Приведем характеристику показателей, оказывающих влияние на текущий налог на прибыль к уплате в бюджет от возникающих разниц при формировании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Отложенный налоговый актив увеличивает условный расход на налогу на прибыль и представляет собой ту часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих периодах. При этом отложенный налоговый актив определяется следующим образом: а из суммы данного вида расходов, признанных в бухгалтерском учете, вычитают сумму данного вида расходов, признаваемых в налоговом учете, а полученную разницу умножают на ставку налога на прибыль; б из суммы данного вида доходов, признанных в налоговом учете, вычитают сумму данного вида доходов, признаваемых в бухгалтерском учете, а полученную разницу умножают на ставку налога на прибыль. Разницы, возникающие между определенного вида доходами и расходами в бухгалтерском и налоговом учете, называются вычитаемыми временными разницами. При этом отложенный налоговый актив рассчитывается путем умножения образовавшихся вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль.

Налоговая учетная политика у заказчика строительства

Сумма скидок накидок на остатке нереализованных товаров на начало месяца - 50 тыс. Осуществлены прочие списания по дебету счета 42 за отчетный месяц - тыс. Сумма реализованных за отчетный месяц товаров по учетным ценам составила тыс. Сумма остатков нереализованных товаров на конец отчетного месяца - тыс.

Их оценка осуществляется в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах или в счетах платежных требований. Торговые организации могут учитывать движение тары под товарами и тары порожней по средним учетным ценам, которые устанавливаются по группам видам тары применительно к составу и ценам на нее. Стоимость оплаченных товаров, оставшихся на конец месяца в пути не прибывших на склад , в конце месяца отражается по дебету счета 41 и кредиту счета 60 без оприходования этих товаров на склад.

В начале следующего месяца эти суммы сторнируются и числятся в текущем учете как дебиторская задолженность по счету Особенности бухгалтерского учета реализации в организациях общественного питания Согласно Закону РФ от Учитывая п. При продаже населению произведенной кулинарной продукции продуктов питания для потребления непосредственно на месте через обеденный зал или буфет, включая отпуск обедов на дом, а также через торговые точки как состоящие, так и не состоящие на балансе предприятия общественного питания, возникает выручка от реализации продукции работ, услуг , которая облагается налогами в общеустановленном порядке.

Продажа приобретенных для дальнейшей реализации продуктов питания рассматривается как торговая деятельность, и налог исчисляется по установленной ставке от суммы разницы между продажной и покупной ценами продуктов питания, реализованных в рамках этой деятельности. В аналогичном порядке исчисляется налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы. Указанное выше подтверждено в письме Департамента налоговой политики Минфина России от Если учет продуктов в кладовых, на производстве и в буфетах предприятий общественного питания ведется по продажным ценам с наценкой , то реализуемая торговая скидка наценка определяется в порядке, принятом на предприятиях розничной торговли.

Если продукты в кладовых учитываются по продажным или средневзвешенным ценам без наценок , а на производстве и в буфетах - по продажным ценам с наценкой , то реализованные наценки и реализованные торговые скидки рассчитываются отдельно. Согласно ст. Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций письмо Минфина России от Если из договора подряда не вытекает, что подрядчик лично выполняет предусмотренную договором работу, подрядчик вправе привлечь к исполнению обязательств других лиц субподрядчиков , что и является основанием для отражения данных по выручке от сдачи работ подрядчика вместе с работами субподрядчика.

В соответствии с договором на строительство расчеты между застройщиками и подрядчиком могут осуществляться: в форме авансов промежуточных платежей за выполненные подрядчиком работы или их этапы; после завершения всех работ на объекте строительства. В бухгалтерском учете у застройщика и подрядчика расчеты за объекты строительства отражаются исходя из их договорной стоимости, определяемой в соответствии с проектом твердая цена , с учетом оговорок, касающихся порядка их изменения; на условиях возмещения фактической стоимости строительства в сумме принимаемых затрат, оцененных в текущих ценах, плюс согласованная договором на строительство прибыль подрядчика открытая цена.

Указанное исходит из п. Подрядчик может применять два метода определения финансового результата, в зависимости от принятых форм определения дохода: по отдельным выполненным работам либо по всему объекту строительства. По дебету указанного счета следует учитывать стоимость законченных работ, принятых заказчиком в установленном порядке, с кредитом счета по учету реализации продукции работ, услуг подрядчиком. При определении себестоимости выполненных работ в строительных организациях следует руководствоваться Типовыми методическими рекомендациями по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденными Минстроем России Данными Типовыми методическими рекомендациями руководствуются как строительные организации, так и другие организации, осуществляющие строительные работы хозяйственным способом.

Строительные организации, осуществляющие экспортную деятельность, при исчислении прибыли из выручки от реализации продукции работ, услуг исключают экспортные тарифы. Определение выручки от реализации продукции при осуществлении внешнеэкономической деятельности Согласно п. При отражении операций на транзитных и текущих валютных счетах следует руководствоваться инструкцией Банка России от При использовании метода определения выручки от реализации продукции работ, услуг , товаров и иного имущества по мере их отгрузки отражение по кредиту счетов реализации и определение финансовых результатов по этим операциям производятся на дату отгрузки и сдачи счетов в банк для предъявления к оплате иностранному покупателю или комиссионеру.

В случае использования метода определения выручки от реализации продукции работ, услуг , товаров и иного имущества по мере их оплаты отражение по кредиту счетов реализации и определение финансовых результатов при экспорте производятся на дату поступления выручки на транзитный валютный счет при расчетах за экспорт в иностранной валюте или расчетный счет при расчетах за экспорт в валюте Российской Федерации организации или комиссионера. При этом доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по текущему курсу рубля, котируемому публикуемому Банком России, действовавшему на день определения предприятием выручки от реализации продукции работ, услуг , в соответствии с принятым методом определения выручки от реализации продукции работ, услуг для целей налогообложения.

По предприятиям, осуществляющим экспортно-импортные товарообменные операции в т. Совхозы и другие сельскохозяйственные организации на счете 46 отражают себестоимость и выручку от реализации продукции растениеводства, животноводства, подсобных и прочих производств и хозяйств, выполненных работ и оказанных услуг на сторону, а также прочих товарно-материальных ценностей и продукции, заготовленной у населения.

Расходы, связанные с реализацией продукции упаковка, транспортные расходы и т. В конце года на дебет счета 46 дополнительно списывается или сторнируется разница между плановой себестоимостью реализованной продукции выполненных работ, оказанных услуг , по которой они списывались на указанный счет в течение года, и фактической себестоимостью согласно отчетным калькуляциям.

Суммы разниц, относящиеся к реализованной продукции выполненным работам, оказанным услугам , отражаются по кредиту тех счетов, на которых учитывалась названная продукция выполненные работы, оказанные услуги. Аналитический учет по счету 46 необходимо вести по каждому виду реализуемой продукции и выполненных работ на сторону.

По продукции растениеводства и животноводства, кроме того, учет осуществляется по направлениям реализации: продажа государству; продажа в торговую сеть, не принадлежащую совхозу; продажа рабочим и служащим и отпуск продукции на общественное питание; прочая реализация.

Наряду со стоимостью продукции и вырученными суммами по счету 46 отражается также количество продукции в натуральном выражении. По продукции, проданной государству, в кредите счета 46 приводится и зачетная масса. Особо в аналитическом учете необходимо выделять расходы по продаже продукции государству, возмещаемые в установленном порядке заготовительными организациями; их учет должен быть организован по видам продаваемой государству продукции зерно, молоко, молочные продукты, скот по видам и т.

По работам, выполненным для заказчиков, кредитуется по договорной рыночной цене счет 46 и дебетуется счет Кроме общего порядка, отражая данные по реализации товаров аналогично торговым организациям, сбытовые организации обеспечивают отдельный учет операций по реализации со своих складов излишних и неиспользуемых товарно-материальных ценностей, принятых от предприятий - излишкодержателей.

Снабженческо-сбытовые организации учитывают на счете 46 также операции по реализации товаров транзитом с их участием в расчетах за эти товары.

По кредиту счета 46 отдельно отражается также валовой доход от реализации товаров транзитом без участия в расчетах за эти товары. Оборот по реализации товаров транзитом без участия в расчетах, определяемый на основе данных соответствующих документов, учитывается внесистемно и в отчетности о реализации показывается отдельной строкой. В случае если арендная плата является одним из видов деятельности или сумма арендной платы является существенной, то есть как определено в п.

Следовательно, организация должна отразить любую сдачу недвижимости в аренду в целях получения дохода вместо осуществления производственной деятельности как полученную выручку от оказанных услуг. Кроме того, если договором аренды предусмотрено возмещение арендатором отдельной позиции расходов по коммунальным платежам, услугам связи и т. Отражение выручки от реализации продукции при совершении бартерных сделок Порядок отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе, был первоначально установлен Минфином России в письме от Учет реализации и определение финансовых результатов производятся на дату, указанную в грузовой таможенной декларации на импорт, и по стоимости, предусмотренной в контракте договоре.

При совершении товарообменных бартерных сделок в случае использования метода определения выручки от реализации продукции работ, услуг по мере отгрузки отражение операции по кредиту счета реализации осуществляется по дате, указанной в грузовой таможенной декларации на экспорт, и стоимости, которая предусмотрена в контракте договоре.

При закупке предприятием товаров по импорту в том числе по товарообменным операциям исчисление покупной стоимости поступающих товаров материалов, полуфабрикатов, оборудования и пр. Порядок отражения выручки от реализации продукции при расчете векселями Во исполнение постановления Правительства РФ от Бухгалтерский учет векселей, применяемых при расчетах между организациями за поставленную продукцию выполненные работы, оказанные услуги , осуществляется в соответствии с письмами Минфина России от Построение аналитического учета по счетам 60, 62, 76 и т.

Сумма процентов, причитающаяся к уплате по векселю за полученные товары выполненные работы, оказанные услуги , в зависимости от конкретного содержания хозяйственной операции отражается векселедателем по дебету счетов учета производственных запасов, затрат на производство и т.

В банк представляется поручение или чек на незначительную сумму. В этом случае взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателям средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений.

Следует также принять во внимание и ст. Договором в пользу третьего лица признается договор, в котором стороны установили, что должник обязан произвести исполнение не кредитору, а указанному или не указанному в договоре третьему лицу, имеющему право требовать от должника исполнения обязательства в свою пользу.

Как только осуществлен перевод договора в пользу третьего лица, выручка от реализации при кассовом методе включается для целей налогообложения у поставщика продукции работ, услуг. При учете выручки от реализации продукции работ, услуг для целей налогообложения к поступлению денежных средств на расчетный счет налогоплательщика приравнивается погашение дебиторской задолженности иным способом, что также следует из п.

Учитывая поручение Правительства РФ от Исходя из специфики деятельности образовательных коммерческих учреждений Департамент методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России в ответе от При определении финансовых результатов, когда имеет место частичное поступление средств за выполненные предприятием работы, в расчет выручки от реализации продукции работ, услуг принимаются поступившие суммы при условии отгрузки продукции работ, услуг не выше этой суммы.

Этот результат и будет являться показателем выручки от реализации продукции при расчете по методу оплаты. Так, например: 1. Отгружено продукции покупателям заказчикам за июнь года по отпускным ценам на сумму тыс. Не оплачено покупателями за полученную ими продукцию работы, услуги на Выручка от реализации продукции по методу отгрузки составила тыс. Поскольку предприятие считает выручку от реализации продукции работ, услуг по мере оплаты, то и себестоимость этой продукции работ, услуг согласно п.

Момент учета затрат на производство и реализацию продукции в целцях налогообложения прибыли совпадает с моментом учета выручки от реализации этой продукции, что подтверждено п. Расчет данных по себестоимости оплаченной продукции осуществляется следующим образом: 1. Данные на начало июня года по задолженности покупателей и заказчиков по себестоимости - тыс.

Себестоимость отгруженной продукции за апрель года - тыс. Себестоимость не оплаченной покупателями и заказчиками продукции на конец июня года - тыс. Реализовано и оплачено продукции за июнь года по себестоимости - тыс.

Основные элементы состава затрат по производству и реализации продукции работ, услуг 3. Перечень нормативных документов по составу затрат Из п. Кроме того, следует учитывать Типовые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости строительных работ, утвержденные Минстроем России Указанные нормативные документы о составе затрат по производству и реализации продукции действуют до принятия Федерального закона по этому вопросу, что следует из Закона РФ от В соответствии с п.

Как в Методических рекомендациях по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, утвержденных Минэкономики России Наиболее важные статьи расходов, включаемых в состав себестоимости продукции работ, услуг 3. Стоимость материальных ресурсов, как следует из п. Фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов определены в п. Если первые три метода не оказывают отрицательного влияния на себестоимость продукции и финансовые результаты, то метод списания по себестоимости последних по времени приобретения ЛИФО уменьшает налогооблагаемую базу.

Организациям применять этот метод следовало бы при наличии возможности, а именно если позволяет цена реализации произведенной продукции работ, услуг. Учитывая ст. В случае если администрацией организации согласно ст. Это подтверждено постановлением Минтруда России от При рассмотрении вопроса о своевременности выплаты заработной платы необходимо обратить серьезное внимание на Федеральный закон от Расходы организации, связанные с возникновением в ходе работы необходимости переоформления учредительных и других документов расширение организации, изменение видов деятельности, представление образцов подписей должностных лиц и т.

Согласно ответу Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России от При списании арендной платы необходимо учесть указания Главного управления федерального казначейства от

Краткое пояснение основных понятий для строительной организации Постройка такого объекта, как многоквартирный жилой дом, — это сложноорганизованный многоэтапный процесс. Однако в нем можно выделить несколько базовых моментов: Наличие владельца иногда арендатора земельного участка, предназначенного под застройку и затевающего на этом участке строительство получающего разрешения, создающего проект.

Добавленная стоимость в управленческой отчетности

Влияние способов начисления амортизации основных средств на финансовый результат организации в бухгалтерском и налоговом учете Понятие и сущность финансового результата Финансовый результат выступает одним из основных показателей эффективности экономической деятельности предприятия, за счет которого возможно осуществление финансирования мероприятий по социально-экономическому и научно-техническому развитию предприятий. Основной проблемой в исследуемой области для действующих в условиях финансовой самостоятельности предприятий является объективная необходимость начисления амортизации для переноса стоимости основных средств на стоимость продукции предприятия. В связи с этим вопросы возмещения стоимости части капитальных средств, подвергающихся износу в течение отчетного периода, имеют практическую значимость, так как влияют на формируемый по итогам данного периода финансовый результат от хозяйственной деятельности предприятия. Попробуем оценить влияние на финансовые результаты организации применяемых в бухгалтерском и налоговом учете способов начисления амортизации основных средств.

Вы точно человек?

Экономия включается в состав внереализационных доходов, а вот увеличить налоговые расходы на сумму убытка Минфин России не разрешает. Так, в письме от Экономию — в доходы Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, когда компания-застройщик на основании заключенного с городской администрацией инвестиционного договора выполняла работы по строительству жилого комплекса. Для этих целей по договорам участия в долевом строительстве привлекались денежные средства физических и юридических лиц. Дома возводились на одном земельном участке по смете, разработанной с учетом норм комплексной застройки. Разрешения на строительство компания оформила с единым сроком по всем возводимым объектам.

Как правильно посчитать финансовый результат?

Комментарий к главе 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций" Комментарий к главе 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций" Введение Уважаемый читатель! В этот самый момент Вы держите в руках комментарий НК РФ , который содержит в себе отражение всех последних изменений, вступивших в силу с 1 января года. Автор приложил все возможные усилия для того, чтобы максимально полно раскрыть содержание статей НК РФ и донести их смысл до читателя доступным языком.

Полезное видео:

Два способа вести учет у застройщика по долевым договорам

Конечно, использование метода эффективной ставки НДС дает результат с определенной погрешностью, однако управленческая отчетность не обязана быть абсолютно точной. Ведь зачастую мы, ослабляя требования по точности управленческих данных, выигрываем во времени на их подготовку. Здесь также нужно сделать несколько пояснений. Согласно принципу консервативности, правильнее будет отразить в альтернативной схеме ту же прибыль, что и в традиционной. Она нивелирует увеличение прибыли, появившееся за счет начисления сумм налога. Это величина, на которую НДС от доходов превысил НДС от расходов, и которую компания обязана будет рано или поздно заплатить в бюджет. При этом они забывают о том, что после реализации закупленных запасов у них останется НДС от выручки, который нечем будет закрывать.

Застройщик не сможет учесть перерасход по смете

Нетрудно понять, что посредством нормирования налоговый кодекс отсекает попытки организаций искусственно завышать расходы. Но надо знать, что некоторые нормируемые расходы можно и нужно уметь обходить. Хорошим примером обхода норм может быть использование договора факторинга вместо обычного кредитного договора, проценты по которому — нормируемая величина. Организации, работающие в этой системе, ведут полный бухгалтерский и налоговый учет, исчисляют и уплачивают все существующие в российском налоговом законодательстве налоги. Перечислим наиболее распространенные из них, начиная с самых простых. Контроль за расходами и наличие подтверждающей документации Статья НК РФ содержит полный перечень расходов, не учитываемых при расчете налоговой базы. Рекомендуем ознакомиться с ними и при возможности избегать их. При наступлении таких расходов документируйте их правильно во избежание штрафов и пени от налогового инспектора.

Два способа вести учет у застройщика по долевым договорам

Светлана Мальшакова Рассмотрим особенности, плюсы и минусы каждой из систем. Общая система налогообложения Кто может находиться на общей системе Эта система предусматривает, что предприятие является плательщиком: налога на прибыль; других налогов, установленных Налоговым кодексом далее — НК , в частности земельного налога, налога на недвижимое имущество, транспортного налога, сбора за спецводопользование и т. Для нахождения на общей системе предприятие не должно подавать никаких заявлений или других документов: лишившись статуса единщика, оно автоматически становится на учет в налоговой как общесистемщик.

Все секреты счета 90: субсчета, проводки, закрытие

Доходы, учитываемые организацией для исчисления налога на прибыль, согласно статье НК РФ подразделяются на две большие группы: — доходы от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, за исключением налогов, предъявляемых налогоплательщиком покупателю. Такими налогами являются НДС, налог с продаж, акцизы ст. Налоговым кодексом РФ установлено, что доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме ст. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки. Для определения момента принятия доходов и расходов в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, все организации должны применять метод начисления. Принцип данного метода заключается в следующем: доходы отражаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они произведены, независимо от фактического поступления денежных средств. Из вышесказанного следует, что в настоящее время для признания выручки для целей налогообложения прибыли должны выполняться одновременно два условия: отгрузка и предъявление расчетных документов. Данное правило установлено ст. В некоторых случаях налогоплательщикам разрешено применять кассовый метод признания доходов и расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль п.

прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. . При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик.

Убыток по итогам года: анализ, учет и внимание налоговиков

Сумма скидок накидок на остатке нереализованных товаров на начало месяца - 50 тыс. Осуществлены прочие списания по дебету счета 42 за отчетный месяц - тыс. Сумма реализованных за отчетный месяц товаров по учетным ценам составила тыс.

Общая система или единый налог (третья группа): плюсы и минусы

Как происходит учет операций при продаже на счете 90? Как происходит закрытие счета 90 в конце года? Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету. Как уже выше было сказано, 90 счет в бухгалтерии имеет несколько субсчетов, ниже представлены основные субсчета, используемые при отражении реализации. Основные субсчета к счету 90 1 — по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции; 2 — в дебет заносится себестоимость того, что продаем; 3 — по дебету отражается НДС, начисленный с продажи; 9 — в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту — убыток. Вспоминаем, что счет бухгалтерского учета эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права — кредит. Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом: Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью в ноль только в конце года. На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо. В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год. Реализация товаров на 90 счете Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.