На нем основывается и право правительства требовать податей от народа. Только государство добывает свой доход посредством насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Признаки налога[ править править код ] Императивно-обязательный характер. Уплата налога является конституционально-правовой обязанностью гражданина , а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности; Индивидуальная безвозмездность.

Правовое регулирование налога на прибыль организаций

Постоянно увеличивающийся дефицит федерального бюджета привел к более рациональному использованию налоговых льгот, что прежде выразилось в сужении сфер их применения и в уменьшении размеров. Снижены нормы амортизации для пассивной части основного капитала в горнодобывающей промышленности для бурого оборудования, рабочих частей машин, рекламного оборудования. К малым относится компании с годовыми продажами от 2 до 20 млн. Основные сферы их деятельности — услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отросли.

Правительство Канады возлагает большие надежды на малый бизнес как на возможность повысить уровень занятости в стране[23].

Налог на прибыль в Люксембурге применяется следующим образом. Акционеры компании, уплатившей налог на корпорации, не могут получить налоговый кредит, его компенсирующий.

Этот взнос может быть зачтен при уплате личного налога с физических лиц[24]. Налоги выплачиваются ежеквартально отдельными частями в зависимости от величины предполагаемой прибыли по оценке налогового инспектора.

Исковая давность составляет 5 лет. Срок может быть увеличен и до 10 лет, если плательщик неправильно или неполно оформил налоговую декларацию. Налогоплательщик может в письменном виде опротестовать размер налога, определенный инспектором. Глава налогового ведомства на основании этого может пересмотреть расчет. Апелляция против решения главы налогового ведомства может быть подана в Государственный Совет. Ни обращения на пересмотр, ни апелляция не приостанавливает уплату налога.

Во Франции корпорационный налог уплачивается государственными предприятиями, корпорациями, ассоциациями и частными компаниями с прибыли от предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории страны. Эта прибыть складывается из разницы между чистыми активами в начале и в конце финансового года за вычетом дополнительно произведенных капиталовложений. С компаний нерезидентов, имеющих недвижимость во Франции, налог на прибыль юридических лиц взимается в размере утроенной ренты, которая могла бы быть получена от аренды недвижимого имущества.

От налогообложения при определенных условиях освобождаются муниципалитеты, сельскохозяйственные кооперативы, инвестиционные компании. Льготный режим по данному налогу установлен в специальных зонах предпринимательской деятельности.

Так, предприятие с численностью работающих не менее 10 человек, зарегистрированное в такой зоне, освобождается от уплаты корпорационного налога в течение первых 10 лет своего функционирования. Эта мера не распространяется лишь на банки и страховые учреждения. Одной из отличительных черт налогообложения в Японии является преобладание прямых налогов, в число которых входит и налог на прибыль корпораций. Этот налог взимается с чистой прибыли.

Если корпорация прекращает свою деятельность в результате слияния или роспуска, то подоходному налогообложению подлежит доход от ликвидации. Налогоплательщики самостоятельно заполняют налоговые декларации и одновременно с их подачей представляют в налоговые органы заявления о доходах и убытках. Ставки корпоративного подоходного налога остаются неизменными с года.

На основе выше изложенного можно сделать следующие выводы. В складывающейся обстановке отдельные страны и территории вынуждены формировать национальную налоговую политику не только с учетом внутренних особенностей, но и с учетом возрастающей конкуренции на мировом рынке.

Доходы, полученные от сбора налогов, обеспечивают основное пополнение правительственных бюджетов и играют существенную роль в экономике развитых стран. Низкая ставка корпоративного налога еще не означает низкую налоговую нагрузку и наоборот. Размер корпоративного налога в Японии самый высокий среди стран ОЭСР, а показатель налогового бремени — самый низкий, и, наоборот, в Швеции ставка налога на прибыль корпораций одна из самых низких, а налоговая нагрузка — самая высокая среди тех же стран.

В определенных условиях некоторые европейские страны вынуждены пойти на сокращение налогов на прибыль. Налоговыми льготами особо поощряются капиталовложения в культуру, включая кинопромышленность, образование, профессиональную подготовку кадров. Акционерные компании, уплатившей налог на корпорации, не могут получить налоговый кредит, его компенсирующий.

Этот взнос может быть зачтен при уплате личного налога с физических лиц. Апелляция против решения главы налогового ведомства может быть подана в Государственный В году в 45 странах были проведены реформы во время расцвета финансового кризиса. Антикризисные меры были направлены как на стимулирование выхода экономики из рецессивного состояния - снижение ставок налогов, упрощение налогового законодательства, так и на поддержание уровня государственных доходов - расширение налоговой базы.

Самой популярной мерой в г. На втором месте по популярности - упрощение процедуры составления налоговой отчетности и уплаты налогов 18 государств. Очевидно, что основное внимание законодателей при реформировании налоговой системы уделяется наиболее важным налогам как с фискальной точки зрения, так и с точки зрения возможности регулирующего воздействия на экономику.

Налоговые доходы государств формируются в основном за счет трех видов налогов - налог на доходы физических лиц и организаций , налог на добавленную стоимость и социальные взносы[27]. Вместе с тем налог на прибыль по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности является основным предпринимательским налогом.

Из вышесказанного явно следует, что налог на прибыль - это первоочередной объект реформирования. Одним из методов любой науки является сравнение. При этом объект изучения сравнивается с самим собой в разные периоды времени либо с аналогичными объектами, но в одно и то же время. Так же и в системе налогообложения - изучив механизм налогообложения прибыли организаций в иностранных государствах, можно найти элементы, которые целесообразно было бы внедрить и у себя.

Проведем сравнительно-правовой анализ налогообложения прибыли организаций в России и Великобритании, следует, в первую очередь, учитывать, что эти два государства относятся к разным типам правовых систем: Россия относится к романо-германской правовой системе, а Великобритания к англосаксонской.

Исходя из этого, следует в первую очередь определить нормативно-правовую базу, регулирующую налогообложение прибыли организаций в Великобритании. Итак, первым отличием законодательства РФ и Великобритании при сравнительно-правовом анализе будет конституционное отличие. В РФ существует Конституция Российской Федерации, статья 57 которой обуславливает обязанность каждого платить законно установленные налоги.

В Великобритании Конституции, как единого документа фактически нет. Из-за особой роли прецедента в англосаксонской системе права, а так же того, что многие акты, принятые в Великобритании в средневековье все еще не утратили своей юридической силы, то, что можно считать конституцией Великобритании на деле является собранием законодательства, определяющим полномочия того или иного органа законодательной, исполнительной и судебной власти.

Среди всего обилия нормативно-правовых актов, имеющих конституционный характера нет того, который обязывал бы каждого уплачивать законно установленные налоги, как это прямо указывает Конституция РФ. Исходя из данного тезиса, обязанность уплачивать налог в Великобритании устанавливает сам конкретный закон о налоге. Она устанавливается в зависимости от размера получаемой организацией прибыли. Наибольшей ставкой была ставка для организаций, получающих прибыль более 1,5 миллионов фунтов стерлингов.

Например, когда речь идет о корпоративном налоге для организаций, занимающихся добычей полезных ископаемых. Здесь возникает существенное отличие с Российским законодательством. Налоговый Кодекс РФ в статье 17 устанавливает все обязательные элементы, одним из которых является ставка2. То есть, вторым различием при сравнительно-правовом анализе будет способ регулирование ставки налога на прибыль организаций.

Однако в вопросе регулирования ставки есть не только различия, но и схожие моменты. Так, как было сказано выше, в пунктах статьи НК РФ указан ряд категорий организаций, для которых установлены иные ставки налога на прибыль, такие как организации-резиденты особой экономической зоны, для которых ставка может быть снижена законом субъекта.

Данное положение содержится в статьях 2 и статьях 18 упомянутого закона. В качестве отличия следует отметить и порядок уплаты налога на прибыль организаций в России и Великобритании. Налоговым периодом при налогообложении прибыли организаций в отечественном законодательстве, согласно статье НК РФ, является календарный год.

Данная норма достаточно проста в применении. Законодатель Великобритании установил более сложную систему, по сравнению с российской: началом налогового периода по корпоративному налогу считается окончание предыдущего отчетного периода или когда компания становится налогоплательщиком по налогу на прибыль.

Окончанием налогового периода по оплате корпоративного налога может быть: очередная отчетная дата по бухгалтерскому учету; начало либо прекращение торговой деятельности предприятия; окончание периода, в течение которого отчетность не составлялась; ровно 12 месяцев после начала нового отчетного периода; приобретение либо утрата статуса налогового резидента Великобритании, или если компания перестает быть налогоплательщиком по корпоративному налогу.

То есть, налоговый период в Великобритании тесно связан с бухгалтерским учетом, так как сроки отчетного периода по корпоративному привязаны к бухгалтерской отчетности, в то время как в российском законодательстве, в статье НК РФ предусмотрены такие отчетные периоды, как первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Здесь прослеживается существенное преимущество отечественного законодательства перед законодательством Великобритании, так как в России законодатель устанавливает налоговый период, а в Великобритании лишь дает критерии для его установления.

Императивный характер отечественного законодательства дает преимущество в том, что данные нормы более просты в применении, чем диспозитивные нормы законодательства Великобритании. В качестве еще одного предмета сравнительно-правовой характеристики хотелось бы отдельно отметить плательщиков налога.

Согласно статье Налогового Кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на прибыль организаций являются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, а так же получающие доходы от источников в Российской Федерации. В Великобритании налогом облагаются доходы только тех компаний, которые имеют статус резидента. Компания считается резидентом в случае, если она была учреждена в Великобритании, или же Великобритания является местом нахождения органов управления и контроля компании.

Здесь мы видим существенное отличие российского законодательства от английского: в отечественном налоговом праве важен источник получения дохода, независимо от статуса юридического лица, в то время как в Великобритании статус имеет первостепенное значение.

Следует та же отметить и различия налогового законодательства РФ и Великобритании по поводу налога на прибыль организаций в части подачи налоговой декларации. Законодательство Объединенного Королевства предполагает подачу налоговой декларации не позднее 18 месяцев после окончания налогового периода.

Законодательство России устанавливает в статье НК РФ более жесткие сроки — не позднее 28 марта года, следующим за истекшим налоговым периодом. Исходя из этого, можно сделать вывод, что законодательство Великобритании в вопросах подачи налоговой декларации намного более либеральное, чем отечественное. Однако, не стоит забывать, что по законодательству Великобритании сроки окончания налогового периода затруднительны для определения и большой срок подачи налоговой декларации просто компенсирует данное несовершенство законодательства Объединенного Королевства.

Отдельно следует рассмотреть законодательно закрепление одного из самых важных элементов налога: прибыли, которая является объектом налогообложения. В Российском законодательства прибылью является полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Это установлено в статье НК РФ. При этом, в отечественном законодательстве четко прописаны расходы, которые применяются для формирования налоговой базы.

В главах закона указаны расходы, которые используются для уменьшения налоговой базы в зависимости от деятельности юридического лица. Данные нормы аналогичны нормам отечественного законодательства, которое в статьях НК определяет такие расходы, как связанные с производством и реализацией ст. Так же хотелось бы упомянуть и о формировании налоговой базы.

В Великобритании отсутствует норма закона о начислении налоговой базы по кассовому методу, либо по методу начисления. Отсутствие двух вышеназванных методов является существенным недостатком законодательства Великобритании.

Стоит так же сказать и о налоговых льготах. Систематизация льгот является преимуществом иностранного законодательства над отечественным. Подвести итоги сравнительно-правового анализа хотелось бы характеристиками налога на прибыль организации и корпоративного налога. Оба налога являются прямыми, взимаемыми непосредственно с организаций, для обоих требуется наличие прибыли, то есть превосходства доходов над расходами.

Так же и корпоративный, и налога на прибыль организаций являются количественными- их величина зависит от величины прибыли, которой организация располагает. Оба налога являются государственными.

Кроме того, оба налога являются регулярными. В завершении хотелось бы отметить, что законодательство о налоге на прибыли России, выраженное в нормах Налогового Кодекса существенно отличается от законодательства Великобритании и имеет перед последним преимущества, выраженные в систематизированном характере норм налогового законодательства, что дает удобство в его использовании плательщиков.

Особенности налогообложения. Налог на прибыль

Правовое обеспечение порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций Введение к работе Проблемы совершенствования налоговой системы и повышения эффективности правового регулирования налоговых отношений непосредственно влияют на один из основных источников доходов бюджетной - налог на прибыль организаций как. Несмотря на стремление законодателя к упрощению налоговой системы и ее отдельных элементов, применительно к налогу на прибыль отмечается сложность его правовой конструкции, что в большинстве случаев является следствием неточности и неопределенности используемых в законодательных актах формулировок, выражений и отдельных терминов. В связи с этим существует острая потребность в уточнении категориального аппарата в части более четкого определения базовых понятий, раскрывающих содержание основных элементов налогообложения по налогу на прибыль, таких как: "прибыль", "доход", "расходы" и другие. Содержащиеся в Налоговом кодексе Российской Федерации дефиниции указанных понятий не отражают сущность соответствующих явлений: отмечается двойственное толкование понятия "доход", использование оценочных категорий при определении понятия "расходы", что, в конечном итоге, приводит к возникновению многочисленных налоговых споров. Имеются проблемы, связанные с установленным налоговым законодательством способом распределения налога на прибыль по уровням бюджетной системы, следствием которого является нарушение ряда базовых принципов налогообложения, таких как принцип единства экономического пространства при установлении налога и принцип всеобщности и равного налогового бремени.

Вы точно человек?

Введение к работе Актуальность темы исследования Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов является налог на прибыль. Он выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую1, которые взаимосвязаны и взаимозависимы. В условиях рыночного хозяйствования распределение прибыли является, с одной стороны, внутренним делом организации, с другой стороны, регулируется государством с помощью механизма налогообложения. Именно в рамках налоговой системы осуществляется взаимодействие государства и экономического субъекта по поводу формирования бюджетной системы государства, с одной стороны, распределения дохода производителя по направлениям его использования, с другой. Налог на прибыль организаций является традиционно бюджетообразующим налогом. До года платежи от взимания этого налога поступали в бюджеты всех уровней бюджетной системы в федеральный бюджет, в региональные и местные бюджеты. С года изменения, внесенные законодателем в Налоговый кодекс РФ и Бюджетный кодекс РФ привели в тому, что налог в настоящее время поступает только в федеральный и региональные бюджеты. Таким образом, бюджеты муниципальных образований оказались лишенными этого Налоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают как общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, так и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Пепеляев С.

Правовое регулирование налога на прибыль организаций.

Постоянно увеличивающийся дефицит федерального бюджета привел к более рациональному использованию налоговых льгот, что прежде выразилось в сужении сфер их применения и в уменьшении размеров. Снижены нормы амортизации для пассивной части основного капитала в горнодобывающей промышленности для бурого оборудования, рабочих частей машин, рекламного оборудования. К малым относится компании с годовыми продажами от 2 до 20 млн.

Полезное видео:

§ 13.3. ПРАВОВАЯ БАЗА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

При этом следует учесть, что начиная с Указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и удержания сумм налога с доходов у источника выплаты в соответствии с главой 25 НК РФ. Организации, осуществляющие наряду с деятельностью, относящейся к игорному бизнесу, а также на основе свидетельства об уплате единого налога иную предпринимательскую деятельность, являются плательщиками налога на прибыль по этой деятельности в общеустановленном порядке. Налоговая база. Исчисление налогооблагаемой прибыли В соответствии со статьей НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета. В соответствии со статьей НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей НК РФ , подлежащей налогообложению.

Налог на прибыль организаций

НК РФ Статья Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений 1. Положения настоящей статьи применяются при выполнении соглашений, которые предусматривают порядок раздела продукции, установленный пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции". Налогоплательщики определяют сумму налога на прибыль организаций далее в настоящей статье - налог , подлежащую уплате, в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения. В целях настоящей статьи прибылью налогоплательщика признается его доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов, определяемых в соответствии с настоящей статьей. В случае, если стороной соглашения является объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, доход, полученный каждой организацией, являющейся участником указанного объединения, определяется пропорционально доле соответствующего участника в общем доходе такого объединения за отчетный налоговый период. Доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей настоящего Кодекса. Стоимость прибыльной продукции определяется как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, устанавливаемой соглашением, за исключением цены продукции цены нефти , определяемой в соответствии с настоящей главой.

Правовое регулирование налога на прибыль организаций

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. В основном использовались такие методы, как монографический метод, расчетно-конструктивный и методы математического моделирования. Также здесь приведены мнения некоторых российских ученых экономистов относительно решения этих проблем и некоторый практический опыт в решении подобных проблем в странах с развитой рыночной экономикой. Нормативно-правовое обеспечение и теоретическое обоснование порядка исчисления налога на прибыль организаций торговли 1. Нормативно-правовая база налога на прибыль организаций торговли и его место в системе налогообложения Прежде всего, остановимся на вопросе о необходимости налогов.

Задать вопрос юристу онлайн Налог на прибыль организаций Общие положения. Правовой основой уплаты налога на прибыль организаций являются положения части первой Налогового кодекса Российской Федерации, гл. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций признается: для российских организаций — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями ст. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. При этом в соответствии с законодательством к доходам, для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций относятся: доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав далее — доходы от реализации ; внереализационные доходы.

Расходами являются обоснованные и подтвержденные документально затраты, которые понес налогоплательщик, при условии, что они были направлены на получение дохода. Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, в расходы не включается сумма штрафов, санкций, пеней, дивидендов, платежи за сверхнормативные выбросы веществ, расходы на добровольное страхование, материальную помощь, надбавки к пенсиям и т. Полный перечень сумм, которые исключаются из расходов, представлен в ст. Нормируемые расходы можно списать не полностью, а частично.

Следует отметить, что налоги за пользование природными ресурсами относятся как к числу федеральных налог на пользование недрами, лесной и водный налоги , так и к числу местных земельный налог. Распределяются по уровням и налоги на имущество: налог на имущество организаций отнесен к региональным налогам, а налог на имущество физических лиц — к местным. По-видимому, при распределении налогов по уровням бюджетов законодатель исходил из возможности обеспечения финансирования бюджета и собираемости налогов. Очевидно, например, что земельный налог и налог на имущество физических лиц будут в большей степени собираемы, когда они относятся к местным налогам, так как в этом случае обеспечивается наиболее полный учет объектов налогообложения, сокращаются расходы на сбор налогов и повышается заинтересованность органов местного самоуправления в сборе налогов. Необходимо заметить, что Налоговый кодекс ст. Общие условия установления налогов и сборов. Налог как комплексное экономико-правовое явление включает в себя совокупность определенных взаимодействующих составляющих элементов , каждая из которых имеет самостоятельное юридическое значение.