В письме ФНС России от С 1 января года механизм переноса убытков на будущее изменился. Раньше налогоплательщик был вправе переносить убытки на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором были получены эти убытки. Теперь это ограничение снято. Но появилось новое. Согласно п.

Об уточняющей Декларации по налогу на прибыль

Твитнуть Налоговая декларация за отчетный период 9 месяцев представляется в налоговый орган не позднее 28 октября года. Этим Приказом установлены также Формат налоговой декларации для представления в электронном виде электронной форме и Порядок заполнения налоговой декларации.

Ошибки, допущенные при ее заполнении, могут стать причиной пристального внимания со стороны налоговой инспекции и привести к негативным последствиям. Мы ответим на некоторые вопросы, возникающие у бухгалтера при заполнении декларации за отчетный период. Налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев года. Вопросы по заполнению. Вопрос 1: Какие листы налоговой декларации за 9 месяцев коммерческая организация обязана заполнять?

Ответ: По итогам 9 месяцев года организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи должна представить декларацию по налогу на прибыль в следующем объеме: титульный лист Лист 01 ; подраздел 1. Подраздел 1. Вопрос 2: Организация при подаче декларации по налогу на прибыль за полугодие года ошибочно не учла некоторые подтвержденные расходы.

Вправе ли организация учесть данные расходы в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев года или нужно подать уточненную декларацию за полугодие? Ответ: По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статьи 54 НК РФ, при обнаружении в текущем отчетном периоде ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым отчетным периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период совершения указанных ошибок искажений.

Но из правила есть исключение: если допущенные ошибки искажения прошлых отчетных периодов привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы за текущий налоговый период, в котором выявлены эти ошибки. Подчеркнем, что данная норма является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Поэтому в рассматриваемой ситуации организация вправе как отразить расходы в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев то есть в том периоде, когда была выявлена ошибка , так и подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за полугодие. Поскольку организация ошибочно не учла своевременно расходы, тем самым завысив налог на прибыль, пени по статье 75 НК РФ не взимаются.

Вопрос 3: По итогам 9 месяцев года организацией получена прибыль, налог исчислен к уплате. Но по итогам года ожидается убыток. Нужно ли показывать в декларации к уплате авансовые платежи на 4 квартал года? Ответ: Согласно статье НК РФ ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли.

Ее размер определяется по итогам предыдущего периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в 4 квартале года равна одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по 9-ти месяцам и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

То есть в декларации за 9 месяцев по строке Листа 02 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал, исчисленная как разность строки Листа 02 декларации за 9 месяцев и строки Листа 02 декларации за полугодие.

По строкам и указывается сумма ежемесячных авансовых платежей с разбивкой на федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ. Кроме того сумма авансовых платежей указывается в подразделе 1. При этом в течение 4 квартала организация может получить меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, а то и вовсе получить убыток. Но эти обстоятельства не освобождают организацию от уплаты ежемесячных авансовых платежей в течении 4 квартала 28 октября, 28 ноября, 28 декабря.

При получении по итогам года убытка уплаченная сумма ежемесячных авансовых платежей будет признана переплатой по налогу на прибыль.

Переплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, на погашение недоимки и уплату пеней или подлежит возврату вашей организации в установленном порядке п.

Обратите внимание! В декларации за 9 месяцев должна быть указана сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 1 квартале года строки - Листа Сумма ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал года равна сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 4 квартале. Вопрос 4: С 1 июля года НДС-учет премий бонусов , выплаченных покупателю товаров зависит от того, изменяет ли по условиям договора данное вознаграждение стоимость ранее отгруженных товаров или нет.

А что с отчетностью по налогу на прибыль? При этом, для налога на прибыль по большому счету ничего не изменилось. Вариант 1. В договоре купли-продажи закреплено, что премии бонусы , получаемые покупателем от продавца за выполнение определенных условий договора в частности, за покупку определенного объема товаров , не уменьшают стоимость поставленных товаров или ничего не сказано о влиянии премий бонусов на стоимость ранее полученных товаров.

В этом случае, премию за ранее отгруженные товары учитывают в текущем отчетном периоде. Продавец включит ее во внереализационные расходы, а покупатель в доходы п. Вариант 2. В договоре предусмотрено, что сумма премии уменьшает стоимость отгруженных товаров.

К подобным ретро-скидкам, продавец не сможет применить подпункт Поскольку доход поставщика снизился, к недоплате налога это не приведет. Поэтому скорректировать налоговую базу он вправе в периоде предоставления премии бонуса покупателю п.

По мнению Минфина, осуществить такую корректировку можно следующим образом см. Учесть сумму, на которую уменьшились доходы от реализации сумму скидки , в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном налоговом периоде, и отразить ее по строке Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций.

У покупателя же ретро-скидка по проданному товару снизит признанные расходы на его покупку и увеличит сумму налога к уплате. Но получение такой скидки, по нашему мнению, не является ошибкой, которая привела к занижению налога п. Налог изначально был рассчитан и перечислен правильно. Следовательно, учесть изменения покупатель также вправе в периоде получения вознаграждения как доход текущего периода.

Однако такая позиция, скорее всего, приведет к спорам с налоговиками, поэтому покупателю безопаснее уменьшить расходы в периоде списания стоимости товара без скидки и представить уточненную декларацию в налоговую, доплатив сумму налога и пени. Если же товары еще не проданы, нужно просто пересчитать их покупную стоимость с учетом скидки письмо Минфина России от Вопрос 5: Организация выплатила в июле года промежуточные дивиденды своим учредителям российским юридическим лицам и физическим лицам — резидентам РФ.

Нужно ли включить эти данные в налоговую декларацию по налогу на прибыль? Ответ: Пунктом 2 ст. Налог удерживается в момент выплаты доходов и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов получателю п. Российские организации - плательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов, включают в состав декларации по налогу на прибыль подраздел 1.

Лист 03 и подраздел 1. Причитающаяся участникам — физлицам сумма дивидендов облагается НДФЛ. Поэтому у организации не возникает обязанностей налогового агента, по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль при выплате подобных доходов.

При этом сумма дивидендов, распределяемая в пользу физических лиц - резидентов указывается по строке Листа 03 для использования их при расчете налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российским организациям. Поскольку, учредители физлица при получении дивидендов являются плательщиками НДФЛ, организация-источник выплаты выступает налоговым агентом по НДФЛ и в ее обязанности входят исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ п.

Кроме того, она обязана представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет РФ за налоговый период налогов по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года утв.

Приказом ФНС России от Вопрос 6: Организация получила прибыль по итогам 9 месяцев года. По итогам года был получен убыток. Можно ли учесть в уменьшение налоговой базы убыток прошлого года, не дожидаясь окончания налогового периода за год? Ответ: Налогоплательщики вправе перенести убыток на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен п. К сожалению, в НК РФ прямо не говорится о том, может организация переносить убыток на конец отчетного периода квартала, полугодия, девяти месяцев или ей нужно дожидаться конца налогового периода.

Однако, по мнению контролеров, перенос убытка на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода письма Минфина России от При этом сумма убытка или его части, которая уменьшает налоговую базу таких отчетных периодов, отражается по строке листа 02 декларации без заполнения Приложения N 4 к Листу 02 декларации Письма ФНС России от Москве от Это подтверждается абзацем 4 пункта 1.

В нем указано, что Приложение N 4 к Листу 02 декларации где рассчитывается сумма убытка, уменьшающего налоговую базу заполняется только в составе декларации за I квартал и за налоговый период год. Организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока списания убытков в уменьшение налоговой базы п.

На основании разъяснений Минфина России, данных в письме от Вопрос 7: Организация уменьшила налоговую базу по налогу на прибыль за 1-й квартал года в размере руб. Но по итогам 9 месяцев года налоговая база составила всего руб. Можно ли полностью отказаться от отражения убытка в налоговой декларации и показать налог на прибыль к уплате?

Ответ: Налоговый кодекс РФ прямо не указывает, вправе ли налогоплательщик, который учел сумму убытка в одном отчетном периоде, отказаться от использования данного права в последующем отчетном периоде. Однако, на наш взгляд, последующий отказ от учтенного в отчетном периоде убытка противоречит смыслу положений главы 25 НК РФ. Поскольку налоговая база определяется нарастающим итогом при исчислении налога на прибыль по итогам 9-ти месяцев необходимо учитывать данные, указанные в налоговых декларациях, представленных по итогам прошлых отчетных периодов 1 квартал и полугодие.

Отказ от отражения части убытка прошлых лет в налоговой декларации за 9 месяцев при условии учета данных сумм в налоговой декларации по итогам первого отчетного периода, на наш взгляд, может повлечь претензии налоговых органов. Такие действия могут быть квалифицированы как отказ от использования права на перенос убытка года в году. Налоговые органы в таком случае могут прийти к выводу о неуплате суммы авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам прошлых отчетных периодов, а также ежемесячных авансовых платежей, которые должны были рассчитываться без учета сумм перенесенного убытка.

В данном случае, по итогам 9 месяцев налоговая база должна быть уменьшена на убыток в размере рублей строка Листа Подавать уточненные декларации за прошлые отчетные периоды и корректировать отраженный убыток соответствующего отчетного периода, не нужно письмо Минфина России от Конечно, это не полный перечень вопросов, которые приходится решать бухгалтеру при заполнении декларации по налогу на прибыль.

Финансовое фиаско по итогам года: как перенести убытки на будущее

Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации. Раздел 1 Подраздел 1. КБК можно посмотреть здесь. Рассчитываются они так: прибыль за год минус прибыль за 9 месяцев умножить на ставку: в федеральный бюджет — рублей строка ; в региональный бюджет — рублей строка Подраздел 1. Для нашего примера его не используем. Лист 02 — расчет налога Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база. В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. Информацию о его сумме берут из отчетности за 9 месяцев.

Декларация по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2019 года: заполнение и сдача

Декларация по налогу на прибыль — такой изменчивый бланк Бланк декларации по налогу на прибыль не отличается постоянством. За последние 10 лет декларация по налогу на прибыль менялась 8 раз: в , , , , , , и годах! К сожалению, без этого не обойтись, ведь ФНС обновляет форму не по собственной прихоти: корректировки обусловлены изменениями в налоговом законодательстве. Где скачать форму декларации за 3-й квартал года? Большинство компаний давно не заполняет декларацию по налогу на прибыль на бумаге: редко кто скачивает бланк, оформляет его на компьютере и распечатывает. Еще реже вписывают показатели от руки. Сегодня декларацию по налогу на прибыль все чаще формируют с использованием автоматизированных систем, а сдают через интернет. И даже если она сдается в бумажном виде, заполнение все равно осуществляется в бухгалтерской программе. При этом некоторые программы не только обеспечивают соблюдение правил заполнения, но и могут провести проверку декларации по контрольным соотношениям, которые используют сами налоговики. С одной стороны, все эти достижения в сфере информационных технологий нас несколько расслабляют, ведь если у компании есть договор с разработчиком ПО, то обновление бланка декларации по налогу на прибыль — забота последнего.

Налоговая декларация по налогу на прибыль на 2018-2019 годы

Налог на прибыль Организации должны не позднее 20 марта г. Напомним наиболее существенные моменты, которые следует учесть при составлении годовой декларации. Проверьте, нет ли задолженности, попадающей под контроль: возможно, потребуется корректировка затрат Если ваша организация имеет контролируемую задолженность , то при расчете налога на прибыль за год, возможно, некоторые затраты расходы надо ограничить. Отметим, что при получении иностранной безвозмездной помощи, которая освобождена от налога на прибыль, сумму этой помощи в строке 4. Расчет производится в части II раздела II декларации. Этот акт вы должны отразить в бухучете и соответственно учесть в затратах при налогообложении прибыли в январе г. Если акт составили и подписали в декабре г.

Полезное видео:

Нужно ли подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль при увеличении убытка?

При этом подтверждение правомерности доначисленных сумм судом не имеет значения Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 3 сентября г. В рассматриваемом деле после уплаты доначисленных сумм по налогу на прибыль организации и вступления в силу решения cуда, налогоплательщик представил уточненную декларацию, что привело к уменьшению исчисленного по результатам выездной проверки налога на прибыль и образованию убытка. Юрлицо пояснило, что увеличение расходов обусловлено неполным отражением расходов в декларации по налогу на прибыль в части затрат на приобретение и использование строительных материалов при производстве работ. Вправе ли организация в учетной политике самостоятельно утвердить перечень прямых расходов, который отличается от предложенного в ст. Узнайте из материала "Определение суммы расходов на производство и реализацию. Прямые и косвенные расходы в налоговом учете" в "Энциклопедии решений.

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года

Приложение к налоговой декларации является ее неотъемлемой частью. Плательщик налога на прибыль представляет вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации с учетом требований ст. Финансовая отчетность, составляемая и представляемая плательщиками налога на прибыль, является приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль и ее неотъемлемой частью. Пунктом Согласно п. Если соответствующие уточненные показатели указываются налогоплательщиком в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно в том числе по результатам электронной проверки выявлены, то он имеет право не представлять такой уточняющий расчет. Подпунктом Следовательно, если исправление ошибок влияет на доход и финансовый результат до налогообложения прибыль или убыток , определенный в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями стандартами бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, и как следствие на показатель объекта обложения налогом на прибыль, то налогоплательщик осуществляет исправление показателей налоговой декларации по налогу на прибыль путем представления либо уточняющего расчета, либо в составе налоговой декларации по налогу на прибыль за соответствующий налоговый отчетный период по действующей на день их представления форме. При этом также осуществляется уточнение финансовой отчетности, которая является приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий. Представление и обнародование уточненной финансовой отчетности осуществляются в таком же порядке, как и уточняемых финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности.

Порядок представления декларации по налогу на прибыль . ) изменен порядок уменьшения налоговой базы на убытки прошлых лет: .. В уточненной декларации заполняются все листы, разделы и.

Данная проверка регламентируется ст. Датой начала проверки считается дата представления налогоплательщиком в налоговую инспекцию декларации, расчета или сведений. Проверяются все без исключения поступившие от налогоплательщиков декларации и расчеты. Налогоплательщиков не уведомляют о начале проведения камеральной проверки, решение о ее назначении не принимается. Срок проведения проверки Срок проведения камеральной проверки — 3 месяца. Если в ходе проведения проверки выявляются ошибки или несоответствие сведений, налогоплательщику направляется требование с просьбой представить документы, пояснения по фактам установленных нарушений и уточненную декларацию или расчет. На представление пояснений и уточнений налогоплательщику дается 5 дней. Если в течение этого срока налогоплательщик самостоятельно не исправил ошибки или не предоставил требуемые пояснения, он будет оштрафован.

Твитнуть Налоговая декларация за отчетный период 9 месяцев представляется в налоговый орган не позднее 28 октября года. Этим Приказом установлены также Формат налоговой декларации для представления в электронном виде электронной форме и Порядок заполнения налоговой декларации. Ошибки, допущенные при ее заполнении, могут стать причиной пристального внимания со стороны налоговой инспекции и привести к негативным последствиям. Мы ответим на некоторые вопросы, возникающие у бухгалтера при заполнении декларации за отчетный период. Налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев года. Вопросы по заполнению. Вопрос 1: Какие листы налоговой декларации за 9 месяцев коммерческая организация обязана заполнять? Ответ: По итогам 9 месяцев года организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи должна представить декларацию по налогу на прибыль в следующем объеме: титульный лист Лист 01 ; подраздел 1.

Не редки случаи, когда приходится отражать в учете доходы и расходы прошлых лет, приходящиеся на документы, поступившие с запозданием. При этом, как правило, подается и уточненная д екларация по налогу на прибыль. Почему возникнут постоянные разницы? В соответствии с п. Для того, чтобы учесть эти доходы и расходы прошлых лет в целях налогообложения налогом на прибыль, налогоплательщики, по правилам ст. Следовательно, доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, в бухгалтерском учете будут учтены в качестве доходов и расходов в том отчетном году, когда их выявили. При этом, в целях налогообложения налогом на прибыль данные доходы и расходы в том отчетом году, когда их выявили, учтены не будут. Также они не будут учтены для налога на прибыль и в будущих налоговых периодах, так как данные доходы и расходы будут отражены в уточненных декларациях, которые будут поданы за прошедшие года. Таким образом, прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, подпадают под определение постоянных разниц, так как в текущем бухгалтерском учете они будут отражены в качестве доходов и расходов, а в налоговом учете текущего года, и в будущем, они не будут учтены, поскольку относятся к прошлым налоговым периодам по налогу на прибыль.

Уважаемые коллеги, добрый день! Международное налогообложение Отсутствие у налогоплательщика задекларированной суммы налога на прибыль к уплате по одному из налоговых периодов, охваченных выездной проверкой, не освобождает налоговый орган от обязанности учесть сумму налога, уплаченную им в иностранном государстве По итогам выездной проверки за гг. При этом во время проверки налогоплательщиком была представлена уточненная декларация по данному налогу за год, в котором увеличена сумма убытка за год таким образом, сумма налога к уплате применительно отдельно к году стала, по мнению налогоплательщика, равной нулю, что и было отражено им в указанной уточненной декларации. Убыток был учтен налоговым органом в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, но на доначисления по налогу на прибыль по результатам выездной проверки не повлиял, поскольку налогоплательщик в году допустил завышение расходов по сделкам с сомнительным контрагентом.