К представительским не относятся издержки вне формальной части приема, такие как: организация проведения досуга; профилактика и терапия болезней. Вопросы, связанные с отражением представительских издержек в составе затрат при подсчете прибыли также поясняются письмами Минфина РФ. Так, к представительским относятся издержки: на спиртные напитки письмо Минфина РФ от Относится ли фуршет с алкоголем к представительским расходам узнайте здесь. А вот следующий список издержек включать в затраты по прибыли запрещается, и их обоснованность придется отстаивать в суде: проведение развлекательных мероприятий после формальной части встречи, например аренда теплохода, организация шведского стола и оплата концерта артистов, танцоров и т. Чтобы избежать претензий со стороны проверяющих, перечень затрат следует закрепить в смете на представительские расходы.

{{vm.title}}

Функции, полномочия и обязанности Налоговой службы Глава 3. Общие процедурные вопросы налоговых действий Глава 4. Формирование и хранение налоговой информации Глава 5. Начисления, сроки, уведомление Глава 6. Сбор налога Глава 7.

Взыскание налога Глава 8. Обжалование решений Налоговой службы Глава 9. Финансовые санкции и административная ответственность за нарушение Налогового кодекса налогоплательщиком Глава Уголовные правонарушения по налогам Глава Общие положения Глава Совокупный годовой доход Глава Вычеты из совокупного дохода для определения его объема, подлежащего налогообложению Глава Необлагаемые виды доходов Глава Вычеты из совокупного годового дохода для определения размера прибыли, подлежащей налогообложению Глава Ставки налога Глава Уплата налога на добавленную стоимость Глава Облагаемые субъекты Глава Определение поставок товаров, работ и услуг Глава Освобожденные поставки и поставки с нулевой ставкой налога Глава Облагаемая стоимость Глава Отечественное производство подакцизных товаров Глава Налоговый кодекс 1.

Настоящий Налоговый кодекс является сводом законоположений по всем налогам, их администрированию, налоговым действиям налогоплательщиков на территории Кыргызской Республики, за исключением таможенных пошлин, сборов и платежей, регулируемых таможенным законодательством, местных налогов и сборов, применяемых местными кенешами в пределах предоставленных им Жогорку Кенешем Кыргызской Республики прав.

Особенности налогообложения иностранных инвесторов и субъектов свободных экономических зон СЭЗ регулируются соответствующими законами Кыргызской Республики о них. Статья 2. Сфера применения Налогового кодекса 1. Положения Налогового кодекса применяются по отношению ко всем налогам, вводимым в действие в соответствии с настоящим Кодексом.

Они применяются также к другим налогам, если иное не предусмотрено специальными законодательными актами. Статья 3. Налоги в Кыргызской Республике 1. В республике взимаются следующие налоги: 1 общегосударственные, по которым ставки налогов, объекты налогообложения, налогоплательщики, методы сбора определяются настоящим Кодексом; 2 местные, применяемые местными кенешами в соответствии со статьей 1 настоящего Кодекса.

Статья 4. Введение и отмена налогов Право введения или отмены налогов на территории Кыргызской Республики принадлежит исключительно Жогорку Кенешу Кыргызской Республики. Статья 5. Порядок внесения поправок в Налоговый кодекс 1. Все проекты внесения поправок в Налоговый кодекс подлежат предварительной экспертной оценке Министерства финансов Кыргызской Республики до их рассмотрения Правительством и Жогорку Кенешем Кыргызской Республики.

Запрещается включать вопросы налогов в другие законы, кроме случаев, предусмотренных частью 2 статьи 1 настоящего Кодекса. Статья 6. Приоритетность межгосударственных договоров и иных актов, ратифицированных Жогорку Кенешем Кыргызской Республики, в отношении Налогового кодекса Положения межгосударственных договоров и иных актов, ратифицированных Жогорку Кенешем Кыргызской Республики, участником которых является Кыргызская Республика, имеют приоритет перед положениями настоящего Кодекса.

Статья 7. Пересчет иностранной валюты При исчислении налогов выручка и все средства, поступающие в иностранной валюте, а также затраты в иностранной валюте, подлежащие вычетам, пересчитываются на сомы по официальному курсу Национального банка Кыргызской Республики на день совершения операций с валютой. Статья 8. Инструкции 1. Министерство финансов Кыргызской Республики может издавать инструкции по реализации требований данного Кодекса. Инструкции имеют силу только после утверждения Правительством Кыргызской Республики и действуют до их отмены.

Инструкции определяют процедуры применения положений Кодекса. Они обязательны к исполнению всеми резидентами и нерезидентами, но любое положение инструкций, противоречащее положениям настоящего Кодекса, не имеет юридической силы. Инструкции должны ссылаться на систему нумерации разделов, глав и статей настоящего Кодекса. Статья 9. Понятия, используемые в Налоговом кодексе В настоящем Кодексе применяются следующие понятия: 1. Сумма в размере взноса в уставный учредительный фонд с учетом инфляции , выплачиваемая держателям акций при ликвидации юридического лица, не является дивидендом.

К "приусадебному земельному участку" не относятся земельные участки, выделенные фермерам в установленном порядке, а также земельные участки, предоставленные физическим лицам на условиях аренды. В нематериальные активы не включаются финансовые активы. Налоговый год" - налоговым годом налогоплательщика является календарный год.

Налоговая служба 1. Налоговая служба Кыргызской Республики состоит из Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Кыргызской Республики и ее органов на местах. Функции по реализации требований настоящего Кодекса выполняют налоговые инспектора, уполномоченные директорами соответствующих налоговых инспекций.

Статья Правовая база деятельности Налоговой службы Правовой базой деятельности Налоговой службы являются Конституция Кыргызской Республики, настоящий Налоговый кодекс, а также другие законы Кыргызской Республики, которые не противоречат данному Кодексу.

Формы документации и инструкции Министерство финансов Кыргызской Республики обязано разработать соответствующие формы документации по налогам; подготовить инструкции по процедуре представления всей требуемой документации. Налоговые проверки 1. Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов Кыргызской Республики и ее органы являются единственными органами, уполномоченными проводить проверки налогоплательщиков с целью обеспечения выполнения ими обязательств по налогам.

При проверке они обязаны руководствоваться статьями настоящего Кодекса. Налоговая проверка налогоплательщиков производится на основании письменного предписания начальника Государственной налоговой инспекции, в котором указываются наименование предприятия, вопросы, подлежащие проверке, и сроки проверки, но не более одного раза в год одним из органов: районной, городской, областной или республиканской налоговой инспекцией и продолжительностью не свыше 30 дней.

При необходимости срок проверки может быть продлен до 10 дней с письменного разрешения руководства Государственной налоговой инспекции. Если Налоговая служба получила документальные сведения, свидетельствующие о том, что у ранее проверенного налогоплательщика имеются все факты занижения налогов, не выявленные проверкой, то она имеет право произвести перепроверку данного налогоплательщика в срок не более 10 дней.

Дополнительная перепроверка производится исключительно по этим документальным сведениям в указанный период. Налоговая служба обязана ознакомить проверяемого налогоплательщика с фактами, на основании которых производится перепроверка. Основные функции Налоговой службы Основными функциями Налоговой службы являются сбор налогов, обеспечение исполнения требований Налогового кодекса, изучение его эффективности и влияния на развитие рыночной экономики, а также участие в подготовке проектов договоров по вопросам налогообложения с другими государствами.

Информационное обеспечение налогоплательщика В целях эффективного исполнения Налогового кодекса расчеты, уведомления, декларации, таблицы и другие документы должны составляться по формам, установленным Налоговой службой. Публикация данных документов производится по разрешению Налоговой службы. Налоговая служба может распространять подобные документы среди населения по своему усмотрению через свои инспекции или по почте.

Тайна сведений 1. За исключением случаев, предусмотренных частью 4 настоящей статьи, Налоговая служба, а также все лица, являющиеся или бывшие работниками данной службы, обязаны хранить в тайне информацию относительно конкретного налогоплательщика, которая получена ими при исполнении служебных обязанностей, и могут предоставить данную информацию с последующим информированием налогоплательщика только по их письменному запросу следующим лицам: 1 другим работникам Налоговой службы в ходе или в целях исполнения ими своих обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом; 2 правоохранительным органам, только по возбужденным уголовным делам, в целях преследования по закону лиц, совершающих налоговые правонарушения; 3 суду в ходе судебного разбирательства по установлению задолженности налогоплательщика или его ответственности за налоговые нарушения; 4 налоговым органам другой страны в соответствии с международными договорами.

Лицо, получающее информацию в соответствии с частью 1, обязано держать данную информацию в тайне в соответствии с положениями настоящей статьи. В исключительных случаях, в целях обеспечения полноты охвата, правильности исчисления налоговых штрафных сумм и своевременности внесения их в доход бюджета правоохранительные органы и суды могут раскрыть данную информацию.

За исключением случаев, когда информация получена в соответствии с частью 1 или частью 4 настоящей статьи, лицо, получающее информацию, раскрытие которой регулируется настоящей статьей, не может раскрывать данную информацию и должно вернуть документы, отражающие данную информацию, в Налоговую службу. Информацию относительно налогоплательщика можно раскрыть другому лицу с письменного согласия данного налогоплательщика.

Регистрационный идентификационный номер налогоплательщика 1. Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов Кыргызской Республики присваивает каждому налогоплательщику включая лиц, не являющихся налогоплательщиками, но осуществляющих платежи, подлежащие налогообложению у получающих их лиц в пределах, предусмотренных настоящим Кодексом идентификационный налоговый код из единого реестра Кыргызской Республики, используемый при любых налоговых действиях.

Налоговая служба указывает идентификационный налоговый код налогоплательщика во всех посылаемых налогоплательщику сообщениях. Налогоплательщик обязан указывать свой идентификационный налоговый код налогоплательщика в любой декларации, любом уведомлении или другом документе, используемом в целях исполнения требований Налогового кодекса.

Налогоплательщик в течение десяти дней после подачи документов на регистрацию должен обратиться в ту же налоговую инспекцию за идентификационным налоговым кодом налогоплательщика. Для отдельных налогоплательщиков, перечень которых определяется Государственной налоговой инспекцией, устанавливается отдельный период обращения в Налоговую службу за идентификационным налоговым кодом налогоплательщика.

Разъяснения Министерства финансов Кыргызской Республики Министерство финансов Кыргызской Республики обязано публиковать в официальной республиканской печати свои разъяснения положений Налогового кодекса. Налоговая служба должна соблюдать установки данных разъяснений до их отмены. Глава 3 Общие процедурные вопросы налоговых действий Статья Письменное уведомление налогоплательщика 1.

Уведомление или иной официальный документ о начислении налога или наличии задолженности по нему вручается налогоплательщику Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов Кыргызской Республики или ее органами на местах. Уведомление имеет силу только в том случае, если оно не противоречит настоящему Кодексу, подписано уполномоченным должностным лицом и в нем указаны фамилия, имя и должность руководителя налоговой инспекции, заверено официальной печатью и вручается налогоплательщику в порядке, установленном частями 3 и 4 настоящей статьи.

Уведомление считается правильно врученным физическому лицу, если оно в письменном виде доставляется лично данному лицу по последнему зарегистрированному адресу, где им осуществляется экономическая деятельность, или домашнему адресу данного лица.

Уведомление считается правильно врученным юридическому лицу, если оно в письменном виде доставляется по последнему адресу осуществления им экономической деятельности или по последнему зарегистрированному адресу юридического лица в Кыргызской Республике.

Законность уведомлений и других документов 1. Уведомление или иной официальный документ, предусмотренный настоящим Кодексом, не будет считаться действительным или имеющим силу при несоблюдении требований, указанных в частях 1 или 2 статьи 19 настоящего Кодекса, даже если налогоплательщику было известно об уведомлении и его содержании. Доказательство факта осведомленности налогоплательщика об уведомлении является задачей Налоговой службы.

Уведомление или иной официальный документ, предусмотренный настоящим Кодексом, не будет считаться действительным или имеющим силу при наличии в нем каких-либо недостатков, даже если по существу и смыслу они не противоречат настоящему Кодексу и не вызывают сомнений в том, что настоящий документ касается лица, указанного в нем. Исчисление сроков налоговых действий 1. Срок налоговых действий, предписываемый данным Кодексом, начинается на следующий день после совершения законного действия, имеющего своим следствием начало срока налоговых действий.

Срок налоговых действий истекает в конце рабочего дня, следующего за последним днем срока.

Этот новый подход, скорее всего, будет тиражироваться налоговыми органами, поскольку он отражен в качестве руководства для использования в работе налоговых органов в недавнем Обзоре судебных споров по вопросам применения положений международных договоров и злоупотреблений законодательством при трансграничных операциях, подготовленном ФНС России2.

Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

Расходы на рекламу и налоговый учет Расходы на рекламу и налоговый учет 22 ноября При учете расходов на рекламу нужно иметь в виду следующее. Далеко не все, что мы привыкли считать рекламой в обывательском смысле, является таковой с юридической точки зрения. Предметом нашего обсуждения будет коммерческая и социальная реклама. Здесь же расшифровано понятие "социальная реклама": "информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на достижение благотворительных и иных общественно полезных целей, а также обеспечение интересов государства" п. При этом для признания той или иной информации рекламой необходимо соблюдение условия о ее предназначении для неопределенного круга лиц. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена. Например, в месте проведения спортивных соревнований по хоккею размещены рекламные баннеры. Другой пример: на проведении закрытого мероприятия партнерам компании раздается фирменная сувенирная продукция - ручки.

Анализ произведенных и принятых в налоговом учете расходов по УСН в "1С:Бухгалтерия 8"

Учет расходов при исчислении налога на прибыль. Как доказать экономическую обоснованность затрат М. Егорова, судья ФАСПО В практике при исчислении налога на прибыль между налоговым органом и организациями регулярно возникают споры об обоснованности произведенных организацией расходов. Налоговые органы требуют документального подтверждения всех расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при исчислении налога. Под документальным подтверждением расходов понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством РФ. Помимо этого, налогоплательщик должен доказать обоснованность расходов, то есть их экономическую оправданность. Но в силу различных причин, у налогоплательщика на момент проверки не всегда имеются первичные документы, подтверждающие расходы. А их экономическая оправданность в некоторых случаях бывает не столь очевидной, что как правило срабатывает на руку налоговым органам, которые тут же признают затраты необоснованными.

Расходы, не учитываемые налогоплательщиком в целях налогообложения при методе начисления

Функции, полномочия и обязанности Налоговой службы Глава 3. Общие процедурные вопросы налоговых действий Глава 4. Формирование и хранение налоговой информации Глава 5. Начисления, сроки, уведомление Глава 6. Сбор налога Глава 7. Взыскание налога Глава 8. Обжалование решений Налоговой службы Глава 9.

Полезное видео:

Учет налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете

Поделиться в соц. Оно закреплено в ст. Согласно п. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. При этом существует определенная группа расходов, которые относятся на уменьшение налоговой базы не в момент возникновения, а в течение определенного периода времени. К таким расходам, в частности, относятся расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки ст. Алгоритм учета таких расходов будущих периодов предполагает определение срока, в течение которого сумма расхода учитывается при исчислении налогооблагаемой прибыли. Также нормой п.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Принят к вычету НДС со стоимости календарей При этом компанией "Ирис": - расходы на изготовление календарей в сумме 12 ,66 руб. Иными словами, размер вычета в рассматриваемой ситуации должен был быть ограничен нормативом размера расходов на рекламу, признаваемых для целей исчисления налога на прибыль. Применительно к сложившейся ситуации расходы компании "Ирис" на изготовление рекламных календарей на основании подпункта 28 п. Согласно письму Минфина России от Что касается сумм НДС, относящихся к сверхнормативным расходам на рекламу, которые в отчетных периодах не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль, то такие суммы к вычету не принимаются. При этом на основании п.

Раздел: Налоги I. Критерии признания расходов в целях налогообложения До принятия главы 25 Налогового кодекса РФ одной из основных проблем при формировании себестоимости для целей налогообложения был тот факт, что формулировки Положения о составе затрат позволяли вносить в определение себестоимости элемент субъективности. Речь идет о вопросе, являлся ли перечень затрат, приведенный в Положении о составе затрат, закрытым, то есть не подлежащим расширению. Вследствие особенностей формулировок Положения, должностными лицами государственных органов зачастую на субъективной основе решалось, что те или иные затраты не предусмотрены Положением о составе затрат, или же делался вывод, что эти затраты можно отнести на себестоимость по подп. Состав расходов признаваемых для целей налогообложения с вступлением в силу главы 25 НК РФ, изначально не ограничен, что позволяет избежать имевшейся ранее проблемы.

Анализ произведенных и принятых в налоговом учете расходов по УСН в "1С:Бухгалтерия 8" Назначение Данная статья и отчет, описанный в статье, будут полезны организациям, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Как известно, не все расходы при использовании упрощенной системы налогообложения учитываются при расчете налога УСН, другими словами, расходы бывают принимаемые и не принимаемые в налоговом учете в данном случае налоговом учете для целей УСН. Это означает, что в общем случае, сумма произведенных затрат и сумма затрат, принятых в налоговом учете, не совпадают.

Они применяются также к другим налогам, если иное не предусмотрено Пересчет иностранной валюты При исчислении налогов выручка и все средства, поступающие в иностранной валюте, а также затраты в .. В течение 30 дней после принятия решения о ликвидации юридического лица .

При расчете налога на прибыль можно учесть следующие расходы, связанные с покупкой получением товаров: стоимость приобретения товаров; расходы, связанные с их приобретением. ОСНО: стоимость приобретения товаров Стоимость приобретения товара при расчете налога на прибыль равна расходам на его покупку договорная стоимость. Если организация определяет доходы и расходы методом начисления, стоимость приобретения товаров признается в момент их реализации. При кассовом методе в расходы можно включить стоимость реализованных товаров, которые были оплачены поставщикам п. При этом момент признания расходов зависит от момента признания выручки от реализации. Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации покупных товаров. Если при покупке товара поставщиком был предъявлен НДС, то его можно принять к вычету.

Организация предусмотрела передать по договору займа денежные средства в сумме руб. Согласно условиям договора погашение займа должно быть произведено через три месяца посредством покупки и передачи заемщиком основных средств на сумму руб. Погашение займа было произведено три месяца спустя посредством доставки организации-займодавцу объекта основных средств стоимостью руб. Отражение операций в бухгалтерском учете у организации-займодавца производится следующим образом: Д-т 58 К-т 51 - на сумму руб. Организация-займодавец приняла решение передать по договору займа объект основных средств, стоимость которого по балансу числится в сумме руб. Договор займа предусматривал погашение займа через шесть месяцев посредством возврата денежных средств в сумме руб. Займодавец погасил заем через семь месяцев в сумме руб. В бухгалтерском учете организации-займодавца операции по предоставлению займа и его погашению отражаются следующим образом: Д-т 01 К-т 01 - на сумму руб.