По дебету и кредиту счета 68 "Прибыли и убытки" субсчет "Налог на прибыль" сформирована сумма налога на прибыль за отчетный период, подлежащая уплате в бюджет. Причем сальдо по счету 68 субсчет "Налог на прибыль начисленный" всегда либо кредитовое, либо нулевое, поскольку сумма налога на прибыль не может быть отрицательной. При возникновении для целей налогообложения убытка налоговая база по налогу на прибыль считается равной нулю, а полученный убыток образует отложенный налоговый актив: Дебет 09 Кредит Для приведения в соответствие счетов 68 99, по нашему мнению, в бухгалтерский учет дополнительно следует ввести счет, на котором должна определяться разница между отложенными налоговыми активами и обязательствами, отражая тем самым сумму дополнительного налога на прибыль убытка , возникающего в результате различий применяемого порядка бухгалтерского и налогового учета активов и обязательств. Превышение суммы отложенных налоговых активов над суммой отложенных налоговых обязательств должно отразиться проводкой: Дебет 99 "Прибыли и убытки" субсчет "Налог на прибыль" Кредит 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" субсчет "Дополнительный налог на прибыль убыток ". Превышение суммы отложенных налоговых обязательств над суммой отложенных налоговых активов — проводкой: Дебет 76 Кредит

Отложенные налоговые активы

Напомним читателям журнала, что в соответствии с п. Аналогичные разъяснения даны Минфином России в письме от Норма п. Согласно п. Иными словами, постоянные разницы - это неустранимые отличия между бухгалтерским и налоговым учетом. Постоянные разницы возникают в результате: - превышения фактических расходов, учитываемых в бухгалтерском учете в полном объеме, над расходами, принимаемыми для целей налогообложения в пределах норм; - непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с безвозмездной передачей имущества товаров, работ, услуг , в сумме стоимости этого имущества товаров, работ, услуг , а также расходов, связанных с этой передачей; - непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при его внесении в уставный складочный капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны; - образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении 10 лет ст.

Читателям журнала следует иметь в виду, что вышеприведенный перечень случаев возникновения постоянных разниц не является исчерпывающим, поэтому у налогоплательщиков могут возникать и иные ситуации, в которых возникнет необходимость отражения постоянных разниц в бухгалтерском учете. Анализ норм налогового законодательства позволяет сделать вывод, что к таким случаям относится появление у налогоплательщика: - доходов, не учитываемых для целей налогообложения ст.

Постоянная разница возникает и в случае, если организация после утверждения отчетности за предыдущий год обнаруживает доходы или расходы, относящиеся к предыдущему периоду.

Как указано в п. При этом любой из выбранных организацией вариантов отражения информации о постоянных разницах закрепляется в учетной политике. Образование постоянных разниц ведет к появлению постоянного налогового обязательства, представляющего собой в соответствии с п. Постоянное налоговое обязательство признается в том отчетном периоде, в котором у организации возникла постоянная разница, и определяется умножением последней на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством.

Величина постоянного налогового обязательства может быть рассчитана исходя из определенной методом аналитического учета суммы всех постоянных разниц по всем доходам и всем расходам , возникших в данном отчетном причем не налоговом, а бухгалтерском периоде. Согласно ст. Это позволяет в основном совместить периоды налоговой и промежуточной бухгалтерской отчетности. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, что совпадает с отчетным периодом для целей бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство отражается на отдельном субсчете "Постоянное налоговое обязательство", открываемом к счету 99 "Прибыли и убытки", с помощью следующей записи: Д-т 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" К-т 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - отражено постоянное налоговое обязательство.

В соответствии с п. Эта информация приводится справочно. Если представить, что продолжительность отчетного периода была бы не месяц, квартал, год, а гораздо большая, то временные разницы вообще бы не возникали, поскольку эти доходы и расходы были бы учтены и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли образуют отложенный налог на прибыль, под которым понимается сумма, оказывающая влияние на величину налога на прибыль, который должен быть уплачен организацией в будущем: либо в периоде, следующем за отчетным, либо в нескольких следующих периодах п. Так как временные разницы могут оказывать на налогооблагаемую прибыль различное влияние, то они, в свою очередь, подразделяются:.

Правила и порядок формирования финансового результата

Скачать программу ФинЭкАнализ Учет отложенных налоговых обязательств Отложенные налоговые обязательства учитываются на одноименном счете 77 и отражаются в балансе и отчете о прибылях и убытках. В отчете о прибылях и убытках по одноименной статье отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 77, причем она берется с плюсом, если превышает кредитовый оборот, и с минусом, если имеет место обратное. Для целей ПБУ под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые разницы. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцировано по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Отложенные налоговые обязательства

В Отчете о прибылях и убытках отложенные налоговые активы отражаются по отдельной строке. В отличие от аналогичного показателя, отражаемого по строке Бухгалтерского баланса, в форме N 2 показывается не сальдо по счету 09 на конец отчетного периода, а разница между оборотами по дебету и оборотами по кредиту счета 09 за отчетный период с начала года. В Отчете о прибылях и убытках против показателя "Отложенные налоговые активы" так же как и против показателя "Отложенные налоговые обязательства" нет круглых скобок. Но это не значит, что скобок быть не должно. Превышение оборота по дебету над оборотами по кредиту при определении показателя чистой прибыли, отражаемого по соответствующей строке формы N 2, увеличивает прибыль до налогообложения и в связи с этим отражается без скобок; превышение оборота по кредиту, наоборот, уменьшает прибыль до налогообложения и отражается в круглых скобках. Только в этом случае можно списать отложенные налоговые активы в сумме, превышающей сумму образованных в текущем отчетном периоде. Если вступительное сальдо отсутствует, то и в балансе по строке , и в форме N 2 по соответствующей строке отражается одна и та же сумма - сальдо по дебету счета 09 на конец отчетного периода, причем без круглых скобок. Отложенные налоговые обязательства В Отчете о прибылях и убытках отложенные налоговые обязательства, так же как и активы, показываются по отдельной строке. Отложенные налоговые обязательства представляют собой зеркальное отражение отложенных налоговых активов.

Составление форм отчетности и ее состав

Итоги Учет постоянных налоговых активов Налоговый НУ и бухгалтерский БУ учет в компании зачастую не совпадают, поскольку формирование данных в них осуществляется по различным нормативам: в НУ — по принципам НК РФ, в БУ — по утвержденным положениям бухучета. Это приводит к образованию суммовых разниц при подсчете базы налога на прибыль. Разницы формируются на постоянной основе, поскольку операции предприятие повторяет, а расхождения между принятыми алгоритмами двух учетов никогда не устраняются. Поэтому разницы называют постоянными ПР : возникнув, они не списываются, лишь изменяют величину и представляют собой сумму дохода или затрат, отраженную на счетах бухучета, но не включаемую в расчет базы налога. ПР могут быть положительными или отрицательными. Пна и пно: что это? Объясним, что такое постоянный налоговый актив простым языком. Поскольку база для расчета налога на прибыль ННП по-разному определяется в применяемых учетах, то и величина налога в них различна.

Полезное видео:

Организация учета налога на прибыль 2

Условный расход условный доход представляет сумму налога на прибыль, исчисленную путем умножения бухгалтерской прибыли отчетного периода на ставку налога на прибыль по законодательству РФ о налогах и сборах. Бухгалтерский убыток свидетельствует о полученных условных доходах организации в виде неуплаченного налога на прибыль. Разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью убытком состоит из постоянных и временных разниц п. Постоянные разницы — это суммы доходов и расходов, отраженные в бухгалтерском учете, но не учитываемые в налоговом. В бухгалтерском учете данные расходы относятся к внереализационным расходам и отражаются записями: Д-т сч.

Что относится к балансу

На самом деле это составные части текущего налога на прибыль. Чтобы понять, почему это так, за отправную точку нужно принять бухгалтерскую прибыль. Прибыли еще нет, а налог уже начислен? Это ОНА. По своей природе этот актив сродни авансу. Прибыль уже есть, а налог придется начислить позже? Так чаще всего и бывает.

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ:: Отчет о прибылях и убытках, Текущий налог на прибыль. По строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по Отложенный налоговый актив составляет - 2 (руб. ) величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях.

Постоянное налоговое обязательство (актив) – отражение в отчетности

Напомним читателям журнала, что в соответствии с п. Аналогичные разъяснения даны Минфином России в письме от Норма п. Согласно п. Иными словами, постоянные разницы - это неустранимые отличия между бухгалтерским и налоговым учетом. Постоянные разницы возникают в результате: - превышения фактических расходов, учитываемых в бухгалтерском учете в полном объеме, над расходами, принимаемыми для целей налогообложения в пределах норм; - непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с безвозмездной передачей имущества товаров, работ, услуг , в сумме стоимости этого имущества товаров, работ, услуг , а также расходов, связанных с этой передачей; - непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при его внесении в уставный складочный капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны; - образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении 10 лет ст. Читателям журнала следует иметь в виду, что вышеприведенный перечень случаев возникновения постоянных разниц не является исчерпывающим, поэтому у налогоплательщиков могут возникать и иные ситуации, в которых возникнет необходимость отражения постоянных разниц в бухгалтерском учете. Анализ норм налогового законодательства позволяет сделать вывод, что к таким случаям относится появление у налогоплательщика: - доходов, не учитываемых для целей налогообложения ст. Постоянная разница возникает и в случае, если организация после утверждения отчетности за предыдущий год обнаруживает доходы или расходы, относящиеся к предыдущему периоду.

Организация учета налога на прибыль 2 Оглавление 1. Понятие, сущность значения налога на прибыль. Организационный учет. Отчетность по налогу на прибыль. Следовательно, основная задача управленческого учета - подготовка необходимой информации для принятия оптимальных управленческих решений по совершенствованию процесса производства и тем самым оптимизация самого процесса управления. Существенную часть управленческого учета составляет учет и анализ затрат себестоимости. Управленческий учет связан с подготовкой информации для руководства предприятия совершенствование производства, снижение затрат и т. Данные управленческого учета составляют коммерческую тайну и не подлежат оглашению.

Текущий налог на прибыль - сумма налога на прибыль организаций, начисленная за отчетный период. Понятие "Текущий налог на прибыль" применяется для целей бухгалтерского учета налога на прибыль организаций. Текущий налог на прибыль отражается в бухгалтерском учете в Отчете о финансовых результатах. Термин "Текущий налог на прибыль" на английском языке - "Current profit tax" или "Current tax". Комментарий Текущий налог на прибыль это налог на прибыль, исчисленный за отчетный период. Соответственно текущий налог на прибыль должен соответствовать сумме начисленного налога по итогам налоговой декларации.

Налог на прибыль в балансе Где отражается налог на прибыль в балансе По строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный налоговый период и отраженная в бухгалтерском учете на счете Ставка налога на прибыль составила 24 процента. Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли убытка от бухгалтерской прибыли убытка : 1. Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 руб. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 руб. Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 1. Используя приведенные в таблице 1 данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль. Условный расход по налогу на прибыль — руб.