Нет, нельзя. Виды обязательного страхования устанавливаются отдельными федеральными законами. Эти законы должны определять условия и порядок осуществления такого страхования. Одним из таких условий является предоставление организацией обеспечения исполнения контракта.

Для расходов нет срока давности

Учет расходов организации для целей исчисления налога на прибыль в году Учет расходов организации для целей исчисления налога на прибыль в году Начиная с 1 января года все вопросы, касающиеся порядка определения, классификации и признания расходов в целях налогообложения прибыли будут регулироваться нормами Главы 25 НК РФ " Налог на прибыль организаций", которая не предусматривает издание каких-либо специальных нормативных правовых актов, устанавливающих отраслевые особенности состава расходов применительно к специфике производств и видов деятельности отдельных категорий налогоплательщиков.

Глава 25 НК РФ вносит значительные изменения в формирование расходной части прибыли. Тем не менее, эти корректировки не являются столь принципиальными, чтобы можно было говорить о полном реформировании системы исчисления и уплаты налога на прибыль.

Учитывая, что число таких изменений довольно велико, ниже мы остановимся лишь на наиболее существенных либо новых подходах к формированию состава расходов, учитываемых и не учитываемых в целях налогообложения прибыли.

Расходы: затраты и убытки Как следует из п. При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные понесенные налогоплательщиком. Связь расходов с получением дохода. Для квалификации тех или иных затрат организации в качестве расходов, участвующих в формировании налогооблагаемой прибыли, необходимо, чтобы их возникновение было обусловлено осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Это требование является основополагающим, поскольку затраты потребленные в хозяйственной деятельности ресурсы в их экономическом понимании становятся расходами только в момент признания дохода, с получением которого связано потребление этих ресурсов.

Следовательно, именно с этого момента расходы начинают учитываться при формировании подлежащей налогообложению прибыли. Обоснованность расходов. В контексте п. В данной связи хотелось бы отметить, что понимание термина "экономически оправданные затраты" довольно субЪективно. Поэтому, при отсутствии в Кодексе критериев признания расходов экономически оправданными, не исключается вероятность расширительного толкования рассматриваемого понятия, в результате которого в состав расходов налогоплательщика окажутся включенными не только затраты, непосредственно связанные с получением дохода, но и косвенно повлиявшие на его возникновение.

Документальное подтверждение расходов Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Данная норма соответствует положениям п. Таким образом, в целях налогообложения прибыли расходами признаются ЛЮБЫЕ затраты при условии, что они возникли при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, обоснованы и документально подтверждены.

При этом в ст. Этот перечень является открытым, в связи с чем он может быть расширен за счет иных видов расходов, не соответствующих критериям затрат, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, о которых мы говорили выше.

Важно отметить, что в ряде случаев расходами налогоплательщика признаются также УБЫТКИ, полученные в отчетном налоговом периоде, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, также принимаются для целей налогообложения. Закрытый перечень такого рода убытков приведен в п.

Если те или иные затраты организации с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе будут относиться такие расходы в целях налогообложения прибыли п.

До 1 января года решение данного вопроса основывается на принципе допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это означает, что затраты на производство и реализацию продукции товаров, работ, услуг включаются в себестоимость в том отчетном периоде, в котором они имеют место, независимо от времени их фактической оплаты денежными средствами либо погашения иным путем п.

После 1 января года Глава 25 НК РФ вводит два основных метода признания расходов для целей налогообложения прибыли- кассовый метод и метод начислений.

Кассовый метод ст. При превышении предельного размера суммы выручки, такие налогоплательщики обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение. Кассовый метод признания расходов предполагает, что понесенные налогоплательщиком затраты признаются в качестве расходов после их фактической оплаты.

При этом под оплатой товаров продукции, работ, услуг, имущественных прав понимается прекращение приобретателем имущества, работ или услуг встречного обязательства перед продавцом исполнителем. Кассовый метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли не следует путать с действовавшим до При кассовом методе расходы налогоплательщика уменьшают его налогооблагаемую прибыль только при соблюдении условия их фактической оплаты безотносительно к тому, приходятся ли они на часть фактически полученного дохода или нет.

Таким образом, при кассовом методе признания расходов принципиальное значение имеет только факт оплаты расходов, но никак не их связь с получением дохода. Признание расходов, принимаемых для целей налогообложения, по методу начисления означает, что расходы признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты. Данный метод фактически дублирует используемый в настоящее время метод определения выручки от реализации продукции работ, услуг "по отгрузке".

При этом, начиная с 1 января года данный метод признания расходов в целях налогообложения прибыли будут вынуждены применять большинство налогоплательщиков, поскольку лишь немногие смогут обеспечить обЪем реализации продукции работ, услуг , необходимый для применения кассового метода.

Отметим лишь основные отличия. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества организации как и прежде, относится к расходам, связанным с производством и реализацией, но не в составе материальных расходов, а по элементу "Прочие расходы" ст. Принципиальным нововведением Главы 25 НК РФ является установление методов оценки сырья и материалов с целью определения размера материальных расходов, возникающих при списании сырья и материалов при производстве изготовлении товаров выполнении работ, оказании услуг для целей налогообложения прибыли, которые теперь соответствуют методам, применяемым в бухгалтерском учете.

Теперь в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения применяется один из четырех методов оценки запасов: 1 Метод оценки по себестоимости единицы запасов; 2 Метод оценки по средней себестоимости; 3 Метод оценки по себестоимости первых по времени приобретения ФИФО ; 4 Метод оценки по себестоимости последних по времени приобретения ЛИФО.

Как и прежде, к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, в том числе стимулирующие, компенсационные, поощрительные начисления, предусмотренные законодательством о труде.

К затратам, включаемым в расходы, в частности, относятся предусмотренные договорами расходы на бесплатное или льготное питание, доставку работников к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами и ведомственным транспортом и пр.

Довольно существенные изменения в рассматриваемом элементе расходов, связанных с производством и реализацией, коснулись включения в расходы организаций- работодателей сумм платежей взносов по договорам обязательного и добровольного страхования договорам негосударственного пенсионного обеспечения , заключенным в пользу работников со страховыми организациями НПФ , имеющими лицензии на ведение соответствующих видов деятельности в РФ. Взносы по иным видам договоров добровольного страхования негосударственного пенсионного обеспечения работников налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают пп.

Однако, учитывая тот факт, что сами страховые платежи включаются в состав расходов на оплату труда, можно предположить, что при исчислении указанного норматива сумма расходов на оплату труда должна приниматься без учета сумм страховых платежей. Порядок отнесения имущества к амортизируемому, определенный Главой 25 НК РФ для целей налогообложения прибыли, отличается от установленного в бухгалтерском учете. Так, имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 10 тыс. Основные средства будут делиться на 10 амортизационных групп в соответствии с Классификатором основных средств, разработанным Правительством РФ.

Предусмотрено два способа начисления амортизации: линейный и нелинейный. По ОС групп будет применяться только линейный метод, в то время как по остальным группам ОС организации смогут выбрать метод начисления амортизации самостоятельно. Вводятся повышающие коэффициенты для основных средств, работающих в условиях агрессивной среды и или повышенной сменности, имущества, являющегося предметом договора финансовой аренды лизинга. Одновременно допускается использование пониженных норм амортизации, которые утверждаются руководителем и применяются с начала и в течение налогового отчетного периода п.

Данные расходы в зависимости от вида и направления деятельности организации налогоплательщика нормируются либо не нормируются. В случае превышения установленного предела в течение налогового отчетного периода расходы включаются в состав прочих расходов: при ремонте основных средств, включенных в состав амортизационных групп, - равномерно в течение 5 лет; при ремонте основных средств, включенных в состав амортизационных групп - равномерно в течение срока полезного использования обЪекта основных средств.

Данный порядок используется при ремонте как собственных, так и арендованных ОС, если договором аренды на арендатора возлагаются обязанности по осуществлению текущего, капитального и среднего ремонтов. Данные виды расходов подлежат включению в состав прочих расходов, при условии, что источником их финансирования не являются средства бюджета или государственных внебюджетных фондов. Расходы на освоение природных ресурсов признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы этапы работ , и включаются в состав прочих расходов равномерно в течение пяти лет.

Указанные расходы признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик уведомил компетентный орган о прекращении дальнейших работ, и включаются в состав прочих расходов равномерно в течение пяти лет.

Начиная же с При этом не играет роли осуществлялись ли эти исследования налогоплательщиком самостоятельно, совместно с другими организациями или же на основании договоров, где он выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок. Осуществленные в данной связи затраты включаются в состав расходов, связанных с производством и или реализацией как прочие расходы, равномерно в течение трех лет; при условии использования исследований и разработок в производстве и или реализации товаров работ, услуг с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их завершения.

Для целей налогообложения прибыли расходы на НИОКР признаются после: завершения исследований или разработок завершения отдельных этапов работ и подписания сторонами акта сдачи-приемки работ услуг. Теперь расходы по договорам добровольного страхования перечисленного выше имущества ненормируемы и включаются в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в размере фактических затрат п.

Расходы по иным видам договоров добровольного страхования имущества в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения, не включаются п. Однако, этот перечень является открытым и содержит ряд нововведений. Кроме того, изменен порядок и размеры нормирования некоторых нормируемых и ранее затрат.

Остановимся на некоторых видах прочих расходов более подробно. Затраты на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию Глава 25 предусматривает возможность уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на суммы отчислений в специально создаваемые резервы по гарантийному ремонту и обслуживанию тех товаров или работ, по которым в соответствии с условиями заключаемых договоров предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

Отметим, что налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике определяет предельный размер отчислений в него. При этом размер резерва не может превышать доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в обЪеме выручки от реализации указанных товаров или работ за предыдущие три года.

Соответственно, при создании резерва в году необходимо будет исходить из обЪема выручки за годы. По истечении налогового периода размер созданного резерва должен корректироваться, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в обЪеме выручки от реализации указанных товаров работ за истекший период ст.

Представительские расходы П. Во-первых, из состава представительских расходов исключены расходы на посещение культурно-зрелищных мероприятий, включая буфетное обслуживание во время мероприятий культурной программы. Во-вторых, Кодекс устанавливает, что представительские расходы являются таковыми независимо от места проведения мероприятий. Превышение указанного предела для целей налогообложения не учитывается п. Расходы на подготовку и переподготовку кадров. Во-первых, соответствующие услуги должны оказываться российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию лицензию , либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус.

Во-вторых, подготовку переподготовку должны проходить работники, состоящие в штате организации-налогоплательщика. В-третьих, программа подготовки переподготовки должна способствовать повышению квалификации работника и его более эффективному использованию в организации в рамках ее деятельности.

В-четвертых, не признаются расходами на подготовку переподготовку кадров и не принимаются для целей налогообложения расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг.

Расходами на подготовку переподготовку кадров также не признаются затраты по оплате обучения в высших и средних специальных учебных заведениях при получении работниками высшего и среднего специального образования.

В-пятых, расходы на подготовку переподготовку кадров для целей налогообложения не нормируются 4. Командировочные расходы Во-первых, Главой 25 НК РФ расширен перечень расходов, которые возникают в процессе командировки и могут приниматься для целей налогообложения. Во-вторых, нормируется только оплата суточных расходы на проживание принимаются в сумме фактических затрат.

В-третьих, нормы, по которым расходы на оплату суточных учитываются для целей налогообложения прибыли, устанавливаются Правительством РФ. В этой связи не совсем ясна судьба Приказа Минфина РФ от Расходы на рекламу производимых приобретенных и или реализуемых товаров работ, услуг , товарного знака и знака обслуживания, расходы на участие в выставках и ярмарках.

НК РФ введены ограничения на виды рекламных мероприятий, расходы по проведению которых уменьшают налогооблагаемую прибыль, а также изменен порядок их нормирования п.

Во-первых, к расходам на рекламу, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в размере фактически понесенных затрат, относятся: 1 расходы на рекламу через средства массовой информации и телекоммуникационные сети; 2 расходы на световую и иную наружную рекламу; 3 расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы сверх этого размера при налогообложении не учитываются п. Затраты обслуживающих производств и хозяйств, включая расходы на содержание обЪектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы п. Кодекс также предоставляет возможность учесть в целях налогообложения прибыли убыток от деятельности, связанной с использованием указанных выше обЪектов. Так, убыток может быть перенесен на срок, не превышающий десять лет, и на его погашение может быть направлена прибыль, полученная по указанным видам деятельности.

Однако, для признания убытка таковым необходимо строгое соблюдение условий, предусмотренных в п. Согласно п. При реализации периодических печатных изданий и книжной продукции в состав расходов включаются: А Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и или реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий п.

Б Потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также морально устаревшей не реализованной в пределах сроков продукции СМИ и книжной продукции п.

По данной статье расходов учитываются также расходы на списание и утилизацию бракованных, утративших товарный вид и нереализованных СМИ и книжной продукции. Иные расходы на замену бракованных, утративших товарный вид и недостающих экземпляров периодических печатных изданий, а также потери в виде стоимости утратившей товарный вид, бракованной и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции налогооблагаемую базу не уменьшают п.

НК РФ Статья Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений 1.

Налоговый учет расходов предприятия, их состав и порядок признания

Актуально на: 24 июня г. Материальные расходы в налоговом учете Классификация расходов в налоговом учете по налогу на прибыль подразумевает разделение затрат по характеру, условиям осуществления и направлениям деятельности налогоплательщика на 2 группы п. Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь, делятся на п. Материальными расходами признаются, в частности, следующие затраты ст.

Учет расходов организации для целей исчисления налога на прибыль в 2002 году

Такой вопрос возник у регионального Управления ФНС России в отношении расходов по содержанию и хранению имущества, полученного по договору отступного. Ответ на него дала ФНС России в письме от Предположим, что компания по договору отступного получила здание. Его содержание и охрана требуют несения определенных расходов. Минфин России неоднократно разъяснял порядок учета при расчете налога на прибыль вышеназванных расходов см.

Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на прибыль организаций за 2015 год

Прочие расходы. Это все иные расходы, помимо перечисленных выше. Например, на аренду, командировки и т. Основные вопросы их учета ищите в данной статье. Внереализационные расходы К этой группе расходов относятся расходы, которые не связаны с производством и реализацией, а также некоторые убытки. Подробнее читайте здесь.

Полезное видео:

Расходы по налогу на прибыль - перечень

Согласно договору размер платы не зависит от факта и объема услуг, оказанных организации в том или ином отчетном периоде. Да, можно. Как правило, фиксированная сумма оплаты абонентская плата устанавливается, когда в договоре невозможно указать объем или количество услуг, которые исполнитель обязан оказать заказчику в течение определенного периода времени. Заключая такие договоры, стороны соглашаются с тем, что размер платы не зависит от факта или периодичности оказания услуг. При этом подразумевается, что заказчик вправе обращаться к исполнителю неограниченное количество раз по мере необходимости. Если же в установленный срок абонентская плата к исполнителю не поступает, он вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке. Поскольку в этом случае заказчику придется заключать новые аналогичные договоры и нести дополнительные затраты, расходы в виде фиксированной абонентской платы можно признать экономически обоснованными п.

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Российским налоговым законодательством определено, что некоторые виды расходов следует учитывать равномерно в течение определенного отрезка времени, а некоторые расходы налогоплательщик имеет право распределять самостоятельно, соблюдая принцип равномерности признания доходов и расходов. О расходах, признаваемых равномерно в целях налогообложения прибыли организаций, мы и поговорим в этой статье. О равномерном признании расходов можно говорить только в том случае, если налогоплательщик для признания расходов использует метод начисления, поскольку при кассовом методе расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты, что установлено пунктом 3 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ. Порядок признания расходов при методе начисления установлен статьей НК РФ.

Материальные расходы в налоговом учете

Глава Налог на прибыль организаций Статья Порядок признания расходов при методе начисления 1. Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей - настоящего Кодекса. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Условия признания и классификация расходов в целях налогообложения

Если расходы направлены на получение организацией дохода, то они могут быть учтены в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли. Суть проблемы В соответствии с положениями главы 25 НК РФ при исчислении налога на прибыль сумма доходов уменьшается налогоплательщиком на сумму произведенных расходов. Понятие расхода приведено в статье НК РФ и включает несколько необходимых элементов, только при наличии которых расходы могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. К таким критериям относятся следующие: расходы должны быть обоснованными, то есть экономически оправданными, и их оценка должна выражаться в денежной форме; расходы должны быть документально подтвержденными; расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В значительной степени неопределенными критериями являются экономическая обоснованность субъективный критерий и направленность на получение дохода. Последний критерий связан с понятием предпринимательской деятельности, под которой понимается "самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке" абз. Указанные критерии нередко становятся для налоговых органов основным аргументом для непринятия расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Однако на практике вопрос признания расходов для налога на прибыль является одним из ключевых в налогообложении организаций. Он порождает не.

Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль

Если налоговым органом установлены факты необоснованного завышения расходов при исчислении налога на прибыль организаций и вычетов по НДС, то соответствующие суммы этих налогов, уплаченные с реализации, в ходе налоговой проверки не корректируются. Но налоговый орган обязан при установлении фактов неправомерного неисчисления налога ввиду неправильного применения норм налогового законодательства учитывать права налогоплательщика, которые тот не мог применить в отсутствие соответствующего правового регулирования. Если налогоплательщик не использовал налоговую льготу в предыдущих налоговых периодах, то он может подать уточненную налоговую декларацию, заявления в рамках проведения выездной налоговой проверки в части льгот, имеющих отношение к предмету проводимой проверки и проверяемому налоговому периоду либо заявления в налоговый орган при уплате налога на основании налогового уведомления. О порядке учета для целей расчета налога на прибыль организаций убытков, возникших в результате пожара

Порядок признания расходов

Отмечается, что расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Обоснованными расходами считаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденными — затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ или с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы п. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Кто должен доказывать необоснованность расходов налогоплательщика? Узнайте из материала "Признание расходов в целях налогообложения прибыли" в "Энциклопедии решений. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно! Кроме того, финансисты поясняют порядок признания расходов по стандартизации для целей налогообложения прибыли организации. Так, расходами по стандартизации признаются расходы: на проведение работ по разработке национальных стандартов, включенных в программу разработки национальных стандартов, утвержденную национальным органом РФ по стандартизации; расходы на проведение работ по разработке региональных стандартов при условии их утверждения национальным органом РФ по стандартизации, регистрации региональных стандартов в Федеральном информационном фонде технических регламентов и стандартов в установленном порядке п.