Вернутся к содержанию Статья на стр. Основным документом, в котором отражаются результаты выездной налоговой проверки, является акт. Он оформляется в течение двух месяцев со дня окончания ревизии, то есть с даты составления справки о проведении таковой п. При этом по каждому из них согласно пункту 1. Информация об общих суммах выявленных проверкой неуплаченных не полностью уплаченных либо неудержанных и неперечисленных налогов сборов и иных установленных фактах нарушений завышенных размерах убытков; сумм НДС, предъявленных к возмещению, и т. При этом у компании есть 15 дней после получения такого акта на то, чтобы представить в ИФНС свои возражения по нему п.

Доначисление налога на прибыль и пени по нему

У налогоплательщиков встречаются следующие разновидности ошибок: технические и методологические. К техническим ошибкам относятся ошибки арифметические, описки, пропуски; ошибки при вводе данных в ПЭВМ; ошибки в отчетных формах, а к методологическим ошибкам - ошибки в первичных документах; ошибки в регистрах учета; ошибки при формировании отчетов.

Технические ошибки или ошибки по форме первичного документа легко обнаружить при проверке первичной и отчетной документации. В случае допущения налогоплательщиком таких ошибок не совпадают фактические значения с соответствующими расчетами. Кроме того, при вводе информации в бухгалтерскую программу ПЭВМ бухгалтер может дважды напечатать один и тот же документ или бухгалтерскую проводку, при сбое в программе может произойти утеря учетных данных. Бухгалтерская программа может допустить следующие технические ошибки: - неточное округление цифровых показателей при расчетах; - несоответствие введенных показателей учетным регистрам и т.

Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших изменение. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из вышеназванных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

Статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются в типовых формах или не приводятся в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке. Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны отражаться в бухгалтерской отчетности обособленно.

Методологические ошибки могут допускаться при составлении первичных документов, при отражении операций в регистрах бухгалтерского и налогового учета, при формировании отчетности и т. При оформлении первичных документов ошибки возникают в момент совершения хозяйственной операции вразрез с оправдательными документами. За достоверность показателей, указанных в первичных документах, несут ответственность должностные лица, которые составляют и подписывают их.

Причины недостоверного отражения хозяйственных операций Недостоверное отражение хозяйственных операций у налогоплательщика может быть следствием следующих причин: - несвоевременное получение документов от коммерческих партнеров ошибки в счетах-фактурах, транспортных накладных, счетах-выписках и т.

Это может привести к нарушению документооборота в организации, следствием чего может быть несоответствие финансовых результатов реальным показателям работы организации, которые выявляются налоговым органом в бухгалтерском и налоговом учете; - единовременное списание расходов в организации может привести к занижению налогооблагаемой прибыли организации за соответствующий налоговый период. Могут иметь место расходы, учитываемые в нескольких налоговых периодах и возникающие в следующих ситуациях: - единовременная оплата лицензий или сертификатов, которые выдаются налогоплательщику на установленный законодательством срок, должна быть списана частями в течение срока их использования; - приобретение и использование программных продуктов необходимо учитывать частями в течение всего периода их эксплуатации; - подписка на газеты и журналы списывается на затраты налогоплательщика в течение периода их получения и использования для хозяйственных нужд; - предоплата за техническое обслуживание оборудования должна списываться налогоплательщиком частями в течение срока технической эксплуатации такого оборудования; - добровольные страховые платежи налогоплательщика по страхованию жизни работников организации от несчастных случаев списываются в налогооблагаемые затраты частями в течение всего срока страхования и т.

Такие затраты должны учитываться на счете 97 "Расходы будущих периодов" в течение периода, предшествующего их использованию, а потом в течение срока их использования с этого счета ежемесячно должна списываться одна двенадцатая часть ежегодных затрат на соответствующие затратные счета в бухгалтерском и налоговом учете; - налогоплательщик, возможно, неправильно учитывает момент перехода права собственности на имущество при оприходовании товарно-материальных ценностей.

Для обнаружения такой ошибки налоговый инспектор сопоставляет условия заключения договора о коммерческой сделке с фактическим периодом времени отражения хозяйственной операции в учете; - налогоплательщик, возможно, неправильно списывает материальные ценности на затраты без предварительного их оприходования на склад.

Ошибка заключается в том, что в первоначальную стоимость материальных ценностей в этом случае не включаются некоторые материалы, сырье, полуфабрикаты и т. Нельзя списывать сразу на затраты материальные ценности со счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т. Они должны приходоваться на счете 10 "Материалы", а затем списываться в налогооблагаемые затраты.

В результате такой ошибки у налогоплательщика возможен неверный способ оценки имущества либо может быть неправильно определена сумма хозяйственной операции; - возможно, в учетных регистрах неверно отражаются затраты для целей налогообложения прибыли. При оприходовании объекта налогообложения в состав основных фондов бухгалтеры забывают увеличить стоимость основных средств на стоимость строительно-монтажных работ по установке таких фондов, на стоимость услуг по нотариальному оформлению и государственной регистрации основных фондов, на услуги по оценке бесхозного оборудования, на выплаченные банку проценты по кредитам на приобретение основных средств и т.

Очень часто транспортно-заготовительные расходы ошибочно не включаются в стоимость товаров, работ или услуг, хотя они должны входить в стоимость перевозимых товаров, материалов, работ или услуг. Часто бухгалтер не включает стоимость посреднических услуг по приобретению материальных ценностей в их цену; - грубым нарушением в учете считается отражение операций без оправдательных документов или с использованием фальсифицированных поддельных документов.

Например, бухгалтер может начислять зарплату при отсутствии табеля учета использования рабочего времени, делать корректирующие записи без оправдательных документов, списывать расходы на счета учета затрат на основе платежных документов и т.

Данный документ в силу статьи 9 Федерального закона от Логично полагать, что любое неправильное отражение факта начисления налога на счёте 68 "Расчёты по налогам и сборам" является бухгалтерской ошибкой.

Отражение в учёте результатов налоговой проверки

Отражение результатов налоговой проверки в бухгалтерском учете Фото Михаила Чернова, Кублог Редкая выездная налоговая проверка обходится без доначислений НДС. Помимо самого налога инспекторы, разумеется, начисляют соответствующие суммы пеней и штрафов. При этом у налогоплательщика есть возможность выбора, когда и в каком объеме исполнить решение, принятое по результатам налоговой проверки. Если налогоплательщик согласен с решением контролеров и в дальнейшем не намерен его оспаривать в том числе в суде , он просто уплатит указанные суммы и отразит их в учете на дату вступления в силу решения по проверке. Но на практике налогоплательщики, как правило, не спешат соглашаться с контролерами и используют все законные способы снижения размера доначислений: сначала обращаются с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган, а затем при необходимости в арбитражный суд. В каком порядке отражаются в бухгалтерском учете доначисленные по результатам налоговой проверки суммы НДС а также соответствующие пени и штрафы , поясним в рамках данного материала.

Ситуация: налоговая инспекция по итогам проверки доначислила налоги

Не позднее следующего рабочего дня после окончания проверки Электронная На протяжении трех рабочих дней для плательщиков, которые имеют филиалы, — на протяжении пяти рабочих дней Помните: срок составления акта справки не засчитывается в срок проведения проверки п. Подписанные контролерами и зарегистрированные акты справки вручаются направляются на подпись плательщику. Срок подписания установлен только для справки о результатах электронной проверки. Ее плательщик должен подписать в течение пяти рабочих дней п. Учтите: отказ плательщика от подписания акта или получения его экземпляра не освобождает плательщика от обязанности уплатить определенные контролирующим органом денежные обязательства Это правило устанавливает п. Так что, даже если плательщик не согласен с выводами акта справки , он должен подписать их с замечаниями. Такие замечания плательщик имеет право предоставить вместе с подписанным экземпляром акта справки или отдельно на протяжении пяти рабочих дней со дня получения акта справки пп. Возражения к результатам электронной проверки могут быть поданы только вместе с подписанной справкой п. Такие возражения замечания рассматриваются контролирующим органом на протяжении пяти рабочих дней, следующих за днем их получения днем окончания проверки, проведенной для выяснения обстоятельств, которые не были изучены во время проверки и указаны в замечаниях , и плательщику направляется ответ. Если плательщик желает принимать участие в рассмотрении, он должен указать об этом в возражении.

Доначисление налогов по результатам проверки

Отражение в учете результатов налоговой проверки Малышко В. Дата размещения статьи: Помимо них налоговиками начисляются соответствующие суммы пеней и штрафов. В резолютивной части решения, которое фискалы принимают по итогам налоговой проверки, налогоплательщику, как правило, предлагается: - уплатить выявленные недоимки по налогам, пени и штрафы штрафы начисляются только в решении о привлечении к ответственности ; - внести соответствующие исправления в налоговые и бухгалтерские документы что, в свою очередь, может повлечь необходимость исправления отчетности.

Полезное видео:

Доначисление налогов организации

Отражение результатов налоговой проверки в бухгалтерском учете prednalog. Этот вопрос волнует всех бухгалтеров, поскольку с данной темой приходится сталкиваться довольно часто. Рассмотрим тему доначисления налогов по итогам проверки для компаний на общем режиме. В принципе, большой разницы при доначислении налогов на спецрежимах нет, вопрос только в налоге на прибыль и отложенной разнице. Как отразить в учете пени и штрафы? На основании акта проверки налоговики выставляют штрафы и пени. Данные санкции отражаются проводкой Д-т 99 К-т 68 В какой момент отражаются штрафы и пени в учете? Проводку делаем в периоде подписания решения по налоговой проверке. Ни штрафы, ни пени в данном случае не уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому они всегда формируются за счет чистой прибыли компании пп.

Проверка прошла, что дальше?

Как отразить в учете организации доначисленный в результате налоговой проверки налог на прибыль и пени? КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ По результатам выездной налоговой проверки по налогу на прибыль за прошлый год организации - производителю готовой продукции, которой является пакетированное молоко, в апреле текущего года доначислен налог на прибыль вследствие неправомерного включения в состав косвенных расходов затрат на приобретение тары. В бухгалтерском учете расходы на приобретение тары формировали финансовый результат по мере реализации продукции, которая реализована в текущем году.

Доначислены НДС, НДФЛ, налог на прибыль, штрафы и пени. Решение по выездной налоговой проверке подлежит в недоначислении сумм налога, то доначисление этого налога фиксируется проводкой.

Исправление ошибок налогоплательщика

Подробнее о том, как исправить возникшую недоимку или переплату, см. В каких случаях нужно подать уточненную налоговую декларацию. Организация согласна с решением инспекции. Порядок бухучета зависит от того, ошибки какого периода выявили инспекторы, а также можно их признать существенными или нет.

Бухгалтерский учет марта Организация ОСНО доначисляет НДС, налог на прибыль, а так же пени по данным налогам за - гг на основании акта выездной налоговой проверки в марте г. Как правильно сделать начисления? Если в учете сделать запись: Дт Возможно ли данные суммы налогов и пени отразить не единовременно, а распределить на несколько налоговых периодов? Можно ли сразу сделать запись Дт Отразить доначисление налогов необходимо единовременно на дату вступления в силу решения налоговой инспекции. Распределение на несколько периодов законодательством не предусмотрено.

Отражение результатов налоговой проверки в учете налоги по итогам камеральных и выездных налоговых проверок с применением Доначислены налог на прибыль/налог при УСН/ЕНВД, 99 «Прибыли и убытки» Проводки по отражению в учете доначисленного НДС приведем в отдельной таблице.

Эти требования являются обязательными для принятия произведённых расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается1. Поэтому любые погрешности в оформлении первичных документов, малейшие сомнения в квалификации затрат — все это, по мнению налоговых органов, является веским основанием для того, чтобы убрать их эти затраты из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль либо не принять к вычету НДС. И очень часто налогоплательщики не готовы отстаивать свои интересы в суде. Рассмотрим алгоритм действий налогоплательщика, когда он имеет на руках решение налогового органа по факту проведения выездной проверки о том, что он необоснованно получил налоговую выгоду в виде уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, а также необоснованных вычетов по НДС и не намерен оспаривать выводы проверяющих. Причиной для доначисления налогов послужило мнение проверяющих о неправомерном включении в состав расходов стоимости маркетинговых услуг из-за их документальной неподтверждённости на сумму руб. В проверяемом периоде в г. В нём уже указаны сведения о сумме задолженности по налогам, размер пеней и штрафных санкций. Пени, указанные в решении налогового органа, рассчитаны на момент его принятия.

Доначисления по выездной проверке: как отразить в бухучете Решение вынесено Организация оспаривала данное решение, в том числе в судах всех инстанций.