Налоговики отказали в возврате, указав, что три года со дня уплаты налога истекли п. Однако суды трех инстанций отклонили эти доводы и поддержали налогоплательщика постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12 февраля г. Суды установили, что переплата по налогу возникла в связи с уменьшением ранее заявленного размера доходов по причинам урегулирования разногласий с контрагентами в судебном и досудебном порядке, получением возмещения убытков, возвратом государственной пошлины, а также в связи с увеличением заявленного ранее размера расходов по причине неучета расходов за услуги сторонних организаций. Эти обстоятельства стали известны обществу после подачи первоначальной декларации. Кроме того, по результатам камеральной проверки последней декларации по налогу на прибыль инспекция не приняла решение о привлечении юрлица к ответственности за неполную сумму уплаты налога или о его доначислении. Является ли неисполнение налоговым органом обязанности о сообщении налогоплательщику о каждом известном факте излишней уплаты налога основанием для продления трехлетнего срока, предусмотренного для подачи заявления о возврате налога?

Как вернуть излишне уплаченный налог

Налоговики отказали в возврате, указав, что три года со дня уплаты налога истекли п. Однако суды трех инстанций отклонили эти доводы и поддержали налогоплательщика постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12 февраля г. Суды установили, что переплата по налогу возникла в связи с уменьшением ранее заявленного размера доходов по причинам урегулирования разногласий с контрагентами в судебном и досудебном порядке, получением возмещения убытков, возвратом государственной пошлины, а также в связи с увеличением заявленного ранее размера расходов по причине неучета расходов за услуги сторонних организаций.

Эти обстоятельства стали известны обществу после подачи первоначальной декларации. Кроме того, по результатам камеральной проверки последней декларации по налогу на прибыль инспекция не приняла решение о привлечении юрлица к ответственности за неполную сумму уплаты налога или о его доначислении. Является ли неисполнение налоговым органом обязанности о сообщении налогоплательщику о каждом известном факте излишней уплаты налога основанием для продления трехлетнего срока, предусмотренного для подачи заявления о возврате налога?

Узнайте из материала "Зачет возврат излишне уплаченных сумм налога по заявлению налогоплательщика" в "Энциклопедии решений. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно! По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силе, а кассационную жалобу инспекции — без удовлетворения.

Напомним, что признание права собственности в силу приобретательной давности увеличит налог на прибыль.

Организация при оплате налогов допустила техническую ошибку и перечислила в бюджет сумму, превышающую начисленную по декларации. Общие правила зачета и возврата переплаты Общими для зачета и возврата переплаты по налогу на прибыль являются следующие моменты: Зачет и возврат можно произвести в срок не более 3 лет со дня образования переплаты п.

По какой форме подается заявление на возврат излишне уплаченной суммы налога на прибыль?

Полный текст постановления изготовлен Девятый арбитражный апелляционный суд в составе Председательствующего: О. Москве на решение от Москвы, принятое судьей К. Решением суда от Москве, выразившееся в непринятии решения о возврате ОАО "Территориальная генерирующая компания N 2" излишне уплаченной суммы налога по заявлению от Москве возвратить ОАО "Территориальная генерирующая компания N 2" излишне уплаченный налог на прибыль, зачисленный в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 21 руб. Не согласившись с принятым решением, заинтересованное лицо обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда, в удовлетворении заявления отказать, указывая на то, что судом при принятии решения нарушены нормы материального права. Заявитель представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором он, не соглашаясь с доводами жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Исправление ошибок налогоплательщика

Как налоговому агенту вернуть излишне уплаченный налог на прибыль с дивидендов Как налоговому агенту вернуть излишне уплаченный налог на прибыль с дивидендов Вместе с тем в случае обнаружения налоговым агентом в представленном расчете ошибки искажения , приводящей к завышению занижению суммы налога, он обязан подать уточненный расчет п. По мнению ФНС России, под обнаружением ошибки искажения в данном случае следует понимать вывод налогового агента о факте излишнего удержания и перечисления налога, подтвержденный документами. Это могут быть документы налогоплательщика, свидетельствующие о его праве на применение к полученным дивидендам налоговой ставки 0 процентов. Исходя из этого, в целях возврата излишне удержанной и уплаченной суммы налога на прибыль во внесудебном порядке налогоплательщик должен обратиться к налоговому агенту с представлением в адрес последнего вышеуказанных документов. Налоговый агент, в свою очередь, должен обратиться в налоговую инспекцию, представив уточненный налоговый расчет.

Судебные дела

В связи с чем хотелось бы обратить внимание на следующие моменты порядка возврата сумм излишне уплаченного налога. В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации далее — Кодекс налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашению недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса. Согласно положениям статьи 78 Кодекса зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Пунктом 6 статьи 78 Кодекса предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Согласно пункту 8 статьи 78 Кодекса решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Переплата по налогу на прибыль организаций: Когда ее еще можно вернуть?

Судебные тяжбы по возврату излишне уплаченного налога Судебные тяжбы по возврату излишне уплаченного налога На сегодняшний день опубликовано немало статей и разъяснений на тему зачета возврата излишне уплаченного налога. Однако тот факт, что налогоплательщик в силу ряда причин пропустил указанный в НК РФ срок, вовсе не лишает его права на возврат имеющейся переплаты в судебном порядке. Конституционный суд также указал, что положения ст. При рассмотрении дела в суде срок исковой давности определяется по нормам гражданского, а не налогового законодательства и отсчитывается с момента, когда организация узнала должна была узнать о нарушении своего права п. Предлагаем, проанализировав сложившуюся арбитражную практику, выяснить, какой позиции придерживаются арбитры при определении момента, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, и на что необходимо обратить внимание организации, желающей удовлетворить свои имущественные требования в судебном порядке. Момент 1. О возникновении переплаты узнаем в день уплаты налога или при подаче первоначальной налоговой декларации Здесь необходимо обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от Суть его такова. Предприятию выделялись бюджетные средства на компенсацию убытков, возникших в связи с оказанием коммунальных услуг, а также на капитальный ремонт автомобильных дорог и объектов жилого фонда. Данные средства включались в базу по НДС, с них начислялся и уплачивался в бюджет налог.

Порядок и сроки возврата излишне уплаченных налогов

Переплата по налогу на прибыль организаций: Когда ее еще можно вернуть? Фото с сайта www. Основания для возврата переплаты наступают с даты представления налоговой декларации, подтвердила "тройка". Три инстанции считали иначе. По их мнению, трехлетний срок на обращение в инспекцию надо было исчислять с момента совершения компанией последнего платежа по налогу. Однако 3 апреля года ИФНС обществу отказала. Мотивировала она это тем, что заявление в нарушение ст. Все инстанции согласились с подходом ИФНС. Они пришли к выводу, что компания пропустила как трехлетний срок на обращение в инспекцию, так и общий трехлетний срок на обращение в суд с аналогичным требованием.

О праве налогоплательщиков на возврат и зачет излишне уплаченных налогов

Решение налогового органа о зачете переплаченной суммы в счет предстоящих платежей должно приниматься в пятидневный срок с момента подачи налогоплательщиком соответствующего заявления. При этом о принятом решении налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика в течение двух недель со дня подачи заявления о зачете см. В соответствии с п. Таким образом, если по истечении соответствующего срока налогоплательщик не получит решения налогового органа о зачете или возврат не будет произведен, налогоплательщик может сделать вывод, что налоговый орган отказал ему в зачете или возврате излишне уплаченных сумм соответственно. С этого момента в течение трех месяцев налогоплательщик может обратиться в вышестоящий налоговый орган или к вышестоящему должностному лицу налогового органа п.

Как вернуть или зачесть переплату по налогу на прибыль?

Пунктом 8 статьи 78 НК РФ установлено, что заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. За время действия первой части НК РФ, впервые установившей ограничительный срок подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога, правоприменительная практика в основном признавала, что в отличие от заявления о возврате срок подачи заявления о зачете законом не установлен. В связи с этим право налогоплательщика на зачет излишне уплаченного налога могло быть реализовано независимо от времени, прошедшего со дня излишней уплаты налога. Поэтому, обнаружив переплату, пусть даже за пределами трехлетнего срока, налогоплательщик мог обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога. При отказе в зачете либо непроведении его в установленный законом срок налогоплательщик вправе был обратиться в суд с соответствующим требованием, и суд рассматривал это требование по существу.

Подборка наиболее важных документов по вопросу Возврат переплаты по налогу на Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет.

Зачет и возврат налоговой переплаты

Решение, бухгалтерская справка Заявление о зачете Обратите внимание, что чиновники утвердили новые унифицированные бланки заявлений. Использовать произвольную форму обращения в ФНС теперь не рекомендуется. Скачать Как заполнить В первую очередь отметим, что подавать заявление на зачет требуется отдельно по каждому виду налога, сбора или взноса. Объединить фискальные платежи в одном документе нельзя. Если организация зарегистрирована сразу в нескольких ИФНС, например имеет несколько филиалов или обособленных подразделений, то подать документ следует именно в то отделение инспекции, в котором возникла переплата по налогам. Номер заявления — это порядковый номер для текущего года. Внесите статью НК РФ, в соответствии с которой осуществляем зачет. Вид платежа выберите из предложенного перечня. Затем определяем период либо конкретную дату, за которую образовалась переплаченная сумма.

Чтобы распорядиться этой суммой, можно подать в налоговую инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате. Мы попросили специалиста ФНС Григоренко Екатерину Сергеевну ответить на вопросы, связанные с заполнением этих бланков, и прояснить некоторые процедурные моменты зачета и возврата переплаты. Действительно, по общему правилу решение налогового органа по заявлению о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается в течение 10 рабочих дней. Но этот срок может отсчитываться как со дня получения заявления налогоплательщика, так и со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. То есть срок всего процесса проведения зачета может складываться не только из срока, отведенного на принятие решения налоговым органом. Что касается сроков проведения сверки, то нужно учитывать следующее. Если расхождений между данными налогоплательщика и данными ИФНС нет, срок проведения, формирования и оформления акта сверки расчетов не должен превышать 10 рабочих дней. А в случае выявления расхождений этот срок может быть увеличен до 15 рабочих дней. Таким образом, с учетом проведения сверки срок всего процесса проведения зачета как раз и составляет около месяца. Зачесть переплату в счет их погашения организация не может.