Участвуем в тендерах. В прошлом году заплатили банку за выдачу гарантии для участия в торгах. Вправе ли мы списать такой расход?.. Кировск Ленинградской обл. Выдача гарантий относится к банковским услугам п. Списать их можно на дату оплаты п.

Бухгалтерский учет обеспечения участия в электронных торгах

Признание расходов в налоговом учете Расходы у организатора торгов При проведении конкурса его организатор вынужден нести расходы, связанные с организацией деятельности конкурсной комиссии и экспертов, публикациями в СМИ, консультационными услугами, привлечением иных лиц для организации и проведения конкурса, а также ряд других расходов. Как правило, такие расходы не вызывают вопросов со стороны контролирующих органов. Причем некоторые из них могут быть учтены по соответствующим статьям расходов, предусмотренных гл.

У организатора торгов расходы, связанные с проведением тендера, в налоговом учете можно признать и в случае, если торги не имели реального результата. Это подтверждается арбитражной практикой. Судом была подтверждена правомерность учета понесенных затрат в составе расходов при формировании базы по налогу на прибыль в качестве консультационных услуг, которые в силу пп. Расходы у участников торгов Основным условием признания расходов в целях исчисления налога на прибыль является требование их экономической обоснованности, документального подтверждения и осуществления для деятельности, направленной на получение дохода.

Если расходы отвечают указанным критериям, то участник торгов может их учесть в составе: - прочих расходов пп. Рассмотрим детально различные расходы участников и возможность их учета для целей исчисления налога на прибыль. В некоторых случаях за получение копий документации о торгах заказчик может требовать плату, он обязан указать ее в извещении о проведении конкурса или аукциона.

Размер платы не должен превышать сумму расходов заказчика на изготовление копии конкурсной документации и доставку ее лицу, подавшему заявление на получение конкурсной документации посредством почтовой связи. Затраты участника на получение доступа к документации о торгах можно учесть в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов.

Например, может потребоваться выписка из ЕГРЮЛ или ее нотариально заверенная копия, для иностранных лиц - надлежащим образом заверенный перевод на русский язык документов о государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя и др. Кроме того, участник размещения заказа обязан представить письменные доказательства, что его деятельность отвечает предъявляемым требованиям при размещении заказа. Например, при ведении определенной деятельности может требоваться лицензия.

Плату за нотариальное оформление документов следует отразить в регистре прочих расходов, но в пределах тарифов, установленных Основами законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденными ВС РФ от В бухгалтерском учете указанные расходы признаются аналогично затратам на приобретение документации о торгах.

Он не изменяется ни по решению организаторов торгов, ни по совместному решению организаторов торгов и участников размещения заказа. Под начальной ценой контракта понимается установленная и объявленная в извещении о проведении торгов денежная сумма, с которой начинается проведение торгов в сторону ее уменьшения. Обеспечение должны вносить все участники размещения заказа. Данное обеспечение выполняет функцию задатка, независимо от того, как эта сумма названа в извещении о проведении торгов и прочих документах.

Если победитель торгов уклоняется от заключения контракта, денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе или аукционе, он теряет лишается задатка. А если в силу каких-либо причин организатор торгов уклоняется от подписания договора, то он обязан возвратить задаток в двойном размере, а также возместить победителю убытки, причиненные участием в торгах, в части, превышающей сумму задатка.

В отношении участника, выигравшего торги, установлено, что при заключении контракта эти средства ему возвращаются в течение пяти дней. Средства возвращают и остальным участникам торгов, не ставшим победителями в течение пяти дней после подписания протокола оценки. У участника торгов перечисленные суммы задатка не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина России от Если организатор возвращает задаток участнику, полученная сумма не признается доходом участника Письма Минфина России от Ведь организация-участник не получает экономической выгоды ни в денежной, ни в натуральной форме.

Конечно, если в результате нарушения обязательств организатор возвращает двойную сумму задатка и возмещает понесенные расходы, то разница должна быть включена в базу по налогу на прибыль.

Если победитель уклонился от заключения контракта и задаток ему не был возвращен, экономическую целесообразность расхода доказать не удастся. Невозвращенные денежные средства не являются ни штрафами, ни пенями, ни иными санкциями, предусмотренными договорными отношениями, ни возмещением ущерба контрагента.

Таким образом, у организации отсутствуют основания для списания в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, денежных средств, внесенных в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе.

При установлении условия об обеспечении контракт с участником конкурса заключается только после того, как он представит один из видов обеспечения: безотзывную банковскую гарантию, полис страхования ответственности по контракту, денежные средства в залог в том числе в форме вклада депозита , в размере обеспечения исполнения контракта, указанном в извещении о проведении открытого конкурса.

Способ обеспечения исполнения контракта участник определяет самостоятельно. При этом организация должна документально подтвердить не только факт оформления банковской гарантии и сумму компенсации банку, но и факт участия в конкурсе на заключение государственного контракта Письмо УФНС России по г.

Москве от Поэтому расходы в виде страховых взносов по таким договорам не уменьшают базу по налогу на прибыль страхователя Письма Минфина России от Тем не менее на практике приходится сталкиваться с такой точкой зрения: поскольку страховка необходима в соответствии с Законом N ФЗ, расходы на ее приобретение могут считаться экономически обоснованными и учитываться при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов.

Возмещение ущерба организатором Организатор открытых торгов, сделавший извещение, имеет право отказаться от проведения аукциона в любое время, но не позднее чем за три дня до его начала, а от проведения конкурса - не позднее чем за 30 дней.

В извещении могут быть предусмотрены иные сроки. В том случае, когда организатор открытых торгов отказался от их проведения с нарушением указанных сроков, он обязан возместить участникам понесенный ими реальный ущерб упущенная выгода не компенсируется.

Организатор закрытого аукциона или закрытого конкурса обязан возместить приглашенным им участникам реальный ущерб независимо от того, в какой именно срок после направления извещения последовал отказ от торгов. При определении базы по налогу на прибыль доходы в виде суммы возмещения ущерба учитываются в качестве внереализационных. Затраты не учитываются в налоговой базе По общему правилу затраты не признаются для целей налогообложения, если они не соответствуют критериям п.

Нередко организация, израсходовав на участие в конкурсе определенную денежную сумму, впоследствии отказывается участвовать в мероприятии. Такая сумма для целей налогообложения не учитывается, поскольку признать расходы экономически оправданными не представляется возможным. Конкурс проигран Только один из участников размещения заказа может стать его победителем и заключить государственный или муниципальный контракт.

Остальные участники размещения заказа будут признаны проигравшими. Смогут ли они учесть расходы по участию в проигранном конкурсе в целях налогообложения прибыли? Представители Минфина России и налоговых органов отвечают на данный вопрос положительно Письма Минфина России от Расходы организации, связанные с участием в конкурсных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов к их участникам, и не возвращаются им при проигрыше.

Указанные расходы учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных единовременно. Учет "входного" НДС по расходам Если организация на общем режиме налогообложения приняла участие в конкурсе на получение контракта в рамках своей деятельности, облагаемой НДС, то "входной" налог по приобретенным в связи с участием в конкурсе работам услугам она вправе принять к вычету независимо от итогов конкурса.

Для этого требуется лишь выполнение условий, предусмотренных ст. При проигрыше конкурса суммы НДС, относящиеся к расходам на участие в нем, принятые к вычету ранее, восстанавливать не нужно, поскольку расходы на участие в конкурсе были произведены для осуществления операций, облагаемых НДС.

Учет у организаций, применяющих специальные налоговые режимы Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" , не имеет права признать расходы на участие в тендере. При этом не имеет значения, выиграла она конкурс или нет. Минфин России в Письме от При этом сумма задатка, возвращенная такому налогоплательщику организатором торгов, не признается его доходом для целей налогообложения.

Плательщики ЕСХН могут учитывать в целях налогообложения расходы, связанные с участием в открытых или закрытых торгах конкурсах, аукционах , проводимых при размещении заказов на поставку сельскохозяйственной продукции. При этом сельхозтоваропроизводитель вправе учесть такие расходы и в случае, когда тендер будет проигран.

Бухгалтерский учет Связанные с торгами либо участием в конкурсе расходы до объявления результатов не могут быть квалифицированы ни как расходы по обычным видам деятельности, ни как прочие расходы. Они в корреспонденции со счетами учета расчетов отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов" как расходы, понесенные в связи с предстоящими работами.

В случае победы участник может отразить все расходы, связанные с участием в торгах и конкурсах, в составе расходов по обычным видам деятельности.

Победитель тендера списывает эти затраты в дебет счета 20 "Основное производство" или соответствующих счетов, применяемых организацией для калькуляции себестоимости готовой продукции, товаров, работ, услуг, являющихся предметом госзаказа. Страховые суммы и затраты по приобретению банковской гарантии в соответствующей части списываются в дебет счетов учета затрат ежемесячно в течение срока выполнения договора.

В противном случае себестоимость первого периода будет существенно завышена. В случае проигрыша все расходы, связанные с участием, признаются прочими расходами и списываются на счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", в месяце объявления результатов конкурса. Исключение составляет учет задатка.

Он не признается расходом при его уплате п. Обычно организации - участники торгов отражают перечисленные суммы не как авансы выданные, а на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Когда задаток возвращается участнику в двойном размере, то сумма, превышающая размер внесенного им ранее задатка, признается прочим доходом и списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы".

Если задаток потерян по причине уклонения от заключения контракта, следует признать суммы в составе прочих расходов. Продажа товаров, работ, услуг в рамках государственного контракта отражается в учете в обычном порядке, признается выручка и связанные с нею расходы по обычным видам деятельности. На оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственному или муниципальному контракту, могут предоставляться бюджетные средства. Бюджетные средства, полученные в качестве финансирования по контракту, являются поступлениями, связанными с выполнением работ, оказанием услуг, отгрузкой товаров либо готовой продукции.

Никитина Подписано в печать

Годовой абонемент приобретается ООО на период с В акте от

Вы точно человек?

Затраты по обеспечению электронных торгов Торги — одна из эффективных форм заключения сделок, которой гарантируются их максимальная прозрачность и максимальная выгода для обеих сторон. Это касается как организаторов, так и участников. В некоторых случаях договор можно заключить только через участие в процедуре закупки посредством торгов, например, если речь идет о покупателях: МУП, госучреждениях, госкорпорациях. Современные торги проводятся в удобной электронной форме на сетевых электронных площадках. Нет необходимости покидать офис, чтобы отслеживать торги и их результат. Перед бухгалтером компании в первую очередь возникает вопрос, как учесть суммы, обеспечивающие участие в электронной торговой процедуре: аукционе или конкурсе.

Расходы при УСН. Учет в различных ситуациях

НК РФ Статья Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений 1. Положения настоящей статьи применяются при выполнении соглашений, которые предусматривают порядок раздела продукции, установленный пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции". Налогоплательщики определяют сумму налога на прибыль организаций далее в настоящей статье - налог , подлежащую уплате, в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения. В целях настоящей статьи прибылью налогоплательщика признается его доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов, определяемых в соответствии с настоящей статьей. В случае, если стороной соглашения является объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, доход, полученный каждой организацией, являющейся участником указанного объединения, определяется пропорционально доле соответствующего участника в общем доходе такого объединения за отчетный налоговый период. Доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

Как учитывать затраты на аукцион, в том числе на эцп для госторгов?

Законом N ФЗ устанавливаются два вида обеспечения: 1 обеспечение заявки; 2 обеспечение исполнения контракта. Сумма денежных средств, внесенная участником размещения заказа для обеспечения заявки на участие в аукционе она должна быть возвращена заказчиком в некоторых, определенных законом случаях с точки зрения бухгалтерского учета не является расходом организации, что следует из п. Одновременно с этим в разрезе торгов делается проводка по забалансовому счету После завершения аукциона сумма денежного обеспечения возвращается: Дт 51 Кт 76 Кт Ряд специалистов правда, рекомендуют именно для обеспечения заявки использовать счет Что касается и всех затрат, напрямую связанных с участием конкурсе, до его завершения, сначала должны быть аккумулированы по Дт 76 счета. Так как до окончания торгов формально не относятся к расходам. По расходам на ключ эцп для торгов затраты могут быть признаны единовременно путем списания со счета расчетов с дебиторами и кредиторами на счет затрат.

Полезное видео:

Статья: Расходы на тендер: учет и налогообложение (Никитина В.Ю.) ("Бухгалтерский учет", 2010, n 2)

Залоговая сумма, оплаченная для участия в аукционе — это расход для налога на прибыль для УСН? Вопрос: Организация победила в аукционе и заключила договор об установке и эксплуатации рекламной конструкции на 10 лет. Как отразить плату за участие в аукционе в целях налога на прибыль? Можно ли списать расходы единовременно? Ответ: Плата за участие в аукционе на право установки и эксплуатации рекламных конструкций может быть учтена в составе расходов по налогу на прибыль организаций единовременно. Вместе с тем на порядок учета будет влиять характер взимания такой платы. Обоснование: Часть 5. Согласно п. При этом торги в том числе электронные проводятся в форме аукциона, конкурса или в иной форме, предусмотренной законом. Таким образом, с лицом, выигравшим торги, заключается договор об установке и эксплуатации рекламной конструкции.

Учет расходов на участие в тендере

Признание расходов в налоговом учете Расходы у организатора торгов При проведении конкурса его организатор вынужден нести расходы, связанные с организацией деятельности конкурсной комиссии и экспертов, публикациями в СМИ, консультационными услугами, привлечением иных лиц для организации и проведения конкурса, а также ряд других расходов. Как правило, такие расходы не вызывают вопросов со стороны контролирующих органов. Причем некоторые из них могут быть учтены по соответствующим статьям расходов, предусмотренных гл. У организатора торгов расходы, связанные с проведением тендера, в налоговом учете можно признать и в случае, если торги не имели реального результата. Это подтверждается арбитражной практикой. Судом была подтверждена правомерность учета понесенных затрат в составе расходов при формировании базы по налогу на прибыль в качестве консультационных услуг, которые в силу пп. Расходы у участников торгов Основным условием признания расходов в целях исчисления налога на прибыль является требование их экономической обоснованности, документального подтверждения и осуществления для деятельности, направленной на получение дохода. Если расходы отвечают указанным критериям, то участник торгов может их учесть в составе: - прочих расходов пп. Рассмотрим детально различные расходы участников и возможность их учета для целей исчисления налога на прибыль. В некоторых случаях за получение копий документации о торгах заказчик может требовать плату, он обязан указать ее в извещении о проведении конкурса или аукциона.

Операция, У организатора торгов, У участников торгов. НДС, Налог на прибыль, НДС, Налог на прибыль. Участники уплатили задаток для участия в .

Налог на прибыль аукциона

Законом N ФЗ устанавливаются два вида обеспечения: 1 обеспечение заявки; 2 обеспечение исполнения контракта. Сумма денежных средств, внесенная участником размещения заказа для обеспечения заявки на участие в аукционе она должна быть возвращена заказчиком в некоторых, определенных законом случаях с точки зрения бухгалтерского учета не является расходом организации, что следует из п. Одновременно с этим в разрезе торгов делается проводка по забалансовому счету После завершения аукциона сумма денежного обеспечения возвращается: Дт 51 Кт 76 Кт Ряд специалистов правда, рекомендуют именно для обеспечения заявки использовать счет Что касается и всех затрат, напрямую связанных с участием конкурсе, до его завершения, сначала должны быть аккумулированы по Дт 76 счета. Так как до окончания торгов формально не относятся к расходам.

Согласование проведения закрытых торгов будет проходить оперативно Проведение тендера в последнее время становится распространенной практикой. Что такое тендер? Тендер — это английское слово. В переводе на русский язык оно означает конкурс. Здесь имена участников не афишируются. Вторая причина заключается в том, что компания хочет получить лучшее решение за низкую цену.

В целях бухгалтерского учета понесенные на участие в торгах расходы, этих расходов в целях налогообложения прибыли организации" (письма налоговой базы по налогу расходы на подготовку документации и уплату сбора.

Вправе ли туроператор учесть расходы на страхование ответственности Вопрос Можно ли затраты на приобретение ключа ЭЦП для электронных торгов относить на УСН доходы минус расходы , а также затраты на участие в открытом аукционе за каждый выигранный аукцион с нас снимают руб. Ответ Нет, вышеперечисленные расходы, связанные с участием в электронных торгах учесть нельзя письма Минфина России от 13 мая г. Так как перечень расходов, которые можно признать при УСН, является строго ограниченным.

Малый бизнес Можно ли учесть в расходах организации, находящейся на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", затраты, связанные с участием в электронных торгах? Можно ли учесть в расходах организации, находящейся на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", затраты, связанные с участием в электронных торгах? Одновременно существует судебное решение в пользу налогоплательщика. Поэтому возможность признания расходов зависит от конкретной ситуации и готовности организации к налоговому спору. Обоснование позиции: Если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН далее - Налог , являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов п.