Строки - не заполняют организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов. Строка заполняется организациями, осуществляющими оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю за исключением организаций, реализующих товары собственного производства. По строке такие организации указывают стоимость реализованных покупных товаров. По строке организации, применяющие метод "по начислению", отражают расходы, относящиеся к косвенным расходам, в соответствии со статьей Кодекса. Организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, по строке отражают расходы, признаваемые в уменьшение налоговой базы по налогу в соответствии со статьей Кодекса.

Приложение N 2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Романова, к. По новой форме организации обязаны отчитываться уже начиная с первого полугодия г. Посмотрим, чем новая Декларация отличается от предыдущей, и разберем Порядок ее заполнения.

Основные новшества Прежде всего следует отметить технические изменения, которые претерпели все листы Декларации. В Декларацию введены: - коды, определяющие отчетный налоговый период для организаций, уплачивающих налог; - коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган по месту учета крупнейшего налогоплательщика, обособленного подразделения, правопреемника, налогового агента ; - код, определяющий способ представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган на бумажном носителе, по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП, на съемном носителе.

Некоторые листы Декларации претерпели более серьезные изменения. Так, из листа 02 исключены строки, отражающие порядок уплаты налога за переходный период в соответствии со ст. Введена строка для отражения суммы налога, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации. Кроме того, обращаем внимание на новую строку Приложения N 1 к листу 02 Декларации, где все организации должны отражать сумму доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. Приложение N 2 к листу 02 дополнено несколькими строками, предназначенными для отражения: - расходов на приобретение права на земельные участки; - стоимости чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс; - суммы убытка от реализации права на земельный участок, относящейся к расходам текущего отчетного налогового периода; - суммы надбавки, уплачиваемой покупателем предприятия как имущественного комплекса, относящейся к расходам текущего отчетного налогового периода ; - расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы; - штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба.

В Приложение N 3 к листу 02 Декларации включены строки, отражающие операции с реализацией права на землю, предприятия как имущественного комплекса. Лист 03 претерпел ряд изменений из-за введения нулевой ставки по дивидендам.

В отношении Порядка заполнения Декларации необходимо отметить, что в нем дополнительно определен механизм подачи уточненной Декларации после реорганизации. Расширен Перечень имущества в том числе денежных средств , работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, содержащийся в Приложении N 3 к Порядку заполнения Декларации, за счет включения в него дополнительно наименований полученных средств.

Это: - средства, полученные из иных фондов поддержки научной и или научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от Порядок заполнения Декларации Рассмотрим основные принципы заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

Напомним, что эта Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все стоимостные показатели Декларации надо указывать в полных рублях.

Состав Декларации Объем годовой Декларации по налогу на прибыль несколько больше, чем Декларации, заполняемой по итогам отчетных периодов. Итак, организации обязательно должны представить: - лист 01 титульный лист ; - разд. Подраздел 1. Приложение N 4 к листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период. Остальные Приложения к листу 02 и другие листы Декларации представляются только в том случае, если у налогоплательщика в г. Налогоплательщик, не осуществляющий операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках в кассе организации , и не имеющий по данному налогу объектов налогообложения, представляет единую упрощенную налоговую декларацию, форма которой утверждается Минфином России.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, Декларацию, составленную в целом по организации, а также декларации по каждому обособленному подразделению группе обособленных подразделений представляют в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

В титульных листах деклараций по обособленным подразделениям крупнейшего налогоплательщика, представляемых им в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, указываются КПП, присвоенные организации налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, и коды этих налоговых органов.

По реквизиту "По месту нахождения учета " указывается код Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством Российской Федерации, для исчисления налога на прибыль по ставке, отличной от ставки, указанной в п. Приложения N N 3 - 5 к листу 02 представляются только при наличии соответственно расходов, убытков и обособленных подразделений.

Показатели для исчисления налога на прибыль по ставке, установленной п. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает человек, а также вновь созданные в том числе при реорганизации организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют декларации расчеты в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

В каждом поле Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия данных для заполнения показателя, предусмотренного Декларацией, в центре поля ставится прочерк. При рукописном заполнении Декларации заполнение полей числовыми показателями производится слева направо.

В последних незаполненных знако-местах ставится прочерк "-". При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную по середине свободных знако-мест по всей длине показателя. Для отрицательных чисел указывается знак "минус" - в первом знако-месте слева. Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знако-мест для указания дробной части больше, чем цифр, то в последних свободных знако-местах ставится прочерк.

Указанный показатель должен заполняться по формату: 3 знако-места - для целой части и 8 знако-мест - для дробной части. Следовательно, в Декларации он должен выглядеть следующим образом: Основным листом Декларации является лист В нем налогоплательщики определяют налоговую базу и сумму налога на прибыль, которую нужно уплатить по итогам налогового периода.

Лист 02 заполняется после того, как составлены все необходимые Приложения. К листу 02 Декларации по реквизиту "Признак налогоплательщика код " предусмотрены следующие коды: 1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3; 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель; 3 - резидент особой экономической зоны. Порядок заполнения Приложений к листу 02 Рассмотрим порядок заполнения Приложений к листу 02, представляемых в составе годовой декларации по налогу на прибыль.

Приложение N 1 к листу 02 По строке следует показать общую сумму выручки от реализации товаров работ, услуг , исчисленную в соответствии со ст. Строки - , в которых отражаются суммы выручки от реализации ценных бумаг, полученные профессиональными участниками рынка ценных бумаг, заполняет только эта категория налогоплательщиков.

Выручка по операциям, финансовые результаты по которым принимаются в специальном порядке, показывается в Приложении N 1 по строке свернуто.

Подробная расшифровка такой выручки приводится в Приложении N 3. По строке показывается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса с учетом положений ст. В составе внереализационных доходов расшифровываются только доходы прошлых лет, выявленные в отчетном налоговом периоде строка , и доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств строка Другие внереализационные доходы включаются в итоговую строку По строке указывается сумма доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

Приложение N 2 к листу 02 Сумма прямых расходов, относящихся к реализованным товарам работам, услугам , записывается по строке Напомним, что перечень прямых расходов, установленный п. Поэтому налогоплательщик сам определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг.

Налогоплательщики, которые оказывают услуги банки, страховые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг , вправе относить сумму прямых расходов отчетного налогового периода в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Прямые расходы налогоплательщиков, занимающихся оптовой, мелкооптовой и розничной торговлей, по реализации товаров отражаются по строке с выделением стоимости товаров в строке Общая сумма косвенных расходов вписывается в строку Причем расшифровка этих затрат осуществляется всего по шести позициям.

Рассмотрим их более подробно. В строке указываются суммы налогов и сборов, начисленные в установленном порядке, за исключением единого социального налога в том числе относящегося к косвенным расходам , а также налогов, перечисленных в ст. Напомним, что суммы начисленного ЕСН, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в строке не отражаются.

По строке организации приводят сумму расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы НИОКР , учитываемых в порядке, установленном ст. По строке выделяется отдельно сумма расходов на НИОКР, которые не дали положительного результата. Соответствующий порядок может применяться и к расходам, понесенным при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств.

В строку записываются суммы расходов налогоплательщика-организации, использующего труд инвалидов, принятые для целей налогообложения согласно пп. По строке отражаются расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Эти затраты признаются в налоговом учете на основании пп. По строке показываются расходы на приобретение права на земельные участки и на приобретение права на заключение договоров аренды земельных участков, указанные в п.

По строке указывается стоимость приобретения создания реализованных имущественных прав, кроме долей, паев, указанных в Приложении N 3 к листу По строке показывается сумма убытка от реализации права на земельный участок, признаваемая прочими расходами налогоплательщика в текущем отчетном налоговом периоде в соответствии с пп.

По строке показывается сумма надбавки, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, относящаяся к расходам текущего отчетного налогового периода и исчисленная в порядке, установленном пп. По строке отражается сумма начисленной амортизации за отчетный налоговый период как по основным средствам, в том числе по амортизируемым основным средствам, выделенным в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества, так и по нематериальным активам независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного налогового периода.

Отдельно в рассматриваемом Приложении N 2 выделены расходы по операциям, перечисленным в Приложении N 3 к листу 02 строка Внереализационные расходы строка расшифровываются в части: - расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида строка ; - затрат по созданию резерва для целей социальной защиты инвалидов строка ; - убытка от реализации права требования согласно п. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, отражаются в строках - Это убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном налоговом периоде строка , и суммы безнадежных долгов, в том числе не покрытые за счет соответствующего резерва строка Причем по строке не отражаются расходы, относящиеся к предыдущим отчетным налоговым периодам, вне зависимости от периода получения подтверждающих документов.

Речь идет о документах, которые были составлены в предыдущих отчетных налоговых периодах. Предположим, в г. В такой ситуации эти расходы отражаются по строке То есть определяющее значение имеет дата составления документов. Приложение N 3 к листу 02 Здесь развернуто отражаются суммы доходов расходов , определяется финансовый результат по операциям, убытки по которым в целях налогообложения прибыли учитываются в специальном порядке. Это убытки, полученные: - по операциям с амортизируемым имуществом; - по операциям, связанным с реализацией права требования; - от деятельности обслуживающих производств и хозяйств; - в рамках договора доверительного управления имуществом; - по операциям, связанным с реализацией прав на земельные участки, результаты которых учитываются в целях налогообложения в соответствии с п.

В строке указывается общее количество сделок по реализации амортизируемого имущества с выделением из них убыточных по строке Под количеством сделок следует понимать число реализованных выбывших объектов основных средств. Косвенно это подтверждается ст. Общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества отражается по строке , а по строке - остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с такой реализацией.

Прибыль от реализации амортизируемого имущества показывается по строке только по прибыльным сделкам , а убытки - по строке только по убыточным сделкам. По строкам - показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования с учетом особенностей определения налоговой базы при уступке переуступке права требования, установленных ст.

В строках , и отражаются доходы, расходы и убытки налогоплательщика по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств. Налогоплательщики, осуществляющие такую деятельность, определяют налоговую базу по ней отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности ст.

Убыток, полученный организацией от подобной деятельности, признается для целей налогообложения при соблюдении определенных условий, которые установлены ст. У налогоплательщиков, которые не соблюдают их, на сумму такого убытка может быть уменьшена только прибыль, полученная от деятельности объектов обслуживающих производств и хозяйств в последующие 10 лет. Величина убытка записывается по строке Приложения N 3, а в следующем налоговом периоде при наличии достаточной величины прибыли, полученной от деятельности объектов обслуживающих производств, - по строке Приложения N 2 к листу Еще одним видом убытка, который не учитывается при исчислении налога на прибыль, является убыток учредителя доверительного управления имуществом.

Основание - п.

Укажите тот код, который соответствует методу начисления амортизации, применяемому большинством участников консолидированной группы налогоплательщиков. По строке приложения 2 к листу 02 декларации нужно указать, какой метод начисления амортизации линейный или нелинейный применяет организация согласно принятой ею учетной политике для целей налогообложения.

Декларация по налогу на прибыль: отражение расходов

В ней нашли отражения изменения, внесённые в Налоговый кодекс Федеральным законом от В таблице рассмотрим основные изменения, которые могут затронуть интересы многих налогоплательщиков. Рассмотрим подробнее.

Новая декларация по налогу на прибыль («Новая бухгалтерия», № 07, 2008 г.)

Романова, к. По новой форме организации обязаны отчитываться уже начиная с первого полугодия г. Посмотрим, чем новая Декларация отличается от предыдущей, и разберем Порядок ее заполнения. Основные новшества Прежде всего следует отметить технические изменения, которые претерпели все листы Декларации. В Декларацию введены: - коды, определяющие отчетный налоговый период для организаций, уплачивающих налог; - коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган по месту учета крупнейшего налогоплательщика, обособленного подразделения, правопреемника, налогового агента ; - код, определяющий способ представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган на бумажном носителе, по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП, на съемном носителе. Некоторые листы Декларации претерпели более серьезные изменения. Так, из листа 02 исключены строки, отражающие порядок уплаты налога за переходный период в соответствии со ст.

Декларация по налогу на прибыль за 2017 год: подробная инструкция и особенности

Требование: стр. Ответ В представленной декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев г. Форма налоговой декларации по налогу на прибыль [1] , а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от Так, в соответствии с пунктом 6. Показатель по строке должен быть больше или равен сумме строк - Так, в соответствии с пунктом 10 статьи НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы прошлых лет, выявленные в отчетном налоговом периоде. Так, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном налоговом периоде.

Полезное видео:

Как в 2010 году будут камералить декларацию по налогу на прибыль

Отчитываясь за первый квартал года до Состав декларации за 1 квартал года В состав декларации коммерческой организации обязательно включаются если иное не установлено Порядком ее заполнения : Титульный лист Лист 01 ; Разд. Остальные листы декларации включаются в ее состав и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения. Налоговая база корректируется с учетом ошибок прошлых лет стр. Данный показатель уменьшает налоговую базу. Напомним, что при выявлении в текущем налоговом отчетном периоде ошибок искажений прошлых налоговых периодов, приведших в прошлом к переплате, налогоплательщик вправе скорректировать налоговую базу и пересчитать налог текущего периода п. Ошибка может быть обусловлена: неправильным применением законодательства РФ о бухгалтерском учете и или нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; неправильным применением учетной политики организации; неточностями в вычислениях; неправильной квалификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности; неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности; недобросовестными действиями должностных лиц организации.

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА I КВАРТАЛ 2015 г.

Прежде все же напомним, что в состав декларации организации , применяющие общий режим налогообложения, в обязательном порядке включают: титульный лист лист 01 ; лист 02; Приложения N 1 и N 2 к листу Остальные подразделы, приложения и листы декларации включаются в состав отчета и, соответственно, представляются в налоговый орган , только если компания имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или если в ее состав входят "обособленцы". Обратите внимание! При заполнении "титульника" не допустите ошибку при указании кода налогового отчетного периода, за который представляется эта декларация. Соответствующие коды приведены в Приложении N 1 к Порядку, и они зависят от того, в каком порядке компания уплачивает авансовые платежи по налогу. Так, если компания уплачивает только квартальные авансовые платежи, то в декларации за полугодие в названном поле она ставит код "31".

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль. Строки – Убытки. По строкам – отражаются убытки.

Утверждена новая декларация по налогу на прибыль (Егоркина О.)

В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию Занижение налоговой базы Организация обязана подать уточненную налоговую декларацию, если в ранее сданной декларации она обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет. Подавать уточненную декларацию нужно, если период, в котором была допущена ошибка, известен. Если период, в котором была допущена ошибка, не известен, уточненная декларация не подается. В этом случае пересчитать налоговую базу и сумму налога нужно в том периоде, в котором ошибка была обнаружена. Такой порядок распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов. При этом налоговые агенты обязаны подавать уточненные расчеты только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены ошибки. Например, уточненный налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям , нужно подавать лишь по тем налогоплательщикам, чьи данные в первоначальном расчете были искажены. Переплата по налогам Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе: подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена но не обязана этого делать ; исправить ошибку, уменьшив прибыль и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка, или нет; не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки например, если сумма переплаты незначительна.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

Подразделы раздела 1 Титульный лист В целом заполнение титульного листа этой декларации мало чем отличается от остальных, но есть одна особенность — это код налогового периода. Рассмотрим заполнение титульного листа построчно. ИНН — 10 цифр кода, в двух последних ячейках прочерки. КПП — код, который присвоен инспекцией, куда подается декларация. Налоговый отчетный период код.

Проверки и санкции: Добрый день. Прошлым бухгалтером в годовой декларации по налогу на прибыль в Приложение №2 к Листу.

Встречайте: новая декларация по налогу на прибыль!

Утверждена новая декларация по налогу на прибыль Егоркина О. Дата размещения статьи: Изменения направлены на создание условий для корректного отражения в отчете всех последних поправок, внесенных в НК РФ за последний год. Причем по новой форме следует отчитаться за г. Рассмотрим, чем отличается новый отчет от предыдущей версии декларации. Как и ранее, в состав декларации обязательно включаются титульный лист, подраздел 1. Остальные разделы заполняют при наличии информации в них п. Отметим разделы, которые практически не изменились: - титульный лист; - подраздел 1.

Декларация по налогу на прибыль: отражение расходов

У компании нет обособленных подразделений Налог к доплате уменьшению в федеральный бюджет Строка листа 02 Строка подраздела 1. Заполняет головной офис Налог к доплате уменьшению в федеральный бюджет Строка листа 02 Строка подраздела 1. Эти три величины чиновники суммируют и сравнивают: — в отчете о прибылях и убытках — с доходами, отраженными по строкам , , и ; — в декларации по НДС — с выручкой, указанной по строкам — раздела 3, а также в разделах 4 и 7. По каким причинам возможны расхождения? Предположим, компания выполняет работы в течение длительного периода. Работы начаты еще в прошлом году, но сдаются не поэтапно, а после полного завершения. Поэтому доходы нужно распределить между налоговыми периодами. Как результат — суммы в бухгалтерском и налоговом учете не совпадут. Другой пример. Договор поставки предусматривает переход права собственности после полной оплаты.