли в целом по группе обособленных подразделений конкретного участника, находящихся на территории одного субъекта РФ п. Об указанном выборе ответственный участник обязан уведомить инспекцию по месту своего нахождения или инспекцию по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, если он таковым является.

Основная цель реформы — оставить в распоряжении предприятий больше средств на развитие. Что изменилось. С чего оплачивается ПНН. Для оплаты предприятием ПНП рассчитывается налогооблагаемая база, которую составляют распределенная прибыль и условно распределенная прибыль. Под условно распределенной прибылью понимают: 1 расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью; 2 безнадежные долги дебиторов; 3 увеличенные процентные платежи; 4 заём связанному лицу за исключением, тех, которые указаны в главе Как облагается заём связанному лицу ; 5 доходы, которые были бы получены предприятием, или расходы, которые не возникли бы у предприятия при сделках между связанными лицами, если бы коммерческие и финансовые отношения были бы установлены или основаны согласно условиям, действительным между двумя независимыми лицами, и если бы стоимость данных сделок соответствовала бы рыночной цене стоимости ; 6 ликвидационная квота то есть позитивная разница между стоимостью собственного капитала ликвидируемого предприятия и вложенной участником суммой. Какая готовится отчетность и когда уплачивается налог. По общему правилу таксационный период составляет календарный месяц. То есть, налоговую декларацию нужно подать и налог необходимо уплатить один раз в месяц — до ого числа следующего месяца при условии распределения прибыли в этот месяц.