Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Покупаем подержанные ОС. Что делать? Цена продажи каждой единицы ОС - от 10 до грн. При продаже продавец указал год выпуска, первоначальную стоимость и износ. Как правильно отразить поступление таких ОС?

Расходы, связанные с приобретением и созданием основных средств

Налог на прибыль: расходы на покупку ОС разрешат включить в инвестиционный вычет Налог на прибыль: расходы на покупку ОС разрешат включить в инвестиционный вычет Новая норма устанавливает, что налогоплательщик имеет право уменьшить налог на прибыль авансовый платеж , подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ, на инвестиционный налоговый вычет.

Также в вычет включаются расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение ОС. Инвестиционный вычет применяется к налогу, начиная с периода, в котором введен в эксплуатацию объект ОС, либо изменена его первоначальная стоимость. При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля. Объекты ОС, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного вычета, не подлежат амортизации.

Законопроект также устанавливает, что категории налогоплательщиков, имеющих право на такой налоговый вычет, будут определяться региональным законодательством. Субъекты РФ смогут определять и другие особенности предоставления инвестиционного налогового вычета. Не смогут применять инвестиционный налоговый вычет участники региональных инвестиционных проектов, резиденты особых и свободных экономических зон, а также иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

О сроках см.

В налоговом учете основные средства, приобретенные за плату, отражайте по первоначальной стоимости.

Основные средства: Аналитические материалы

Приобретение ОС за счет кредитных средств Если субъекту хозяйствования не хватает собственных средств для приобретения ОС, он может воспользоваться кредитом займом. Бухгалтерский учет Получение кредита займа. В бухгалтерском учете кредит заем является обязательством предприятия п. В зависимости от срока возврата кредиты займы подразделяются на два вида: долгосрочные — если срок возврата превышает 12 месяцев или один операционный цикл если он больше года. Такие кредиты учитываются на счете 50; краткосрочные или текущие — если срок возврата не превышает 12 месяцев или одного операционного цикла. Эти кредиты отражаются на счете Аналитический учет по указанным счетам ведется в разрезе заимодавцев и по каждому кредиту.

Налог на прибыль: расходы на покупку ОС разрешат включить в инвестиционный вычет

Рассмотрим правила отражения в учете предприятия операций по приобретению импорту автомобиля у нерезидента за валюту Подлежат ли налоговой амортизации такие основные средства? Применять ли относительно них амортизационную разницу по налогу на прибыль?

Бесплатное получение ОС от резидента

Классификация доходов В налоговом учете не применялась Доходы операционной деятельности и прочие доходы п. Дата возникновения дохода от реализации товаров По правилу первого события Дата перехода покупателю права собственности на такой товар абз. Другие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они осуществлялись, с учетом отдельных особенностей п. Вообще не включаются в состав расходов плательщика расходы, оплаченные в таких случаях в пользу нерезидентов, имеющих оффшорный статус, и лиц, не являющихся фактическими получателями собственниками подобной платы за услуги п. Определение роялти в целях налогообложения Все, что считалось роялти раньше, является роялти и со вступлением в силу новых правил Кроме того, в роялти дополнительно включены платежи любого вида, полученные как вознаграждение за пользование или за предоставление права на пользование правами, смежными с авторскими п. Отменено ограничение размера таких расходов п. Для командировок за границу — не выше 0,75 размера минимальной заработной платы, действовавшего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, в расчете на сутки абз. Такие же ограничения действуют и по отношению к государственным служащим, а также другим лицам, направляемым в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся финансируются за счет бюджетных средств абз. Кроме того, налогоплательщик, направляющий лицо в командировку, имеет право включать в состав своих расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, расходы на бронирование мест в местах проживания, транспортных билетов, а также проезд на арендованном транспорте абз. При этом налогоплательщик освобождался от обязанностей доказывания связи таких расходов с его хозяйственной деятельностью Включаются в полном объеме абз.

Полезное видео:

Как отразить при налогообложении приобретение основных средств за плату

Учетным нюансам операций, связанные с получением целевого финансирования и благотворительной помощи посвященна данная публикация. Отражение в учете полученной благотворительной помощи зависит от того, какой именно актив получает одаряемый субъект - оборотный или необоротный. Поэтому предлагаем рассмотреть данный вопрос для каждой разновидности активов отдельно. Начнем с основных средств. Основные средства в подарок Первоначальная стоимость бесплатно полученных ОС равна их справедливой стоимости на дату получения с учетом расходов, предусмотренных п.

Учет и налогообложение операций по поступлению основных средств в организацию

Выбор конкретного способа учета зависит от выполнения некоторых критериев, прописанных в п. В частности, фирма может принять к вычету входной НДС, если соблюдаются следующие условия: фирма намерена использовать ОС только для облагаемой НДС деятельности; ОС было принято к учету компанией; имеется счет-фактура, из которого можно установить размер входного НДС по ОС. Вычет по ОС можно заявить в рамках 3 лет, следующих за периодом принятия ОС к учету. Если же срок пропущен, вычетом пользоваться нельзя письмо Минфина России от Как следует из п. Такую стоимость в налоговом учете могут формировать: сумма, уплаченная продавцу ОС; входной НДС, если такое ОС будет служить целям не облагаемой НДС деятельности компании, как было рассмотрено выше; затраты на доставку ОС до фирмы-покупателя; иные расходы, сопутствующие приготовлению ОС к работе при этом важно, чтобы без таких работ фирма не могла использовать ОС в своей деятельности, иначе указанные затраты не будут формировать первоначальную стоимость ОС ; таможенные пошлины, сборы, госпошлина и т. Следует помнить, что в налоговых целях в первоначальную стоимость не включаются проценты по кредиту, который компания взяла для покупки ОС. В бухгалтерском учете подход иной: проценты формируют первоначальную стоимость ОС.

Приобретение основных средств

В данной статье мы кратко рассмотрим основные положения налогового законодательства, касающиеся объектов основных средств. Обратимся к статье Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 1 которой амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль организаций признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности. Амортизируемым признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более руб. Напомним, что требования к первоначальной стоимости основных средств применяются к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с N ФЗ. Следовательно, для объектов, введенных в эксплуатацию до указанной даты, возможности пересмотра их отнесения к амортизируемому имуществу, основным средствам в связи с описанными изменениями не предусмотрено, на что указано в пункте 3 Письма ФНП от Первоначальная стоимость основного средства в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ определяется как сумма расходов на его приобретение а в случае, если основное средство получено безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи НК РФ , сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. В первоначальную стоимость основных средств не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Учитывая изложенное, расходы, осуществленные до ввода в эксплуатацию основного средства, включаются в первоначальную стоимость основного средства и учитываются через механизм начисления амортизации в порядке, предусмотренном статьей НК РФ Письмо Минфина России от

Покупаем подержанные ОС. Что делать?

Суммы, уплачиваемые продавцу поставщику объекта основных средств кроме НДС, а также других возмещаемых налогов Учитываются в первоначальной стоимости абз. Однако их налоговый учет не настолько однозначен, насколько это представлено в таблице 3. Прежде чем учесть, или не учесть тот или иной вид расходов в первоначальной стоимости объекта основных средств, необходимо проанализировать нормы налогового законодательства: абз. В отношению отдельных затрат у этих ведомств уже сложилось стойкое мнение таблица 4. Таблица 4 — Расходы, которые безопасней учитывать в первоначальной стоимости основных средств Вид расходов Порядок учета для целей налогообложения Разъяснения содержатся Таможенные пошлины и таможенные сборы Включаются в первоначальную стоимость, поскольку связаны с приобретением основных средств в письме Минфина России от Различия в формировании первоначальной стоимости объектов основных средств приводят к возникновению вычитаемых налогооблагаемых временных разниц, которые образуют отложенные налоговые активы обязательства. Пример 4.

В налоговом учете основные средства, приобретенные за плату, отражайте по первоначальной.

Главная - Статьи Расходы, связанные с приобретением и созданием основных средств Основные средства могут приобретаться за плату или создаваться на самом промышленном предприятии. В обоих случаях предприятие несет определенные расходы. Бесспорно, правильное исчисление первоначальной стоимости основного средства имеет важное значение. От этого зависит, относится ли объект к амортизируемому имуществу, правильно ли начисляется амортизации и верно ли рассчитана остаточная стоимость при выбытии имущества. Все ли расходы должны быть включены в первоначальную стоимость?

Обратите внимание, что сумма амортизации нелинейным методом за первый год в два раза выше, чем линейным. Особенности метода: 1 Метод должен применяться ко всем объектам основных средств в организации. Исключение составляют здания, сооружения и передаточные устройства, которые относятся к амортизационным группам — по ним можно применять только линейный метод НК, ст. Вернемся к примеру с амортизацией сервера. Вы заметили, что при нелинейном методе после окончания срока полезного использования основного средства остаточная стоимость не списана до конца? На остатке 10 Дальнейшая судьба этой остаточной стоимости будет зависеть от того, есть ли в организации еще основные средства по данной амортизационной группе и превышает ли их суммарная остаточная стоимость Если ДА, то мы спишем сервер, но остаточная стоимость будет продолжать амортизироваться в рамках группы, бесконечно стремиться к нулю и никогда его не достигнет. Если НЕТ, то мы списываем остаточную стоимость сервера или всей группы как только суммарный баланс остаточной стоимости станет меньше 20 тыс.