Налоговый учет процентов по займам и кредитам Российский налоговый курьер, N 21, год Рубрика: Налоговое администрирование Вайтман Е. С сентября года порядок налогового учета процентов корректировался уже несколько раз. Посмотрим, как следует отражать проценты по займам и кредитам в целях налогообложения прибыли При расчете налога на прибыль расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида кредитам, займам, товарным и коммерческим кредитам, банковским вкладам, банковским счетам и иным заимствованиям включаются в состав внереализационных расходов. Это установлено в подпункте 2 пункта 1 статьи НК РФ.

Налоговый учет процентов по займам: общие правила

Проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам учитываются должником на дату признания расхода в соответствии с п. Так, если должник применяет метод начисления, то по договору, срок действия которого приходится более чем на один отчетный налоговый период, сумма процентов относится на расходы на конец каждого месяца соответствующего отчетного налогового периода, независимо от даты их перечисления п.

По общему правилу расходы в виде процентов по долговым обязательствам учитываются исходя из фактической ставки, установленной договором п. Налоговым кодексом предусмотрены особенности отнесения на расходы процентов по долговым обязательствам, которые возникли в результате контролируемых сделок п. С 1 января года Федеральным законом от В частности, контролируемой признается непогашенная задолженность российской организации по следующим ее долговым обязательствам п.

Статьей НК РФ предусмотрен ряд исключений. В частности, при наличии письменного подтверждения того, что заимодавец российская компания или физлицо в течение всего отчетного периода или года был налоговым резидентом РФ и не получал заемные средства на сопоставимых условиях от иностранцев, задолженность не будет контролируемой п.

Кроме того, если документ подтверждает, что деньги в долг дал иностранный или российский банк, который не взаимозависим ни с заемщиком, ни с поручителем и поручитель или взаимозависимое с ним лицо не погашали задолженность заемщика перед банком в период действия кредитного договора, задолженность не контролируемая п.

Контролируемой может быть признана задолженность российской организации по иным основаниям в силу норм п. Например, есть два иностранных лица, которые признаются взаимозависимыми в соответствии с пп. Российская организация заключила договор займа с одним из этих иностранных лиц и имеет непогашенную задолженность на конец отчетного периода.

При этом заемщик и займодавец прямо взаимозависимыми лицами не являются, однако второе иностранное лицо прямо или косвенно участвует в капитале российской организации и является взаимозависимым с ней на основании пп. В таком случае задолженность считается контролируемой пп.

Если ее величина без учета некапитализируемых процентов превышает собственный капитал заемщика более чем в три раза, то проценты могут быть отнесены на налоговые расходы с учетом правила тонкой капитализации Письма Минфина от До года не было однозначного ответа на вопрос об определении коэффициента капитализации: рассчитывать ли величину непогашенной контролируемой задолженности отдельно по каждому долговому обязательству или в целом по организации. Теперь в п. Нужно помнить, что при выплате дохода иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, российская организация является налоговым агентом в отношении процентного дохода по долговым обязательствам пп.

В письме Минфина России от Налоговый агент обязан перечислить налог с процентов, переквалифицированных в дивиденды, в последнее число отчетного периода. Может возникнуть ситуация, когда задолженность была контролируемой, но российская организация проценты не выплачивала. И если на момент перечисления средств контролируемая задолженность перестала быть таковой, российская организация обязана удержать налог на прибыль при выплате иностранной компании средств, приравненных к дивидендам.

Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от Еще одно нововведение года. Положения п. Применение указанной нормы продлено Федеральным законом от Следует отметить, что с года из ч. Это означает, что организация не может использовать в течение года нормы, предусмотренные Федеральным законом от В остальном нормы статьи НК РФ по учету процентов по долговым обязательствам остались прежними и применение их не должно вызывать трудностей у налогоплательщиков.

Кредиты от нерезидентов — связанных лиц: корректировки по процентам

Проценты по займам в налоговом учете 2017

Какую сумму учесть в расходах По общему правилу начисленные проценты учтите в расходах без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Пример включения в расчет налога на прибыль процентов по займу, предоставленному в денежной форме. Сделка контролируемая Читать далее Займы в валюте или условных единицах При получении валютного займа кредита долг по нему, в том числе по процентам, нужно пересчитывать по официальному курсу рубля, установленному Банком России. Эта обязанность действует для организаций, применяющих метод начисления. При изменении курса валюты возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. Разницы между рублевой оценкой процентов на дату начисления и той, что определили на дату их уплаты, также являются курсовыми. Сделка контролируемая Пример включения в расчет налога на прибыль процентов по валютному кредиту. Впоследствии валюта договора была изменена на рубли проведена новация.

Беспроцентный заем: какие налоги придется уплатить

Проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам учитываются должником на дату признания расхода в соответствии с п. Так, если должник применяет метод начисления, то по договору, срок действия которого приходится более чем на один отчетный налоговый период, сумма процентов относится на расходы на конец каждого месяца соответствующего отчетного налогового периода, независимо от даты их перечисления п. По общему правилу расходы в виде процентов по долговым обязательствам учитываются исходя из фактической ставки, установленной договором п. Налоговым кодексом предусмотрены особенности отнесения на расходы процентов по долговым обязательствам, которые возникли в результате контролируемых сделок п. С 1 января года Федеральным законом от В частности, контролируемой признается непогашенная задолженность российской организации по следующим ее долговым обязательствам п.

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам

Беспроцентный заем: какие налоги придется уплатить Беспроцентный заем: какие налоги придется уплатить Законны ли такие займы и к каким налоговым последствиям они могут привести? Для БУХ. Можно ли давать взаймы без процентов Гражданское законодательство не содержит запрета по предоставлению беспроцентных займов. Более того, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа, если иное не предусмотрено договором ч. То есть, выдавая именно беспроцентный заем, это нужно предусмотреть в договоре. Если такой оговорки не будет, то по умолчанию договор займа считается процентным. В таком случае проценты определяются исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, которая применяется вместо ставки рефинансирования с 1 января года.

Полезное видео:

Учет процентов по кредитам: как применять новые правила

В любой момент вы можете отписаться от рассылки. Налогообложение процентов налогом на прибыль организаций С. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса Порядок налогового учета процентов по кредитам и займам позволяет налогоплательщикам учесть в расходах всю сумму процентов. Однако по контролируемым сделкам не только размер расходов, но и размер доходов в виде процентов для налоговых целей может быть скорректирован. Кроме того, сложности могут вызвать беспроцентные займы, депозиты с отрицательными ставками, а также ситуации, в которых возникают законные проценты. Указанным вопросам посвящено интервью с экспертом. Долговые обязательства — это кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, банковские вклады, банковские счета, иные заимствования. Способ их оформления, например, ценными бумагами, значения не имеет. Подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам отнесены к внереализационным расходам.

Налог на прибыль организаций

Учет процентов по кредиту для выплаты дивидендов C 1 января г. А в марте этого года появился Федеральный закон от Чтобы не запутаться во всех нововведениях, мы разложим все по полочкам. Изменения для большинства: учет упрощен Федеральные законы от

Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту - 2019

Проценты, признаваемые расходом В целях исчисления налога на прибыль под долговыми обязательствами следует понимать кредиты, займы, товарные и коммерческие кредиты, банковские счета и вклады, а также иные заимствования независимо от формы их оформления. Проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида, признаются в целях налогообложения прибыли расходом п. Расходом признаются также суммы начисленных процентов по кредитам и займам, в том числе по долговым обязательствам, полученным с целью погашения займов и кредитов, полученных ранее письмо Минфина России от При этом должны соблюдаться критерии признания расходов, установленные ст. Москве от Критерии сопоставимости Для признания расходом процентов, начисленных по долговым обязательствам любого вида, должно выполняться следующее условие: размер начисленных процентов не должен отклоняться от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль — в том же месяце на сопоставимых условиях абз. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, следует понимать долговые обязательства, одновременно отвечающие следующим критериям: они должны быть выданы в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. Иных критериев, при которых долговые обязательства признаются выданными на сопоставимых условиях, положениями Налогового кодекса РФ не установлено. Обратите внимание!

Процентные доходы и расходы: налоговый учет

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в году Сегодня мы разберемся, как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом и бухгалтерском учете в году. Ведь взятые в кредит и займы деньги нельзя учитывать в составе расходов и доходов, при этом проценты, уплаченные по кредиту или займу, можно списать во внереализационные расходы, но у этой операции есть ряд особенностей. В частности, важно точно знать, на какую дату признавать проценты в качестве дохода или расхода, и как правильно рассчитать эту сумму. В каком размере отражать проценты по кредитам и займам в налоговом учете в году Проценты по займам, кредитам и сделанным депозитам можно учитывать в полной сумме, то есть по их фактической ставке, прописанной в договоре. Исключение — это займы и кредиты, признаваемые контролируемыми сделками, такие проценты можно включать в расходы с учетом соответствующего положения Налогового кодекса раздел V. Налоговики назвали пять ситуаций, когда однозначно снимут расходы на проценты по кредитам и займам. На какую дату признавать проценты по кредитам, займам и сделанным депозитам в учете в году В компаниях на общей системе налогообложения проценты нужно признавать во внереализационных расходах в следующем порядке: либо на дату возврата кредита, займа, депозита; либо на последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования займом или депозитного вклада.

Организация вправе при расчете налоговой базы по налогу на прибыль учесть расходы в виде процентов по займу. Согласно подп. 2 п.

Учет процентов по долговым обязательствам в 2017 году

Организацией учтены расходы на выплату процентов в сумме, предусмотренной договором. В бухгалтерском учете проценты отнесены на внереализационные расходы - проценты уплаченные "Дебет В налоговом учете начисленные проценты уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Налоговая инспекция обратилась с требованием о представлении пояснений. Из устного общения с сотрудниками налоговой инспекции можно понять, что организации предлагается доначислить налог из расчета, что в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли, могут быть учтены только проценты, не превышающие верхнего порога процентной ставки.

Проанализируем текущие требования к налоговому учету расходов в виде процентов, затронув и бухгалтерский учет, который в этом случае неразрывно связан с налоговым. Банк осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от После того как клиент заключил с ним договор и доверил ему свои деньги, запускаются различные механизмы расчетов, которые позволяют не только приумножить деньги клиента, но и принести доход кредитной организации. Одним из таких механизмов является расчет и начисление процентных расходов банка по договору с клиентом, который затрагивает сразу два вида учета: бухгалтерский и налоговый. Рассмотрим налоговый учет таких расходов и некоторые связанные с ним аспекты бухгалтерского учета.